Аудит кассовых операций и денежных документов

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Для обобщения информации о движении и наличии денежных средств в кассах организации в плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Обороты по дебету счета 50 «Касса» показывает поступления наличных денег в кассу организации, а выдача денег из кассы -- по кредиту счета 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быты открыты субсчета: 50.1 «Касса организации50.2 «Операционная касса». 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

По движению денежных средств в кассе предприятия возможны следующие проводки:

Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета: Д 50 К 51  

2. Получена наличными выручка от реализации работ, услуг, продукции: Д 50 " К 90-1 "Выручка";

 3. Сдан в кассу остаток подотчет суммы: Д 50 К 71

4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче: Д 50 "Касса"; К 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

 5. Получено наличными от дебиторов: Д 50 "Касса"; К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

 6. Выдано под отчет: Д 71 "; К 50

7. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Д 70 " К 50 8

Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности: Д 76 К 50

 9. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования: Д 69 К 50 "

 10. В кассу предприятия получены авиа билеты:

 Д 50-3  К 76

 11. Авиа билеты выданы подотч лицу: Д 71 " К 50-3

12. В связи с болезнью сотрудника авиа билет возвращен в кассу: Д 50-3 К 71;

 13. Авиа билет возвращен авиакомпании: Д 76 К 50-3

Выдана путевка в санаторий сотруднику организации: Д 73 К 50-3 «Денежные документы» 15. Получены путевки за счет средств органов социального страхования: Д 50-3 К 69

Куплены проездные билеты подотчетным лицом: Д 50-3 К 71

Выданы путевки в санаторий за счет заработной платы: Д 70  К 50-3 «Денежные документы».

Аудит расчётов по налогу на прибыль

Аудитору рекомендовано воспользоваться Методическими рекомендациями по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, Протокол от 22.04.2004 № 25).

Цели аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль определяются по таким качественным аспектам отчетности.

Существование;Полнота;Оценка (измерение);Классификация;Представление и раскрытие.

Существуют следующие этапы аудиторской проверки.

Планирование аудита:

-оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности);

-анализ учетной политики;

-составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур.

Проведение аудита:

-проведение аудиторских процедур по существу;

-детальное тестирование;

-аналитические процедуры;

-сбор аудиторских доказательств;

-оформление рабочих документов.

Завершение аудита:

-обобщение и оценка результатов аудита;

-документальное оформление результатов аудита.

При проведении аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков (неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения) на стадии планирования аудиторской проверки в целом.

Уровень существенности устанавливается аудитором на основании его профессионального суждения.

При определении уровня существенности должен учитываться не только количественный, но и качественный аспект искажений.

К качественному аспекту искажения относятся:

-несоблюдение учетной политики;

-недостаточное или неадекватное описание учетной политики и раскрытие информации о налоге на прибыль в финансовой отчетности.

Для эффективного подхода к проведению аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитор опр-т Анализ учетной политики осуществляется с целью:

-установления расхождений в определении базы по расчету прибыли для бухгалтерского учета и для целей налогообложения из-за разницы в оценке и признании активов, обязательств, доходов и расходов;

-выявления постоянных и временных разниц при расчете прибыли;

-выявления ключевых по риску элементов;

-выражения мнения по вопросу применяемой учетной политики аудируемого лица для целей налогообложения.

На завершающем этапе аудиторской проверки осуществляется анализ выполнения программы аудита, классификация выявленных ошибок и нарушений, обобщение и оформление результатов проверки, формулируются виды оговорок по налогу на прибыль для аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аналитические процедуры на стадии завершения аудита должны документироваться аудитором.

В итоговых рабочих документах аудитора отражаются:

-причины нарушений норм налогового законодательства по налогу на прибыль;

-налоговые последствия этих нарушений для аудируемого лица;

-практические рекомендации по устранению негативных последствий выявленных нарушений.

-По характеру действий могут быть допущены ошибки в результате непреднамеренных действий или недобросовестности. 

Результаты проведения аудита по разделу налога на прибыль и обязательств перед бюджетом находят свое отражение в «Письменной информации (отчете) по аудиту финансовой отчетности» или в отдельном документе (при налоговом аудите).

Письменная информация (отчет) аудитора руководству и (или) собственникам должен содержать сведения о выявленных в процессе проверки:

-нарушениях учетной политики для целей налогообложения;

-недостатках в системе налогового учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям при расчете налога на прибыль и выполнению обязательств перед бюджетом;

-количественных отклонений при формировании базы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;

-искажениях в представлении и раскрытии информации по налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом в финансовой отчетности.

Учет и анализ банкротств

Для нормального функционирования хозяйствующих субъектов в рыночной экономике одним из условий является надлежащая организация бухгалтерского учета.

Специфические особенности ведения БУ, вызванные чрезвычайной ситуацией, определены законом № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Ведение БУ в период процедур банкротства возложено на арбитражных управляющих, исполняющих полномочия органов управления предприятия - должника.