Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Цель аудитора счетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечичсления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей. Источниками инф-ции для проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами явл-ся: Положение об учет.полит.предприятия, «б.баланс» (ф.№1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф.№2), декларации по отдельным налогам и платежам, расчетные ведомости по начислению заробот.платы, журнал учета получ-х и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж, учет.регистры пог счетам 19,68,69,70,76,90,91,99 и др., Главная книга и др. Преступая к проверке расчета с бюджетом и внебюджетными фондами, аудиторы должны пользоваться норматив.док-ми, с учетом всех внесенных в них изменений и дополнений. На начальном этапе целесообразно выяснить по к-им налогам и платежам пред-тие ведет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. так для учета расчетов с бюджетом в б.у. испол-ся счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,к-му могут быть открыты след.субсчета: расчеты по налогу на доходы с физич-х лиц; расчеты по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на имущество, по налогу на рекламу и др. Начиная проверку, следует ознакомиться с рез-тами предыд-х аудиторских и налоговых проверок прдпр-я. Это позволит выяснить хар-р ошибок, если такие были допущены. В процессе подтверждения в правильности исчисленияч отдельных налогов аудиторы, выполняют расчет налогооблагаемоы базы и сравнивают полученные показатели с данными предпр-я. Правильность применения на предпр-ии ставок по различным налогам и сборам устанав-ся аудиторами путем сравнения фактических ставок с их значениями, регламентированными нормативными док-ми для соответсвующих условий (виды деят-сти, группы прод-ции и товаров, льготы). Выясняя правитильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей аудиторы изучают записи в учет.регистрах по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по соц-му страхованию и обеспечению». Анал.учет орган-ся по каждому налогу, сбору и платежу на соответствующих субсчетах указанных счетов. Особое внимание должно быть уделено установление правильности отнесения налогов на соответствующие источники их уплаты (за счет выручки, себестоимости, валовой прибыли или прибыли, остающейся в распоряжении предпр-ия после налогообложения, зароботной платы персонала). При осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов аудиторам необходимо проверит правитльность применения цен по сделкам. Оценивая правильность составления налог.отчет, аудиторы проверяют наличие в ней установленных форм, полноту их заполнения, производит пересчет отдельных показателей, осущ-ет взаимную сверку покавзателей, отраженных в регистрах б.у. и в формах отчетности. Кроме того, аудиторы должны устанвить соответствие данных анал.учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по соц-му страхованию и обеспечению» данным синтетического учета в Главной книге и показателей отчетности. В ходе аудита расчетов по социал. Страхованию и обеспечению аудитор проверяет своевременность отчисленний и уплаты взносов в фонд социал. страхования – 4%, в фонд медицинского страхования 0,2% и 3,4%, в Пенсионный Фонд –28%, представ-х собой единый социал. налог –35,6%. Аудит предполагает проверку расчетов сумм отчислений и их налогооблагаемую базу, правомерность ее формирования из различных уплачиваемых работникам сумм – для проверки использ-ся данные счетов 69 «Расчеты по соц-му страхованию и обеспечению» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аудиторская проверка НДС включ. след. процедуры: анализ налоговых деклараций за предыдущие периоды, выявление вопросов по к-ым имелись замечания; сравнение остатков по счетам НДС за текущий период с остатками за предыдущие периоды и анализ значительных или необычных отклонений; сравнение фактических ставок за текущий период и анализ значительных или необычных отклонений; анализ уплаты платежей в бюджет за отчетный период; проверка правомерности применения налоговых вычетов по НДС; проверка правомерности и правильности применения льгот по НДС. При проверке правильности учета полученного НДС, включ. в стоимость реализуемых товаров, работ и услуг, и соответствие задолж-сти по НДС перед бюджетом аудиторы должны: выверить остатки по Главной книге; составить сводную ведомость и проанализ-ть данные счета расчетов по НДС; вывереть данные по декларации, представленным в налоговые органы; проанал-ть правильность применения ставок налога; пересчетать задолж-сть по НДС за отчетный период; проанал-ть правильность применения льгот по НДС в соответствие с законодат-ми актами; опред-ть периодичность уплать НДС; провести выборочную проверку правильности составления документации и расчетов по налогу путем сравнения с данными банковских выписок во избежание пеней и штрафов. Типичными ошибками в ходе проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами явл-ся: неверное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам; неправомерное отражение налоговых вычетов по НДС; ненадлежащее ведение учетов (искажение выручки от реализации, издержек); неправильное определение налоговых льгот; несоответствие данных анал.учета по отельным налогам данным синтетич-го учета и показателям отчетности; нарушение срокоа платежей по налогам; применение неверной ставки налога; неточный учет пеней и штрафов; искажение или сокрытие данных, представляемых налоговым органом; неправильное классификацмя или расчет доходов, учитываемых при налогооблажении в качестве освобожденных от налогооблажения, при определении задолж=сти бюджета; проведение в учете фиктивных сделок по расчетам между материнским и дочерними структурами для получения льгот по налогоблажению.