Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Налог на прибыль является прямым налогом. Прибыль-доход уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы включают доходы от продажи продукции (работ, услуг) имущественных прав и внереализационных доходов.

Расходами признаются обоснованные затраты, подтвержденные документами и оформленные в соответсвтвии с законодат-вом РФ при условии если они произведены для осуществления деятельности, направенной на получение дохода и подтверждены документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота того государства, на территории которого были произведены данные расходы.

 Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от продажи продукции без НДС и акцизов и затратами на про-во и продажу, включаемыми в себестоимость продукции.

Прибыль определяется на основе первичных документов и документов налогового учета.

Финансовые результаты от реализации продукции (работ, ус луг) отражаются на счете 90 «Продажи», от прочих доходов и paсходов — на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяются как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счетам 90, 91 списывается в текущем отчетном периоде с счетов 90, 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном отчет­ном периоде налоговая база признается равной нулю. Организа­ции, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде или впредыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы. Перенос убытка на будущее можно осуществлять в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде то перенос таких убытков на будущее осуществляется в той очеред­ности, в которой они получены.

Налог на прибыль, полученный от этих доходов, исчисляете по ставке в размере 20%, в том числе: сумма налога размере 2%зачисляется в федеральный бюджет, в размере 18%-бюджеты субъектов Российской Федерации.

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка), является условным расходом по налогу на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бух прибыли, сформированной в отчетном периоде на ставку налога на прибыль. Учитывается он в бух учете на счете 99 «Прибыли и убытки субсчет «Условный расход (условный доход)». Сумма начисленияусловного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается по дебету счета 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается по дебету счета 68 «Расчеты поналогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 99. суб­счет «Условный доход по налогу на прибыль».

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения. Он определяется исходя из величины условного расхода, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложененного налогового обязательства отчетного периода.

Текущий налог на прибыль за каждый отчетный период должен признаваться в бух отчетности в кач-ве обязательства, равного неоплаченной сумме налога.

В бух балансе отложенные налоговые активы отражаются в кач-ве внеоборотных активов (09 счет «Отложенные налоговые активы), отложенные налоговые обязат-ва- в кач-ве долгосрочных обязательств (счет 77 «отложенные налоговые обязат-ва)

Постоянные, отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы отражаются в отчете о прибылях и убытках.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 2 6