Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

Введение

 

Тема данной выпускной квалификационной работы - «Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика». Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки для нарушений при осуществлении расчетных операций, поэтому они требуют повышенного контроля.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий очень часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также работ и услуг по наличному и безналичному расчету. В этих случаях сотрудникам выдаются наличные денежные средства под отчет (авансы) на различные цели по поручению фабрики. В подотчет выдаются наличные денежные средства на предстоящие командировочные расходы, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции у других предприятий или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами.

Поэтому целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение состояния учета расчетов с подотчетными лицами на конкретном предприятии, проведение аудита расчетов с подотчетными лицами.

Задачами выпускной квалификационной работы являются:

· изучение теоретического материала, действующих нормативных актов в сфере учета расчетов с подотчетными лицами;

· проанализировать деятельность швейной фабрики в области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, пользуясь документами бухгалтерии;

· осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта по командировочным расходам;

· выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика»;

- разработать методику проведения аудиторской проверки в ООО «Кораблинская швейная фабрика» и выработать предложения по совершенствованию методов аудита и бухгалтерского учета;

Основными источниками информации при написании работы служили:

1) Организационно - учредительные документы (устав, учетная политика организации);

2) Бухгалтерская отчетность (формы №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках»);

3) Учетные регистры (главная книга, журнал-ордер №7);

4) Первичные документы (приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, чеки, квитанции, проездные документы и т.п.);

5) Учебная литература.

Объектом исследования является Общество c ограниченной ответственностью (ООО) «Кораблинская швейная фабрика».

расчет подотчетный командировочный фабрика

 

Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

 

Особенности состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика» и пути его совершенствования

 

Заключение

 

Тема выпускной квалификационной работы - «Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика».

Целью проверки расчетов с подотчетными лицами является анализ, оценка правильности организации учета расчетов с подотчетными лицами.

Группой аудиторов была проведена аудиторская проверка, которая подтвердила:

Соблюдение нормативно-законодательных актов;

обоснованность, целесообразность и законность выдачи денег в подотчет, путем формальной и арифметической сверки документов подтверждающих выдачу;

своевременность погашения задолженности и полноту путем сверки кассовых документов.

Но в части оформления оправдательных документов, а именно авансовых отчетов, выявлены нарушения, и как следствие, они не могут быть приняты к учету. Что может привести к финансовым последствиям. В случае налоговой проверки подобное оформление авансовых отчетов может привести к исключению из состава затрат расходов принимаемых на основании данных авансовых отчетов. Это приведет к взысканию недоимки по налогу на прибыль, начислению штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ) и пеней в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НКРФ «Пеня»). Поэтому предприятию рекомендуется оформлять авансовые отчеты, учитывая все требования, предъявляемые к первичным документам (ФЗ «О бухгалтерском учете» №129 фз).

Аудиторы фирмы «Конс-Аудит» дали руководству швейной фабрики соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению допущенных нарушений в будущем. Изучение типичных ошибок, которые допускаются в ООО «Кораблинская швейная фабрика» при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что ошибки происходят не из-за сложностей в учете, а из-за недостаточно точного (а иногда неправильного) ведения бухгалтерского учета и не достаточного и своевременного контроля расчетов с сотрудниками фабрики.

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994. №51-ФЗ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.1996. №14-ФЗ

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г.

4. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.98. №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98).

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.05.1994 г. №482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации» (в ред. от 27.04.1999 г.).

6. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96. №129-ФЗ (в ред. От 23.07.98. №123-ФЗ).

7. О первичных учетных документах. Постановление Правительства РФ от 09.07.97 №835. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ Минфина РФ от 29.07.98. №34-н.

8. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету. Приказ Минфина РФ от 24.03.2000 №31 н.

9. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 13.01.2002 №4 н.

10. Об утверждении Порядка поэтапного введения в организациях независимо от форм собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации. Постановление Госкомстата РФ от 29.05.98. №57 а, Минфина РФ от 18.06.98 №27 н.

. Об утверждении бланков строгой отчетности. Приказы Минфина РФ от 25.02.2000. №20н и от 28.06.2000 №59 н.

12. О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 8.06.2000 №60 н.

13. О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Приказ МФ РФ от 28.11.96 №101.

