Институт менеджмента и информационных технологий

Институт менеджмента и информационных технологий

"Санкт-Петербургский государственный политехнический университет" в г. Череповце (ИМИТ "СПбГПУ")

Кафедра финансов

 

 

Контрольная работа

Дисциплина: "Налоги и налогообложение"

 

 

Выполнил студент Китов Андрей Валерьевич

Руководитель Баскакова Людмила Николаевна

 

 

г. Череповец

 

Содержание

1. Классификация налогов

2. Объект налогообложения, определение налогооблагаемой базы, вычеты и установленные законом ставки акцизов

3. Формы проведения налогового контроля

4. Можно ли взыскать штрафные санкции в бесспорном порядке

5. Как изменяются ставки страховых взносов во внебюджетные фонды в зависимости от категории налогоплательщика?

6. Каким путем рассчитывается размер вмененного дохода за квартал?

7. Следует ли включать в налоговую базу по НДС авансовые платежи?

8. Задача

Литература

Классификация налогов

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

§ императивно-обязательный характер;

§ индивидуальная безвозмездность;

§ денежная форма;

§ публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

§ объект (доход, имущество, товар);

§ налоговая база;

§ величина налоговой ставки (квота);

§ налоговый период (месяц, квартал, год);

§ порядок исчисления;

§ порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов - это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

. По способу изъятия различают два вида налогов:

§ прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

§ косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

§ пропорциональные - это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

§ прогрессивные - это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

§ дегрессивные или регрессивные - это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;

§ твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

§ общие налоги - средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

§ маркированные (специальные) налоги - имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

§ налоги, взимаемые с физических лиц;

§ налоги, взимаемые с юридических лиц;

§ смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

§ имущественные налоги;

§ ресурсные налоги (рентные платежи);

§ налоги, взимаемые от выручки или дохода;

§ налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

§ налоги, относимые на индивидуальный доход;

§ налоги, относимые на издержки производства и обращения;

§ налоги, относимые на финансовые результаты;

§ налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

§ собственные (закрепленные) налоги;

§ регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

§ периодические (их еще называют регулярные или текущие) - это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;

налог налогообложение штрафная санкция

§ срочные (их еще называют разовые) - это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

. По принадлежности к уровню правления:

§ федеральные;

§ региональные;

§ местные.

Существуют три способа взимания налогов:

. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

. По декларации (подача деклараций по налогам).

Задача

 

В январе 2011 г. предприятием приобретен объект основных средств, стоимостью 50000 руб. (без учета НДС), который в соответствии с классификацией относится к 3 амортизационной группе. Срок полезного использования установлен организацией в 5 лет (60 месяцев.)

Организацией закреплен в учетной политике в целях налогообложения прибыли нелинейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в целях исчисления налога на прибыль по данному объекту основных средств.

Решение:

Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

) Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

) Сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Нормы амортизации определяются согласно п.5 статьи 259.2 НК.

 

Таблица 13 - Нормы амортизации согласно п.5 статьи 259.2 НК

Амортизационная группа	Норма амортизации (месячная), %
Первая	14,3
Вторая	8,8
Третья	5,6
Четвертая	3,8
Пятая	2,7
Шестая	1,8
Седьмая	1,3
Восьмая	1,0
Девятая	0,8
Десятая	0,7

 

Ежемесячная норма амортизации для данного объекта основных средств, исчисленная исходя из срока полезного использования объекта составит 5,6%.

 

Таблица 14 - Расчет амортизационных отчислений

Период	Расчет суммы амортизации, рублей	Остаточная стоимость на начало следующего месяца, рублей
2011
Январь	2800,00	47200,00
Февраль	2643, 20	44556,80
Март	2495,18	42061,62
Апрель	2355,45	39706,17
Май	2223,55	37482,62
Июнь	2099,03	35383,60
Июль	1981,48	33402,11
Август	1870,52	31531,60
Сентябрь	1765,77	29765,83
Октябрь	1666,89	28098,94
Ноябрь	1573,54	26525,40
Декабрь	1485,42	25039,98
2012
Январь	1402,24	23637,74
Февраль	1323,71	22314,03
Март	1249,59	21064,44
Апрель	1179,61	19884,83
Май	1113,55	18771,28
Июнь	1051, 19	17720,09
Июль	992,32	16727,76
Август	936,75	15791,01
Сентябрь	884,30	14906,71
Октябрь	834,78	14071,94
Ноябрь	788,03	13283,91
Декабрь	743,90	12540,01
2013
Январь	702,24	11837,77
Февраль	662,92	11174,85
Март	625,79	10549,06
Апрель	590,75	9958,31

Из приведенного расчета видно, что с каждым месяцем сумма начисленной амортизации уменьшается.

В апреле 2013 года остаточная стоимость основного средства составит 20% его первоначальной стоимости (50 000 рублей * 20% = 10 000 рублей). С момента начисления амортизации прошло 28 месяца. Оставшийся срок полезного использования объекта 32 месяца.

Стоимость объекта основных средств на 1 мая 2013 года составила 9958,31 рублей.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит: 9958,31/32= 311,19 рублей.

Литература

 

1. "Налоги и налогообложение: теория и практика". Под ред.В.Г. Панскова - М.: ИД Юрайт, 2013 г. - 747с.

Институт менеджмента и информационных технологий

"Санкт-Петербургский государственный политехнический университет" в г. Череповце (ИМИТ "СПбГПУ")

Кафедра финансов

 

 

Контрольная работа

Дисциплина: "Налоги и налогообложение"

 

 

Выполнил студент Китов Андрей Валерьевич

Руководитель Баскакова Людмила Николаевна

 

 

г. Череповец

 

Содержание

1. Классификация налогов

2. Объект налогообложения, определение налогооблагаемой базы, вычеты и установленные законом ставки акцизов

3. Формы проведения налогового контроля

4. Можно ли взыскать штрафные санкции в бесспорном порядке

5. Как изменяются ставки страховых взносов во внебюджетные фонды в зависимости от категории налогоплательщика?

6. Каким путем рассчитывается размер вмененного дохода за квартал?

7. Следует ли включать в налоговую базу по НДС авансовые платежи?

8. Задача

Литература

Классификация налогов

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

§ императивно-обязательный характер;

§ индивидуальная безвозмездность;

§ денежная форма;

§ публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

§ объект (доход, имущество, товар);

§ налоговая база;

§ величина налоговой ставки (квота);

§ налоговый период (месяц, квартал, год);

§ порядок исчисления;

§ порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов - это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

. По способу изъятия различают два вида налогов:

§ прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

§ косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

§ пропорциональные - это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

§ прогрессивные - это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

§ дегрессивные или регрессивные - это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;

§ твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

§ общие налоги - средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

§ маркированные (специальные) налоги - имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

§ налоги, взимаемые с физических лиц;

§ налоги, взимаемые с юридических лиц;

§ смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

§ имущественные налоги;

§ ресурсные налоги (рентные платежи);

§ налоги, взимаемые от выручки или дохода;

§ налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

§ налоги, относимые на индивидуальный доход;

§ налоги, относимые на издержки производства и обращения;

§ налоги, относимые на финансовые результаты;

§ налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

§ собственные (закрепленные) налоги;

§ регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

§ периодические (их еще называют регулярные или текущие) - это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;

налог налогообложение штрафная санкция

§ срочные (их еще называют разовые) - это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

. По принадлежности к уровню правления:

§ федеральные;

§ региональные;

§ местные.

Существуют три способа взимания налогов:

. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

. По декларации (подача деклараций по налогам).