По курсу «бухгалтерский финансовый учет»

РЕФЕРАТ

По курсу «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

Тема: «РАСЧЕТ С РАБОТНИКАМИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ».

 

 

Студент___________________

__________________________

Группа ___________________

Руководитель______________

__________________________

 

МОСКВА 200__ год

СОДЕРЖАНИЕ:

 

1. Ведение

2. Выплаты при увольнении

3. Как отразить в учете выплаты, начисленные при увольнении

4. Как рассчитать оплату за фактически отработанное время

5. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

6. Как рассчитать выходное пособие

7. Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)

8. Как оформить выплаты работнику при увольнении

9. Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении (приложение)

10. Список используемой литературы

1. ВВЕДЕНИЕ:

 

Цивилизованный рынок включает в себя рынок товаров (работ, услуг), рынок капитала (фондовый рынок) и рынок рабочей силы (рынок труда).

Преобразования в стране требуют разработки новых и переработки действующих законодательных актов и положений в области регулирования трудовых отношений:

- законодательства o труде;

- определения прожиточного минимума;

- разрешения коллективных трудовых споров и конфликтов;

- регулирования оплаты труда;

- несостоятельности (банкротства) предприятий;

- индексации минимального размера оплаты труда;

- выделения пособий по безработице и пр.

При переработке трудового законодательства предлагается закрепляемые нормы и правила ориентировать в первую очередь на достижение более высокой производительности труда, укрепление социально-экономического положения трудовых коллективов. Так, в проекте закона o социальном страховании предусматривается дифференцировать тарифы отчислений предприятиями средств в Фонд социального страхования c учетом потерь рабочего времени из-за болезней, профессиональных заболеваний и других факторов.

Введенный в действие c 1 февраля 2002 г. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) основными задачами трудового законодательства определяет (ст. 1) обеспечение оптимального соотношения необходимых правовых условий для всех участников трудовых отношений и иных, непосредственно связанных c ними отношений по:

- организации труда и его управлению;

- трудоустройству y данного работодателя;

- созданию y него необходимых условий для профессионального роста работников;

- социальному партнерству, заключению коллективных договоров и соглашений, a также ведению коллективных переговоров;

- материальной ответственности участников трудовых отношений;

- надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства;

- разрешению трудовых споров и т. п.

Трудовыми отношениями признаются отношения, основанные на соглашении в форме заключения коллективного договора, соглашения или трудового договора между работодателем и работником o личном выполнении последним за плату трудовой функции и подчинении его правилам внутреннего распорядка (ст. 15 ТК РФ).

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму (ст. 140 ТК РФ).

Выплаты при увольнении

 

Организация, увольняя работника, обязана c ним рассчитаться. Увольняемому работнику должны быть выплачены:

· заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

· компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был).

Кроме того, в некоторых случаях увольняемым работникам выплачиваются:

· выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;

· выходное пособие в размере месячного среднего заработка;

· средняя заработная плата за период трудоустройства на новое место работы.

Выходное пособие в размере двухнедельного заработка

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается, если увольнение связано c тем, что (ст. 178 ТК РФ):

· работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;

· работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;

· на работе восстановлен работник, ранее выполнявший эту работу;

· работник отказался от перевода в связи c перемещением работодателя в другую местность.

Выходное пособие в размере среднего заработка

Выходное пособие в размере среднего заработка выплачивается, если увольнение связано c тем, что:

· трудовой договор не по вине работника был заключен c нарушениями и это исключает возможность продолжения работы (ст. 84 ТК РФ);

· организация ликвидируется либо производится сокращение численности или штата работников (ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие при сокращении штата

Кроме того, если работник был уволен из-за ликвидации организации либо сокращения численности или штата, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (c зачетом выходного пособия).

B исключительных случаях (по решению органа службы занятости) средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен.

 

Пример

18 мая 2006 года работник основного производства ООО «Пассив» А.Н. Иванов увольняется по собственному желанию. Должностной оклад Иванова - 5000 руб.

B мае - 21 рабочий день, из которых Иванов отработал 12 дней.

Иванов должен получить заработную плату за декабрь 2002 года в сумме:

5000 руб.: 21 дн. x 12 дн. = 2857 руб.

Для упрощения примера предположим, что Иванов не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, a единый социальный налог - по ставке 26%.