14. О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение Центрального банка РФ от 12.04.2001. №2-п. 17. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Приказ МФ РФ от 06.07.01 №49 н. 18. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 (в ред. От 26.02.96).

. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.02.2002 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».

. Постановление Правительства Российской Федерации от29.03.2002 г. №190 «О лицензировании аудиторской деятельности».

. Приказ Минфина России от 27.10.1999 г. №69н «Об утверждении Порядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков».

. Постановление Правительства Российской федерации от 23.09.2002 г. «696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2009). Приказ Минфина РФ от Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.99. №43-н.

21.Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Приказ Минфина РФ от 25.11.98. №56 н.

22.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99. №32 н. (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н.).

23.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33 н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н.).

24.Федеральный закон от 30.12.2009 г. №306-Ф3 «Об аудиторской деятельности».

25.Федеральный закон от 8.08.2001 г. №128-ФЗ» 0 лицензировании отдельных видов деятельности» (с изм. и доп. От 13.03.2002 г.).

26.Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. От 7.08.2001 г.).

27.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129-ФЗ (в ред. От 23.07.98. №123-ФЗ).

28.Агеева Ю.Б. «Аудиторская проверка: практическое пособие аудитора и бухгалтера» М.: Бератор-Пресс, 2009 г.

29.Алборов Р.А., Концевая СМ. «Основы аудита» учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2008 г.

30.Андреев В.Д. «Практический аудит», справочное пособие. М.: Экономика, 2009 г.

31. Бровкина Н.Д., Кулинина Г.В., Макальская М.Л. «Практический аудит»: учебное пособие для вузов/ под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. М.: Инфра-М, 2009 г.

. Бычкова СМ., Растамханова Л.Н. «Риски в аудиторской деятельности» М.: Финансы и статистика, 2008 г.

33.Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет» учебник, М.: ВЗФЭИ, 2009 г.

34.Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита» М.: Филинь: Рилант, 2010 г.

35.Газарян А.В. «Практика организации процесса аудита» М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.

36.Ковалева О.В. «Аудит», учебное пособие, М.: Приор, 2009 г.

37.Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», М.: Инфра-М, 2010 г.

38.Мельник М.В. «Аудит» М.: Экономистъ, 2010 г.

39.Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. «Аудит» М.: Инфра-М, 2009 г.

40.Миргородская Т.В. «Аудит» учебное пособие, М.: Кнорус, 2009 г.

41.Подольский В.И., Савин А.А. «Аудит» учебник, М.: Экономистъ, 2010 г.

42.Справочник бухгалтера и аудитора/ под ред. Мизиковского Е.А., Макаровой Л.Г.М.: Юристъ, 2008 г.

43.Шеремет А.Д. «Аудит» учебник, М.: Инфра-М, 2010 г.

Введение

 

Тема данной выпускной квалификационной работы - «Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика». Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки для нарушений при осуществлении расчетных операций, поэтому они требуют повышенного контроля.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий очень часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также работ и услуг по наличному и безналичному расчету. В этих случаях сотрудникам выдаются наличные денежные средства под отчет (авансы) на различные цели по поручению фабрики. В подотчет выдаются наличные денежные средства на предстоящие командировочные расходы, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции у других предприятий или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами.

Поэтому целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение состояния учета расчетов с подотчетными лицами на конкретном предприятии, проведение аудита расчетов с подотчетными лицами.

Задачами выпускной квалификационной работы являются:

· изучение теоретического материала, действующих нормативных актов в сфере учета расчетов с подотчетными лицами;

· проанализировать деятельность швейной фабрики в области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, пользуясь документами бухгалтерии;

· осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта по командировочным расходам;

· выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика»;

- разработать методику проведения аудиторской проверки в ООО «Кораблинская швейная фабрика» и выработать предложения по совершенствованию методов аудита и бухгалтерского учета;

Основными источниками информации при написании работы служили:

1) Организационно - учредительные документы (устав, учетная политика организации);

2) Бухгалтерская отчетность (формы №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках»);

3) Учетные регистры (главная книга, журнал-ордер №7);

4) Первичные документы (приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, чеки, квитанции, проездные документы и т.п.);

5) Учебная литература.

Объектом исследования является Общество c ограниченной ответственностью (ООО) «Кораблинская швейная фабрика».

расчет подотчетный командировочный фабрика

 

Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами