Учет данных для целей налогообложения ведется силами бухгалтерской службы.

Организационные положения

1.1. (наименование организации) (далее - организация) осуществляет следующие виды деятельности:

- реализацию покупных товаров;

- производство и реализацию собственной продукции;

- выполнение работ;

- оказание услуг;

- (вид(-ы) деятельности).

1.2. Настоящая Учетная политика, принятая организацией (далее - Учетная политика), является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

Положения Учетной политики применяются в полном объеме для всех обособленных подразделений, создаваемых в будущем.

Учет данных для целей налогообложения ведется силами бухгалтерской службы.

1.4. Учет данных для целей налогообложения ведется автоматизированным способом с применением специализированной бухгалтерской программы (наименование программы).

Налог на добавленную стоимость

Общие положения

Организация производит нумерацию счетов-фактур в хронологическом порядке с начала календарного года.

(Основание: пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ)

2.1.2. Организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права) через обособленные подразделения. В составляемых и выставляемых обособленным подразделением счетах-фактурах порядковый номер дополняется присвоенным обособленному подразделению цифровым индексом, который указывается через разделительный знак "/" (разделительную черту).

Обособленным подразделениям организации присваиваются следующие цифровые индексы:

1) (наименование и адрес подразделения) (цифровой индекс подразделения);

2) (наименование и адрес подразделения) (цифровой индекс подразделения);

3) (наименование и адрес подразделения) (цифровой индекс подразделения).

(Основание: абз. 3 пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137)

Нумерация счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями, производится в порядке возрастания в целом по организации.

(Основание: пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ)

Раздельный учет по НДС

Налог на прибыль организаций

Общие положения

Налоговый учет ведется на основе первичных документов, данные из которых группируются в регистрах бухгалтерского учета, дополненных реквизитами, необходимыми для исчисления налога на прибыль.

Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, являются Приложениями № к учетной политике для целей бухгалтерского учета и Учетной политике.

(Основание: ст. 313 НК РФ)

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В течение отчетного периода организация исчисляет и уплачивает сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

(Основание: абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

По месту нахождения обособленных подразделений налог (авансовый платеж) уплачивается исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по организации.

(Основание: п. п. 1, 2 ст. 288 НК РФ)

Учет доходов и расходов

Расходы, понесенные при оказании услуг, организация в полном объеме признает в текущем отчетном (налоговом) периоде, без распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства.

(Основание: абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ)

Организация осуществляет распределение прямых расходов на незавершенное производство (НЗП) и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) в доле, соответствующей доле остатков НЗП в исходном сырье (в количественном выражении), за вычетом технологических потерь. При этом под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию.

(Основание: абз. 3, 4 п. 1 ст. 319 НК РФ)

3.3.4. Прямые расходы, которые невозможно отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению продукции (выполнению работ, оказанию услуг), распределяются организацией пропорционально материальным расходам, отнесенным на производство соответствующих видов продукции (выполнение работ, оказание услуг).

(Основание: абз. 5 п. 1 ст. 319 НК РФ)

Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у организации на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

(Основание: п. 1 ст. 256 НК РФ)

Амортизация по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, стоимость которых им не возмещается, рассчитывается с учетом срока полезного использования, установленного для арендованного объекта основных средств.

(Основание: абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ)

Срок полезного использования объекта основных средств, установленный при его приобретении, пересматривается при проведении работ по реконструкции, модернизации, технического перевооружения. Если в результате таких работ имело место улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, то срок полезного использования объекта увеличивается. При этом увеличение может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

(Основание: абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ)

По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации в целях применения линейного метода, определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.

(Основание: п. 7 ст. 258 НК РФ)

Начисление амортизации

Формирование резервов

В целях равномерного распределения расходов на ремонт основных средств в течение года организация формирует резерв под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ.

Предельная сумма отчислений в резерв не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт объектов основных средств, сложившуюся за последние три года.

В соответствии с расчетом, приведенным в Приложении № 1 к Учетной политике, норматив отчислений в резерв установлен в размере %, а предельный размер отчислений в резерв равен руб.

(Основание: п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ)

Если сделка с ценными бумагами соответствует критериям операции с производными финансовыми инструментами, то ее налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для операций с ценными бумагами.

(Основание: абз. 3 п. 1 ст. 280 НК РФ)

Расчетная цена ценной бумаги, не обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, по сделкам, признаваемым контролируемыми, устанавливается исходя из цен, сложившихся на рынке ценных бумаг, как средневзвешенная цена предложений о покупке, определенная на дату совершения сделки.

