Бухгалтерские проводки по начислению амортизации основных средств

Проводка	Какие ОС амортизируются
Д 20 - К 02	ОС, используемые в производстве товаров (работ, услуг) (например, станок, здание цеха)
Д 26 - К 02	ОС, используемые для нужд управления (например, автомобиль директора)
Д 44 - К 02	ОС, используемые для продажи товаров (работ, услуг) (например, автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада)

 

Прекратить начислять амортизацию ОС надо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий:

- полностью списана первоначальная стоимость ОС;

- ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.);

- ОС переведено приказом руководителя на консервацию на срок более трех месяцев;

- начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев.

С месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано или завершены работы по его модернизации либо реконструкции, начисление амортизации по ОС возобновляется.

Пунктом 5 ст. 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Начисление амортизации нелинейным способом.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формулам (1.2) и (1.3):

                                                                          (1.2)

где:

K – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

                                                                         (1.3)

где:

S – сумма ежемесячных амортизационных отчислений

ПС – первоначальная стоимость ОС,

ОS – общая сумма начисленной амортизации.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта:

                                                                                    (1.4)

где:

ОС – остаточная стоимость ОС,

По – кол-во месяцев, оставшихся до окончания срока эксплуатации ОС.

 

Амортизационная премия.

Статья 259 Налогового кодекса РФ предоставляет организациям возможность при покупке основных средств до 10 процентов их стоимости списать на расходы сразу. Списать сразу до 10 процентов стоимости – это право организации, а не обязанность.

9. Учет выбытия основных средств.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях:

- продажи;

- списания в случае морального и физического износа;

- ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

- передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;

- передачи по договорам дарения.

Выбытие основного средства в качестве продажи.

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению в состав прочих доходов и расходов.

В таблице 1.9 представлены типовые бухгалтерские записи, отражающие продажу основных средств.

Таблица 1.9