Отражение в бухгалтерском учете межфилиальных переводов

 

Основными документами, регламентирующими порядок отражения в бухгалтерском учете межфилиальных переводов, являются:

- План <81613.htm> счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указания по его применению, приведенные в приложениях 1 и 2 к постановлению Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283, которые для отражения в бухгалтерском учете расчетов внутри одного банка (между головным банком и его филиалом, между филиалами одного банка) предусматривают балансовые счета группы 61 «Межфилиальных счета» и устанавливают основные требования к их использованию;

Инструкция <78134.htm> по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам, утвержденная постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 88 (далее - Инструкция № 88), которая определяет порядок отражения в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам в официальной денежной единице Республики Беларусь, осуществляемым через автоматизированную систему межбанковских расчетов.

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов», 3202 «Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов»), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте») (п.5 <78134.htm> Инструкции № 88).

Расчеты в белорусских рублях между разными филиалами (отделениями) банка, структурными подразделениями банка, его филиалов (отделений), а также между клиентами, имеющими счета в одном банке (филиале, отделении, структурном подразделении), осуществляются минуя корреспондентские счета банков в порядке, установленном локальными нормативными правовыми актами банков, разработанными с учетом требований инструкции <77586.htm> по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 10.03.2005 № 37 (далее - Инструкция № 37).

Автоматизированная банковская система должна обеспечивать возможность безналичных расчетов между клиентами, имеющими счета в одном банке, минуя корреспондентский счет банка. Расчет должен производиться путем списания и зачисления средств по соответствующим счетам, открытым на балансе банка. Произведенные расчеты должны отражаться по субкорреспондентским счетам филиала банка, открытым на балансе филиала и банка, если расчеты осуществляются между разными филиалами банка. Порядок проведения расчетов в филиалах либо между разными филиалами устанавливается внутренними правилами банка по осуществлению безналичных расчетов.

Аналогичные требования должны предъявляться к межфилиальным расчетам в иностранной валюте.

При осуществлении межфилиальных переводов составляются следующие бухгалтерские проводки:

Вид операции	В головном банке		В филиале 1 банка		В филиале 2 банка
	Дебет счета	Кредит счета	Дебет счета	Кредит счета	Дебет счета	Кредит счета
Межбанковские денежные переводы
1. Денежный перевод в банке-отправителе:
в бело-русских рублях	611 <81613.htm>0 «Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-отправителя120 <81613.htm>1 «Корреспон-дентский счет в Национальном банке для внутри-республиканских расчетов»Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала610 <81613.htm>0 «Суб-корреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»
в иностранной валюте	6111 «Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте - филиала-отправителя	Корреспондентский счет в иностранной валюте (примечание)	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
2. Денежный перевод в банке-получателе:
в белорусских рублях	1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутри-республиканских расчетов»	6110 «Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-получателя	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 630 <81613.htm>2 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
в иностранной валюте	Корреспондентский счет в иностранной валюте	6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-получателя	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
Внутрибанковские денежные переводы
1. Денежный перевод между филиалами:
в белорусских рублях	6110 «Суб-корреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-отправителя	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-получателя	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
в иностранной валюте	6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-отправителя	6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-получателя	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18,38
2. Денежный перевод между головным банком и филиалом:
в белорусских рублях	Счет клиента, счета по учету собственных платежей головного банка	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - головного банка-отправителя	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-получателя
в иностранной валюте	Счет клиента, счета по учету собственных платежей головного банка	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
	6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - головного банка-отправителя	6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-получателя

Межбанковские расчеты

кредит счет платежный инструкция

Межбанковские расчеты в белорусских рублях.

Порядок проведения межбанковских расчетов в Республике Беларусь регламентирует Инструкция <77586.htm> по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 10.03.2005 № 37 (далее - Инструкция).

Межбанковские расчеты через автоматизированную систему межбанковских расчетов Нацбанка РБ (далее - АС МБР) осуществляются в официальной денежной единице Республики Беларусь.

Участниками АС МБР являются Нацбанк, банки Республики Беларусь и банки-нерезиденты. Филиалы банков осуществляют межбанковские расчеты в пределах полномочий, предоставленных банком. Нацбанк РБ непосредственно осуществляет электронные переводы денежных средств в АС МБР между участниками системы.

Для участия в АС МБР банк направляет в Нацбанк РБ письменное заявление произвольной формы.

Согласно п.19 <77586.htm> Инструкции участие банка в АС МБР допускается при соблюдении следующих условий:

наличии лицензии на осуществление банковской деятельности, выданной Нацбанку РБ в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

открытии в установленном законодательством Республики Беларусь порядке корреспондентского счета в Нацбанке РБ;

включении в справочник банковских идентификационных кодов;

наличия сертифицированных программных средств, используемых для создания и обработки электронных платежных документов, передаваемых (получаемых) в АС МБР.

Межбанковские расчеты производятся через открытые на балансе Нацбанка РБ счета: межфилиальный счет Нацбанка РБ и корреспондентские счета банков.

Банк устанавливает корреспондентские отношения с Нацбанком РБ путем заключения договора корреспондентского счета и открытия корреспондентского счета.

Списание денежных средств с корреспондентского счета банка производится по распоряжению владельца счета, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Расчеты по корреспондентским счетам банков производятся в пределах имеющихся денежных средств.

Межбанковские расчеты в АС МБР проводятся в системе BISS и клиринговой системе прочих платежей. Согласно подп.8.4 <77586.htm> п.8 Инструкции Система BISS - это система межбанковских расчетов Нацбанка РБ, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным и несрочным денежным переводам независимо от их суммы.

В системе BISS каждый электронный платежный документ отражается по корсчету банка индивидуально в полном размере.

Банк-отправитель направляет от своего имени электронные платежные документы в АС МБР (систему BISS) после списания денежных средств со счетов клиентов или со счетов по учету собственных платежей.

На основании поступившего в Нацбанк РБ электронного платежного документа осуществляется дебетование корреспондентского счета банка-плательщика и кредитование корреспондентского счета банка-получателя.

Системой BISS формируется и направляется в адрес банка-отправителя электронный служебный документ «подтверждение дебета», в адрес банка-получателя - электронный служебный документ «подтверждение кредита». Также направляется оригинал электронного платежного документа, формируемого банком-отправителем, дополнительно удостоверенных электронной цифровой подписью Нацбанка РБ.

После получения от системы BISS электронного служебного документа «подтверждение дебета» банк плательщика осуществляет дебетование балансового счета 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» и кредитование балансового счета 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов».

Отражение операций по межбанковским расчетам по счетам, открытым на балансе банка-получателя, осуществляется на основании реквизитов, указанных в электронном платежном документе, после получения электронного служебного документа «подтверждение кредита». Банк получателя осуществляет дебетование счета 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» и кредитование счета 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте». Далее банк получателя осуществляет зачисление средств на счета клиентов по назначению:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Зачисление полученных средств на счета клиентов	6100 <81613.htm> «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»Счет бенефициара либо счета по учету собственных платежей банка

 

Согласно подп.8.6 <77586.htm> п.8 Инструкции клиринговая система прочих платежей - межбанковская система Нацбанка РБ, в которой на многосторонней основе проводится клиринг по денежным требованиям и обязательствам участвующих в данной системе банков, возникающим в результате осуществляемых ими прочих (мелких несрочных) денежных переводов.

При расчетах на основе клиринга каждый платеж в отдельности по корсчету банка не проводится, а формируется чистая позиция участника клиринга, которая и отражается по корсчету банка.

