Абсолютная налоговая нагрузка на оао «бэнз» в 2008 - 2010 гг.

(тыс. руб.)

Налог	Годы
	2008	2009	2010
1	2	3	4
1. Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины	162123	159826	165298
2. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др.	769	785	789
3. Налог на прибыль предприятий.	66142	63225	72524
4. Другие налоги (в том числе единый социальный налог)	11914	11682	12941
5. Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием	240948	235518	251552

 

Как видно на основе таблицы 2.4. наибольшая абсолютная налоговая нагрузка на Открытом акционерном обществе «Бугульминский электронасосный завод» была в 2010 году и составила 251552 тыс. руб., что на 16034 тыс. руб. больше чем за предыдущий год. Это произошло в связи с тем, что по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций увеличились суммы, подлежащие уплате в бюджет.

Однако показатель абсолютной налоговой нагрузки не отражает напряженности налоговых обязательств предприятия (то есть тяжесть налогового бремени), поэтому отдельно должен рассчитываться показатель относительной налоговой нагрузки.

Относительная налоговая нагрузка - это отношение абсолютной налоговой нагрузки к доходу предприятия, в качестве которого принимается выручка предприятия (или может использоваться добавленная или вновь созданная стоимость).

Относительная налоговая нагрузка являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект.

Рассчитаем относительную налоговую нагрузку (далее ОНН) по Обществу с ограниченной ответственностью «Бриг - Виза» и Открытому акционерному обществу «Бугульминский электронасосный завод» за 2008 - 2010 гг.

ОНН = абсолютная налоговая нагрузка / выручка предприятия.

. ОНН по ООО «Бриг - Виза»

за 2008 г. = 784,9 / 5963 * 100% = 13,2%

за 2009 г. = 1076,45 / 6691 * 100% = 16,1%

за 2010 г. = 1409,1 / 45805 * 100% = 3,1

. ОНН по ОАО «БЭНЗ»

за 2008 г. = 240948 / 1103364 * 100% = 21,8%

за 2009 г. = 235518 / 1095616 * 100% =21,5%

за 2010 г. = 251552 / 1303677 * 100% = 19,3%

 

Для увеличения наглядности далее с помощью рисунка 2.4. рассмотрим относительную налоговую нагрузку на Общество с ограниченной ответственностью «Бриг - Виза» и Открытое акционерное общество «Бугульминский электронасосный завод» в 2008 - 2010 гг.

Как видно из рисунка 2.4, объем относительной налоговой нагрузки на предприятия в 2008 - 2010 гг. значительно различается.

 

Рис. 2.1. Объем налоговой нагрузки на ОАО «БЭНЗ» и ООО «Бриг - Виза» в 2008 - 2010 гг., %

 

Данное различие было наиболее заметно в 2010 году. Доля расходов по налогам составляет по ОАО «БЭНЗ» 19,3% от общего объема выручки, в то время как по ООО «Бриг - Виза» только 3,1%. При этом необходимо учитывать, что объем выручки от осуществления деятельности в ОАО «БЭНЗ» в несколько раз выше чем у ООО «Бриг -Виза». Но при этом ООО «Бриг - Виза» не обладает значительным объемом основных средств (то есть начисляется маленький налог на имущество организаций и транспортный налог), в то время как по ОАО «БЭНЗ» ресурсные платежи (в том числе земельный налог) составляют около 4 000 тыс. руб.

Современная налоговая политика по снижению налоговой нагрузки на предприятия заключается в смещении акцента с применения относительно высоких налоговых ставок на их снижение для создания роста налоговой базы и формирования доходов бюджета при более низкой налоговой нагрузке на хозяйствующие субъекты. Масштабная налоговая реформа в России происходит уже несколько лет. Приняты ключевые главы Налогового кодекса, направленные на снижение номинальной налоговой нагрузки, сокращение налоговых льгот, упрощение налоговой системы. Улучшилась общая собираемость налогов, в связи с чем уровень налоговых поступлений в бюджеты увеличивается. Следует также отметить, что уровень номинальных налоговых ставок основных налогов в Российской Федерации заметно ниже, чем в среднем уровень в странах Восточной Европы. И тем, не менее, возможности по дальнейшему снижению налоговой нагрузки и повышению собираемости налогов без ущерба для бюджета и с пользой для налогоплательщика у России есть.

Таким образом, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка по ОАО «Бугульминский электронасосный завод» выше, чем по ООО «Бриг - Виза». Это связано со спецификой деятельности организации и формой собственности. В качестве основных налогов, обеспечивающих налоговую нагрузку на вышеназванные предприятия, выступают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия и единый социальный налог.

Подведем итоги второй главы.

Необходимость, целесообразность проведения тактических налоговых мероприятий возникает в основном у предприятий, налоговая нагрузка на которые превышает 30% в добавленной стоимости выпущенной продукции.

Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов.