Специальный режим налогообложения

 

Организации, применяющие ЕСХН, "упрощенку" или ЕНВД, освобождены от обязанности исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество, НДС и ЕСН. Однако отчетность по налогам, уплачиваемым в связи с применением единого сельхозналога и "упрощенки", такие налогоплательщики представляют независимо от результатов хозяйственной деятельности. В обязательном порядке представляются титульный лист, разделы 1 и 2 декларации.

Общий порядок уплаты налогов и сдачи отчетности при спецрежимах приведен в табл. 1.

 

Таблица 1

	ЕСХН	УСН		ЕНВД
Кто вправе применять спецрежим	Организации и предприниматели, отвечающие критериям статьи 346.2 НК РФ (сельскохозяйственные товаропро изводители)	Организации и предпринима тели, отвечающие критериям статьи 346.12 НК РФ		Организации и предприниматели в отношении видов деятельности, установленных в статье 346.26 НК РФ
Объект налогообложения	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Доходы	Вмененный доход в зависимости от вида деятельности
Ставка налога	6%	15%	6%	15%
Налоговый период	Год			Квартал
Отчетный период	Полугодие	I кв., полугодие, 9 мес.		Не установлен
Каким приказом утверждена форма декларации	Приказ Минфина России от 28.03.2005 N 50н	Приказ Минфина России от 03.03.2005 N 30н		Приказ Минфина России от 01.11.2004 N 96н
Срок представления отчетности и уплаты налога	За отчетный период дней со дня его окончания.         За налоговый период марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	- не позднее 25 - не позднее 31		Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация представляется не позднее 20-го числа указанного месяца

 

Представление отчетности во Внебюджетные фонды

 

В начале статьи говорилось о том, что все организации независимо от выбранной системы налогообложения обязаны сдавать отчетность в государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ и Пенсионный фонд РФ. Рассмотрим особенности представления такой отчетности.

 

ФСС России

 

Организации, производящие выплаты физическим лицам, должны ежеквартально представлять расчетную ведомость по средствам соцстраха по форме 4-ФСС РФ (далее - расчетная ведомость) в территориальные органы фонда. Форма расчетной ведомости утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 N 111. Подать ее необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчетная ведомость состоит из титульного листа, раздела I (для страхователей, уплачивающих ЕСН), раздела II (для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы) и раздела III (для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Организации, которые находятся на общей системе налогообложения, заполняют разделы I и III. Страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, заполняют разделы II и III. В форме предусмотрено 12 таблиц. Таблицы 7 и 8 относятся к разделам I и II. Их заполняют все страхователи. Организации, совмещающие ЕНВД и общий режим налогообложения, представляют титульный лист, разделы I и II, таблицы 7 и 8, раздел III.

Отношения в области обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 16.07.99 N 165-ФЗ. Страхователями признаются организации, которые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязаны уплачивать страховые взносы и отдельные виды страхового обеспечения. Порядок исчисления и уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды, в том числе в Фонд социального страхования, установлен в главе 24 "Единый социальный налог" НК РФ.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, вправе добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3% налоговой базы. Налоговая база определяется в соответствии с главой 24 Налогового кодекса. Об этом говорится в статье 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ. Страхователями по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются все организации независимо от применяемой системы налогообложения. Это следует из статьи 3 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ. Страховые тарифы устанавливаются в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2 до 8,5% и начисляются на заработную плату, выплачиваемую в любой форме.