Тема 3. Основні принципи, предмет та метод аудиту

Питання для самоконтролю

1. Предмет і об'єкти аудиту.

2.Класифікація об'єктів аудиту.

3.Метод аудиту.

4.Загальнонаукові методи, що використовуються в аудиті.

5.Спеціальні прийоми аудиту.

6.Методичні прийоми аудиту.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

З метою складання загального плану аудиторської перевірки фінансової звітності ВАТ "Карпати" потрібно визначити об'єкти аудиту за кожним з наведених у таблиці напрямів аудиту.

 

Перелік об’єктів аудиту

Напрям аудиту	Об'єкт аудиту
Необоротних активів
Оборотних активів
Власного капіталу
Довгострокових зобов'язань
Поточних зобов'язань

 

Завдання 2.

На основі визначених об'єктів аудиту (завдання 1) потрібно запропонувати методи їх аудиторського контролю. Результати оформити у вигляді таблиці.

 

Методи контролю об'єктів аудиторської перевірки

Об'єкт аудиту	Методи контролю

 

Тестування

Назва запитання	Варіант можливих відповідей
1. За видами об'єкти аудиту поділяються на:	А. Матеріальні ресурси Б. Зобов’язання В. Об'єкти зовнішнього аудиту Г. Об'єкти внутрішнього аудиту Д. Капітал
2. За функціональним призначенням об'єкти аудиту поділяються на:	А. Об'єкти одноразової оцінки Б. Засоби праці В. Об'єкти сфери постачання Г. Об'єкти процесу виробництва Д. Предмети праці
3. За фінансово-аналітичними ознаками об'єкти аудиту поділяються на:	А. Об’єкти внутрішнього контролю Б. Предмети праці В. Необоротні активи Г. Власний капітал Д. Зобов'язання
4. До загальнонаукових методів аудиту належать:	А. Аналіз Б. Інвентаризація В. Контрольний обмір Г. Синтез Д. Індукція Є. Дедукція
5. До методичних прийомів аудиту належать:	А. Аналіз Б. Зустрічна перевірка В. Інформаційне моделювання Г. Аналогія Д. Економічний аналіз Є. Абстрагування

Тема 4. Організація та регулювання аудиторської діяльності в Україні

Питання для самоконтролю

Суть концепції аудиту.

2. Види теоретичних концепцій аудиту та їх характеристика.

3. Визначення постулатів аудиту та їх характеристика.

4. Етика аудитора та характеристика основних етичних принципів.

5. Міжнародні стандарти аудиту та їх характеристика.

6. Організація аудиторської діяльності.

7. Права, обов'язки і відповідальність аудитора.

8. Організація діяльності аудиторських служб.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Проаналізуйте ситуацію створення аудиторської фірми у формі товариства з обмеженою відповідальністю і запропонуйте на основі умови завдання частку кожного з учасників у статутному капіталі, дотримуючись вимог Закону України «Про аудиторську діяльність». Запропонуйте можливі кандидатури на посаду директора аудиторської фірми. Засновники: сертифіковані аудитори І.П. Нижник, М.П. Якимчук та несертифіковані аудитори В.П. Кузьменко, М.Г.Кравець.

 

Тестування

Назви питання	Варіанти відповідей
1. Які особи мають право складати іспит на отримання сертифіката аудитора?	А. Громадяни України – випускники економічних вузів, які отримали освіту за спеціальність “Облік та аудит” і пропрацювали бухгалтером не менше 2 років Б. Будь які особи, які мають вищу освіту і стаж роботи не менше 3 років В. Громадяни України, які мають вищу освіту і стаж роботи не менше 3 років поспіль за фахом аудитора, ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста, економіста
2. Сертифікат аудитора обов’язково повинен мати:	А. Старший аудитор Б. Молодший аудитор В. Директор аудиторської фірми
3. Аудитор має право здійснювати перевірку в таких випадках:	А. Коли він є засновником суб'єкта перевірки Б. Коли на суб'єкті перевірки працюють його родичі В. Коли аудитор не пов'язаний із суб'єктом перевірки
4. У межах кожної країни МСА:	А. Зазнають змін відповідно до чинної практики аудиту Б. Не зазнають змін відповідно до чинної практики аудиту
5. До фундаментальних засад етики професійних бухгалтерів відносяться:	А. Об’єктивність Б. Професійні норми В. Технічні (професійні) стандарти

 

Тема 5. Планування, стадії та процедури аудиту

Питання для самоконтролю

1. Суть і зміст планування аудиту.

2.Завдання процесу планування аудиту.

3.Види планування та їх характеристика.

4.Характеристика і послідовність етапів стратегічного планування аудиторської діяльності.

5.Послідовність і зміст етапів планування аудиторського процесу.

6.Суть аудиторських процедур.

7.Класифікація процедур аудиту.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Скласти план та програму аудиту. Аудиторська група у складі трьох чоловік проводить перевірку фінансової звітності та обліку виробничих запасів. Строк аудиторської перевірки 14 робочих днів, починаючи з 01.11.05 р. Склад аудиторської групи: ст. аудит. Тіщенко О.О., аудитор Короленко М.С., аудитор Малахова Т.В.

 

Загальний план аудиту

Заплановані види робіт	Період проведення	Виконавець	Нормативно-правова база	Примітки

 

Програма аудиту

Об'єкти аудиту	Аудиторські процедури	Період проведення	Обсяг вибірки	Виконавець	Робочі документи аудитора	Нормативно-правова база	Примітки

 

Тестування

Назва запитання	Варіанти можливих відповідей
1. До завдань аудиту на початковій стадії відносяться:	А. Ознайомлення з бізнесом клієнта і його обліковою політикою Б. Оцінка аудиторського ризику В. Складання аудиторського висновку Г. Складання акта виконаних робіт Д. Координація робіт аудитора
2. Основними показниками планування аудиторської перевірки є:	А. Обсяг робіт Б. Чисельність аудиторського персоналу, залученого до аудиту В. Кількість днів, відведених на перевірку Г. Аудиторські процедури Д. Оцінка аудиторських доказів Є. Витрати на аудит
3. Поточне планування аудиторської діяльності передбачає:	А. Розробка і складання конкретної програми аудиторської перевірки Б. Розробка та складання бізнес-плану на поточний рік В. Розробка і складання стратегічного плану Г. Розробка загального плану конкретної аудиторської перевірки підприємства
4. За змістом процесу аудиторські процедури поділяються на:	А. Однорідні Б. Комплексні В. Основні Г. Допоміжні Д. Комп'ютерного контролю Є. Ручного контролю
5. За циклами господарських операцій аудиторські процедури поділяються на:	А. Погоджені Б. Незалежні В. Придбання і витрачання Г. Одержання доходів Д. Виробництва Є. Реалізації

 

Тема 6. Система внутрішнього контролю на підприємстві

Питання для самоконтролю

1 Суть внутрішнього контролю.

2.Суб'єкти та об'єкти внутрішнього контролю.

3.Методи вивчення внутрішнього контролю.

4.Оцінка системи внутрішнього контролю.

5.Суть, мета і завдання внутрішнього аудиту.

6.Місце і роль внутрішнього аудиті/ в системі внутрішньогосподарського контролю.

7.Об'єкти внутрішнього аудиту та їх характеристика.

8.Особливості формування методології внутрішнього аудиту.

9.Організація процесу внутрішнього аудиту.

10.Організація апарату внутрішнього аудиту та праці аудиторів.

11.Зміст і структура Положення про службу внутрішнього аудиту підприємства.

12.Суть, мета і завдання аудиторського тестування.

13.Види аудиторських тестів та їх характеристика.

14.Аудиторське тестування за циклами господарських операцій.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Скласти тест оцінки системи внутрішнього контролю операцій з запасами. Провести перевірку на основі розробленого тесту і дати оцінку діючій системі внутрішнього контролю операцій з запасами на підприємстві.

Студенти стаціонарної форми навчання для складання тесту використовують матеріали підприємства, де вони відбували виробничу практику, а студенти заочної форми навчання - матеріали з місця роботи.

 

Тест оцінки системи внутрішнього контролю операцій з запасами

Зміст питання	Варіант відповіді			Оцінка системи внутрішнього контролю (висока, середня, низька)	Примітки
	Так	Ні	Інфор-мація відсутня

 

Завдання 2.

Розробити тест внутрішнього контролю з оцінки організації оплати праці (за формою, яка наведена у завданні 1). Провести перевірку на основі розробленого тесту і дати оцінку діючій системі внутрішнього контролю за оплатою праці на підприємстві.

Студенти стаціонарної форми навчання для складання тесту використовують матеріали підприємства, де вони відбували виробничу практику, а студенти заочної форми навчання -матеріали з місця роботи.

Завдання 3.

Дати оцінку чинної системи внутрішнього контролю на підставі проведеного тестування організації обліку основних засобів. Які потрібно аудитору провести додаткові процедури для збору необхідних доказів про оцінку стану обліку основних засобів?

У процесі аудиторської перевірки ВАТ "Карпати" аудитор отримав такі відповіді на його запитання.

Запитання

Отримані відповіді

1.Чи дотримуються облікової політики з обліку основних засобів? 2.Чи дотримуються на підприємстві графіка проведення інвентаризації основних засобів? 3.Чи створена на підприємстві постійно діюча комісія для введення основних засобів в експлуатацію або їх списання і ліквідацію? 4.Чи своєчасно нараховується амортизація та чи дотримуються на підприємстві чинних нормативів? 5.Для первинного обліку руху основних засобів використовують типові міжвідомчі форми? 6.Чи своєчасно оформляються первинні документи на надходження, переміщення і вибуття основних засобів? 7.При ліквідації основних засобів отримані матеріали оприбутковуються на складі для подальшої реалізації? 8.Чи правильно відображені на рахунках бухгалтерського обліку операції з руху основних засобів? Чи правильно організовано аналітичний облік основних засобів?

Так   Ні   Ні   Так   Так   Ні   Ні   Так Ні

 

Завдання 4.

Дати порівняльну характеристику внутрішньгосподарського контролю і внутрішнього аудиту за наведеними ознаками.

 

Порівняльна характеристика внутрішньгосподарського контролю і внутрішнього аудиту

Ознака	Внутрішньгосподарський контроль	Внутрішний аудит
1.Мета
2.Завдання
3.Суб’єкти
4.Об’єкти
5.Методичні прийоми
6. Види звітності
7.Користувачі інформації

 

Завдання 5.

Потрібно визначити завдання внутрішнього аудиту:

- фінансової звітності підприємства;

- управлінського (операційного) аудиту;

- внутрішнього аудиту фінансової стратегії підприємства.

 

Завдання внутрішнього аудиту

Перевірки фінансової звітності	Управлінського (операційного) аудиту	Фінансової стратегії підприємства

 

Завдання 6.

Скласти перелік послуг служби внутрішнього аудиту і дати їх характеристику. Визначений перелік аудиторських послуг записати в таблиці.