Через клиринговую систему прочих платежей не осуществляются денежные переводы, превышающие максимальную сумму денежного перевода, подлежащего обработке в клиринговой системе прочих платежей. Максимальная сумма денежного перевода, подлежащего обработке в клиринговой системе прочих платежей, определяется Советом директоров Нацбанка РБ (с 1 октября 2008 г. - 250 тыс. руб.).

При поступлении расчетного документа клиента банк плательщика осуществляет дебетование счета плательщика и кредитование счета 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте». Банк-плательщик на основании расчетных документов клиентов формирует и направляет от своего имени электронный платежный документ «реестр входящих платежей в клиринговую систему прочих платежей».

После получения от Нацбанка РБ электронного сообщения о завершении отражения чистых дебетовых или кредитовых позиций по корреспондентским счетам банков клиринговой системой прочих платежей формируются и направляются в адрес банков документы, предусмотренные п.62 <77586.htm> Инструкции.

На основании ведомости чистых дебетовых (кредитовых) позиций участника клиринговой системы прочих платежей осуществляется отражение операций по корреспондентскому и субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка.

Банк-получатель производит зачисление денежных средств на счета клиентов в день поступления из клиринговой системы прочих платежей реестров исходящих платежей.

Межбанковский расчет является окончательным и не подлежит аннулированию:

по платежам, направляемым в систему BISS, после списания денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и зачисления на корреспондентский счет банка-получателя;

по платежам, направляемым в клиринговую систему прочих платежей, после отражения результатов клиринга по корреспондентским счетам банков.

Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет банка-получателя через систему BISS и проведенные банком в корреспонденции со счетами «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитными, промежуточными счетами (далее - счета по учету средств на временной основе), не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, подлежат зачислению на соответствующие счета по назначению, перечислению на счета получателей, перешедших на обслуживание в другой банк, либо возврату в банк-отправитель.

В случае невозможности зачисления денежных средств банк-получатель направляет запрос в адрес банка-отправителя через систему BISS в виде электронного сообщения.

Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет банка-получателя через клиринговую систему прочих платежей и проведенные банком в корреспонденции со счетами по учету средств на временной основе, подлежат зачислению на соответствующие счета по назначению, перечислению на счета получателей, перешедших на обслуживание в другой банк, либо возврату в банк-отправитель не позднее банковского дня, следующего за днем поступления подтверждающих платежных документов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.

Отражение в бухгалтерском учете межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов осуществляется в соответствии с Инструкцией <78134.htm> по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 88.

Для проведения межбанковских расчетов в головном банке открываются следующие балансовые счета:

«Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» - активный счет;

«Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - пассивный счет;

«Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» - активный счет.

На балансе филиалов банка открывается активный счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте».

Счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» открывается для каждого филиала на балансе головного банка.

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Нацбанка РБ (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»).

Межбанковские расчеты по денежным переводам в белорусских рублях через систему BISS либо через клиринговую систему прочих платежей отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
В банках - отправителях платежей при списании денежных средств на основании платежных инструкций	Счет клиента, счета по учету собственных платежей банка	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»
	6110 <81613.htm> «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»1201 <81613.htm> «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»
В банках - получателях платежей	1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»
	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей банка, 6302 <81613.htm> «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета 18 группы «Средства в расчетах по операциям с банками», 38 группы «Средства в расчетах по операциям с клиентами»

 

В случае недостаточности средств на корреспондентском счете банка неисполненные расчетные документы в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков».

Порядок проведения межфилиальных расчетов определяется локальным актом банка. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами между филиалами одного банка, а также между клиентами, имеющими счета в одном банке, осуществляется, минуя корреспондентский счет банка. При этом составляются следующие проводки:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
В филиале - отправителе платежей при списании денежных средств	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»
В головном банке	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - счет филиала - отправителя платежей	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - счет филиала - получателя платежей
В филиале - получателе платежей при зачислении денежных средств	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», счета 18 группы «Средства в расчетах по операциям с банками», 38 группы «Средства в расчетах по операциям с клиентами»