Журнал-ордер № 1 по Кт счета 68

 

Дата	В Дт счета	Сумма по Кт

 

 

Итого

 

 

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных

 

в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

 

Главная книга счет № 68

 

Отчетный период	С Кт счетов		Итого по Дт	Итого по Кт	Остатки на 01.01.14
	19.3	51		ж-о № 1	Дт	Кт
ноябрь
декабрь

 

ЗАДАНИЕ 2

Организацией начислены и перечислены в бюджет налоги:

- налог на добавленную стоимость – начислено с объема реализации продукции – 30000 руб., предъявлено к вычету из бюджета – 10000 руб.;

 

- акциз – 12000 руб.;

- налог на имущество – 3000 руб.;

- транспортный налог – 15000 руб.

 

Составить бухгалтерские проводки.

ЗАДАНИЕ 3

Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям:

 

1. Принята к зачету сумма НДС по материальным ресурсам, приобретенным для производственных целей. 68.2/19

 

2. Принята к зачету сумма НДС по арендной плате за принятые в аренду основные средства, по ремонтным работам, потребленным услугам. 68.2/19

 

3. Принята к зачету сумма акцизов по подакцизным материалам, использованным для производства подакцизной продукции. 68.3/19

 

4. Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к введению в эксплуатацию объектов основных средств, оборудования, нематериальных активов. 68.2/19

 

5. Принята к зачету сумма НДС по лизинговым платежам. 19/76, 68/19

6. Принята к зачету сумма НДС, оплаченная за демонтаж и доставку оборудования.68.2/19

 

7. Погашение числящейся задолженности по расчетам с бюджетом наличными денежными средствами. 68/50

 

8. Погашение числящейся задолженности по расчетам с бюджетом денежными средствами с расчетного счета организации в банке.68/51

 

9. Погашение числящейся задолженности по расчетам с бюджетом со специальных счетов организации в банке.68/55

 

10. Погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам за счет средств полученных кредитов и займов.51/66, 68/51

 

11. Отнесены на расходы суммы НДС по испорченному товару, списанному на издержки обращения. 68/44

 

12. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, возникшая в процессе заготовления и приобретения материалов. 19/68.2, 68.3

 

13. Отражен НДС, начисленный для уплаты таможенным органам при оформлении импортных товаров.

 

Дт 41 Кт 60 - отражено поступление товара от поставщика;

 

Дт 19 Кт 68 - начислен НДС, подлежащий к уплате на таможне; Дт 68 Кт 51 - уплачен НДС на таможне; Дт 60 Кт 52 - перечислена стоимость товаров поставщику;

 

Дт 60(91-1) Кт 91-1(60) - отражена курсовая разница.

Контрольные вопросы

1. Порядок учета начисления и уплаты НДС

2. Порядок учета начисления и уплаты акцизов

 

 

Практическое занятие № 4 (А)

Тема: Учет начисления и уплаты имущественных налогов

Цель: закрепление теоретического материала по теме,выработка навыков учета начисленияи уплаты имущественных налогов

 

Методические рекомендации

 

Поскольку порядок бухучета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен, то в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» организации могут использовать два варианта:

 

1.Включить налог в состав прочих расходов.

Отражается проводкой:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68.6 –начислен налог на имущество.

2. Включить налог в состав общехозяйственных расходов.

Отражается проводкой:

Дебет 26 (44) Кредит 68.6 –начислен налог на имущество.

 

Следует отметить, что организация может самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество, для чего необходимо закрепить его в приказе об учетной политике.

 

При налоговом учете суммы налога на имущество включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

 

Начисление сумм пени и штрафов по налогу на имущество отражается проводкой

Дебет 99 Кредит 68

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете

Дебет 68.6 Кредит 51

 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется пообъектно, т.е. в отношении каждого транспортного средства. Поэтому в бухучете начисленные суммы налога могут отражаться на счетах учета затрат на производство или в составе прочих расходов в зависимости от того, в каких целях используется тот или иной транспорт:

· Если транспортные средства в организации используются для осуществления основной деятельности, то расходы по уплате налога по ним нужно включать в состав расходов по обычным видам деятельности:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 68.5 –начислен ТН по каждому ТС,работающему восновном производстве или аппарате управления.

 

· Если ТС используются не по основной деятельности (сдаются в аренду), то расходы по уплате ТН могут быть включены в состав прочих расходов

Дебет 91-2 Кредит 68.5

Уплата транспортного налога в бюджет отражается проводкой:

Дебет 68.5 Кредит 51 –уплачен транспортный налог(авансовый платеж по налогу).

 

Задание

ЗАДАНИЕ 1

А) Организации в 2013 году принадлежат следующие автомобили:

 

1. Грузовой «ГАЗ» мощностью двигателя 175 л.с. (ставка 58 руб. за 1 л.с.) занят во вспомогательном производстве

 

2. Грузовая «Газель» мощностью 180 л.с. (ставка 23 руб.) – на доставке товаров

3. Легковой автомобиль мощностью 120 л.с. (ставка 18 руб.) снят с учета 15.07

4. Автобус мощностью 180 л.с. (ставка 11,5 руб.) – сдается в аренду

«Газель» поставлена на учет 31.03.2013.

 

Рассчитать сумму ТН, подлежащего уплате в бюджет. Отразить бухгалтерскими записями начисление ТН.

 

Б) ООО «Икс» имеет в собственности 2 земельных участка:

1-ый – площадью 1800 кв.м. под зданием цеха вспомогательного производства;

2-ой - площадью 3400 кв.м. сдается в аренду.25 мая этот участок продан ООО «Юг».

Кадастровая стоимость 1 кв.м. участков составляет 516 руб.

Рассчитать сумму земельного налога, отразить его начисление и уплату в бюджет.

 

В) С января по апрель 2013 г. На балансе ООО «Альфа» числятся 3 объекта основных средств: станок, грузовой автомобили и здание склада. Автомобиль компания приняла на учет в 2013 году, склад – в 2003г. Остальные активы, используемые в деятельности, она арендует у сторонних организаций. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств равна:

По состоянию на дату	По станку, руб.	По грузовому	По зданию склада,
		автомобилю, руб.	руб.
На 1.01 2013	-	580 000	1100 000
На 1.02.2013	4300 000	560 000	1090 000
На 1.03.2013	4247 000	540 000	1080 000
На 1.04.2013	4194 000	520 000	1070 000

ЗАДАНИЕ 2

Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям:

 

	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Отражено начисление налога на имущество организаций по имуществу,
используемому в основном производстве
2.	Отражено перечисление налога на имущество организаций
3.	Отражено начисление транспортного налога по автомобилю, сдаваемому в аренду
4.	Отражено перечисление транспортного налога по автомобилю, используемому во
вспомогательном производстве
5.	Отражено начисление земельного налога по земельному участку под зданием цеха
основного производства
6.	Отражено перечисление земельного налога
7.	Отражено начисление налога на имущество организаций по имуществу,
используемому при реализации продукции
8.	Отражено перечисление транспортного налога
9.	Отражено начисление земельного налога по участку, сдаваемому в аренду

 

Контрольные вопросы

1. Порядок учета начисления и уплаты налога на имущество организаций

2. Порядок учета начисления и уплаты транспортного налога

3. Порядок учета начисления и уплаты земельного налога

 

 

Практическое занятие № 4 (Б)

Тема: Учет налогов на пользование природными ресурсами

Цель: закрепление теоретического материала по теме,выработка навыков учета начисленияи уплаты НДПИ и водного налога

 

Методические рекомендации

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждому НДПИ:

 

1) Как стоимость ДПИ (кроме нефти)

2) Как количество ДПИ в натуральном выражении-по нефти Определение стоимости ДПИ Осуществляется одними из следующих способов:

 

1) Исходя из цен реализации ДПИ в текущем налоговом периоде, а при их отсутствии

предыдущем н.п

2) Исходя из расчетной стоимости применяется, когда у налогоплательщика отсутствует факт реализации ДПИ, в которую включаются следующие виды расходов:

3)

 

1) Расходы, связанные с добычей

2) Расходы оплаты труда работников

3) Суммы начисленной амортизации по имуществу связанному с добычей

4) Расходы на ремонт

5) Расходы на освоение природных ресурсов

6) Прочие расходы, связанные с добычей

Налоговым периодом признается календарный месяц