Бухгалтеру «Пассива» надо сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 2857 руб. - начислена заработная плата Иванову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 86,57 руб. (2857 руб. x 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 82,85 руб. (2857 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2 «Пенсионное обеспечение»

- 571,4 руб. (2857 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 69-2-1

- 400 руб. (2857 руб. x 14%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

- 88,57 руб. (2857 руб. x 3,1%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

ДЕБЕТ 70

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 371 руб. (2857 руб. x 13%) - удержан налог на доходы из заработной платы Иванова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

- 2486 руб. (2857 - 371) - выдана заработная плата Иванову из кассы организации.

 

Сумма компенсации

 

Сумма компенсации рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный рабочий год.

Если рабочий год полностью не отработан, то дни и отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, a излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР 30 апреля 1930 г., в редакции последующих изменений и дополнений).

 

Пример

Работник ООО «Пассив» С.С. Петров работал c января по август 2003 года. 12 августа 2003 года он был уволен. B данном случае учитываются только 7 месяцев (январь-июль), отработанных Петровым. Август не учитывается, так как в нем отработано меньше половины рабочего времени.

Петров имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск - 28 календарных дней.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн.: 12 мес. x 7 мес. = 16,33 дн.

Если работник не использовал отпуск более чем за 11 месяцев работы, то за каждые полные 11 месяцев ему полагается компенсация исходя из максимальной продолжительности отпуска, который положен работнику.

Пример

Работник ЗАО «Актив» А.Н. Иванов отработал 12 месяцев в 2002 году и 3 месяца в 2003 году. 1 апреля 2003 года он уволился.

Иванов имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск - 28 календарных дней. При этом в 2002 и 2003 годах он в отпуске не был.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые

должна быть выплачена компенсация, составит:

· за 2002 год- 28 дней;

· за 2003 год - 7 дней (28 дн.: 12 мес. x 3 мес.).

Общее количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. + 7 дн. = 35 дн.

 

Замена отпуска компенсацией

 

Статья 126 ТК РФ устанавливает, что часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Это означает, что работник в любое время может обратиться к работодателю c письменным заявлением o замене денежной компенсацией той части отпуска, которая превышает продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска - 28 календарных дней.

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная без увольнения, облагается ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 9.1.5.2 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога).

Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, a также работникам, занятым на тяжелых работах и работах c вредными или опасными условиями труда, не допускается.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяется по тем же правилам, которые применяются при подсчете среднего заработка за время отпуска.

 

Пример

Работник отдела снабжения ЗАО «Актив» C.C. Петров работает в «Активе» c 11 августа 2005 года.

5 апреля 2006 года Петров увольняется. B апреле - 20 рабочих дней. Петров имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Месячный оклад Петрова - 5000 руб. Петров проработал 7 полных месяцев (август - апрель) и больше половины апреля.

Количество дней отпуска, подлежащих оплате, составит:

28 дн.: 12 мес. x 8 мес. = 18,67 дн.

При определении суммы компенсации за неиспользованный отпуск в расчетный период включаются январь, февраль и март.

Сумма выплат Петрову за расчетный период, учитываемая при определении среднего заработка, составит:

5000 + 5000 + 5000 = 15 000 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит:

15 000 руб.: (3 x 29,6) x 18,67 дн. = 3154 руб. Заработная плата Петрова за 2 рабочих дня апреля составит:

5000 руб.: 19 дн. x 2 дн. = 526,3 руб.

Для упрощения примера предположим, что Петров не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, a единый социальный налог - по ставке 26%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 526,3 руб. - начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 16,32 руб. (526,3 руб. x 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 15,26 руб. (526,3 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2 «Пенсионное обеспечение»

- 105,26 руб. (526,3 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 69-2-1

- 73,68 руб. (526,3 руб. x 14%) - начисленные износы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

- 16,32 руб. (526,3 руб. x 3,1%)-начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 3154 руб. - начислена компенсация за неиспользованный отпуск Петрову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 478,44 руб. ((3154 руб. + 526,3 руб.) Х 13%о) - удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

- 3201,86руб. (526,3 + 3154- 478,44)-выплачены из кассы Петрову заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск.

 

Приложение

РЕФЕРАТ

по курсу «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»