Для определения расчетной цены указанных ценных бумаг, в том числе их отдельных видов, используются котировки следующих организаций:.

(Основание: п. п. 16, 29 ст. 280 НК РФ, п. п. 2, 4.1 Порядка, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66/пз-н)

В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки вне организованного рынка ценных бумаг с не признаваемыми обращающимися на российском ОРЦБ ценными бумагами, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, местом совершения таких сделок будет признаваться место нахождения организации, то есть Российская Федерация.

(Основание: абз. 5 п. 1 ст. 280 НК РФ, Письма Минфина России от 04.02.2011 № 03-03-06/1/73, от 26.08.2010 № 03-03-06/1/569)

Страховые взносы

6.1. Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении которого организация выступает плательщиком, ведется в регистрах учета, форма которых приведена в Приложении № к учетной политике.

(Основание: пп. 2 п. 3.4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ)

6.2. Учет начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в карточках учета, форма которых приведена в Приложении № к учетной политике.

(Основание: пп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Приложение №1 к Учетной политике
для целей налогообложения,
утвержденной приказом № от

Расчет предельного размера и норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств на г.

№ строки	Показатель	Значение
1	Совокупная стоимость ОС на начало налогового периода	руб.
2	Предельный размер резерва предстоящих расходов на ремонт ОС с учетом расходов на проведение особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта (стр. 10 + стр. 14)*	руб.
3	Норматив отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС с учетом расходов на проведение особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта (стр. 2 / стр.1 х 100%)	%
Резерв на проведение ремонтов ОС*
4	Сумма фактических расходов на ремонт за предыдущие три года (стр. 5 + стр. 6 + стр. 7)	руб.
5	Расходы на ремонт ОС за г.	руб.
6	Расходы на ремонт ОС за г.	руб.
7	Расходы на ремонт ОС за г.	руб.
8	Средняя величина расходов на ремонт за предыдущие три года (стр. 4 / 3)	руб.
9	Сумма расходов на ремонт ОС согласно смете на год	руб.
10	Предельный размер резерва (меньшее из значений строк 8 и 9)	руб.
11	Норматив отчислений в резерв на проведение ремонтов (стр. 10 / стр. 1 х 100%)	%
Накопление средств на финансирование особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта**
12	Планируемая стоимость особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта	руб.
13	Период между плановыми ремонтами ОС, в течение которого осуществляется накопление средств на проведение особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта	лет
14	Сумма увеличения предельного размера отчислений в резерв на текущий год за счет накопления средств на финансирование особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта (стр. 12 / стр. 13)	руб.

*Если организация осуществляет накопление средств на финансирование особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта ОС, то данные о расходах на такой ремонт в строках 4 - 9 не учитываются.

**Если организация не осуществляет накопление средств на финансирование особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта ОС, то в строках 12, 13 и 14 ставятся прочерки, а строка 2 рассчитывается без учета показателя строки 14.

Приложение № 2 к Учетной политике
для целей налогообложения,
утвержденной приказом № от

Форма регистра учета по НДС

Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС, в совокупных расходах на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за (налоговый период)

 

№ строки	Наименование	Значение
1	Сумма расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС	руб.
2	Сумма расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС	руб.
3	Сумма "общехозяйственных расходов", непосредственно не связанных с облагаемыми или не облагаемыми НДС операциями	руб.
4	Сумма "общехозяйственных расходов", отнесенных (распределенных) к необлагаемым НДС операциям	руб.
5	Сумма совокупных расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)	руб.
6	Сумма совокупных расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС (стр. 2 + стр. 4)	руб.
7	Доля совокупных расходов на операции, не облагаемые НДС, в сумме совокупных расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (стр. 6 / стр. 5 х 100%)	%

(дата) (должность) (Ф.И.О.) (подпись)

Организационные положения

1.1. (наименование организации) (далее - организация) осуществляет следующие виды деятельности:

- реализацию покупных товаров;

- производство и реализацию собственной продукции;

- выполнение работ;

- оказание услуг;

- (вид(-ы) деятельности).

1.2. Настоящая Учетная политика, принятая организацией (далее - Учетная политика), является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

Положения Учетной политики применяются в полном объеме для всех обособленных подразделений, создаваемых в будущем.

Учет данных для целей налогообложения ведется силами бухгалтерской службы.

1.4. Учет данных для целей налогообложения ведется автоматизированным способом с применением специализированной бухгалтерской программы (наименование программы).