Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация

 

Статья 287 НК РФ устанавливает срок и порядок уплаты налога по окончании налогового периода и налога в виде авансовых платежей.

Налог, подлежащий уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Порядок и сроки подачи налоговой декларации определены в ст. 289 НК РФ.

В зависимости от порядка исчисления авансовых платежей можно выделить следующие особенности их уплаты:

1) по итогам квартального отчетного периода авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за данный налоговый период;

2) ежемесячные платежи, подлежащие уплате в течение квартального отчетного периода, уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца данного отчетного периода;

3) если отчетный период - месяц, то есть налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение данного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

В свою очередь, авансовые платежи, уплаченные по итогам отчетного периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового периода).

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Положения, касающиеся налоговой декларации по налогу на прибыль, закреплены в ст. 289 НК РФ. Форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 7 февраля 2006 года N 24н (последние изменения, введенные в действие с момента представления налоговых деклараций за первый отчетный период 2007 года, были внесены Приказом Минфина от 9 января 2007 года N 1н).

Установлено требование, в соответствии с которым все налогоплательщики налога на прибыль обязаны представлять соответствующие налоговые декларации по истечении каждого отчетного и налогового периода. Это требование распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога или авансовых платежей и независимо от особенностей исчисления и уплаты налога налогоплательщиками.

Налоговые декларации должны быть представлены в налоговые органы как по местонахождению организации, так и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Налоговая декларация, подаваемая по месту нахождения организации, должна содержать сведения, касающиеся в целом организации, а также каждого из ее обособленных подразделений (п. 5 ст. 289 НК РФ).

Что касается налоговых агентов, то они обязаны представлять налоговые расчеты по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы. Упрощенная форма налоговой декларации по налогу на прибыль подается также некоммерческими организациями, у которых не возникает обязательств по уплате налога, по истечении налогового периода.

Что касается сроков подачи налоговой декларации налогоплательщиком и налоговых расчетов налоговым агентом, то они установлены п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. Налоговая декларация (налоговый расчет) должна быть подана в налоговый орган:

по итогам отчетного периода

- не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (то есть не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября);

- не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога, если отчетный период - месяц, то есть налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли;

по итогам налогового периода

- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

10. Практическая часть

Задача 1.

Организация «Модерн» в первом квартале ведет раздельный учет налога на добавленную стоимость, т.к. выручка за реализованные товары (работы, услуги) подлежит обложению ставками 0% и 18%. Произвести расчет НДС к уплате в бюджет за первый квартал с учетом того, что суммы уплаченные организацией «Модерн» по показателям 3.1; 3.2; 3.3. составили налог к вычету с учетом наличия разных ставок (0% и 18%). Расчет НДС к вычету производить исходя из удельного веса показателей 1 «Выручка 0%» и 2 «Выручка 18%» (Таблица 1)

 

Таблица 1 Исходные данные для расчета НДС за первый квартал года (руб.)

№	Наименование показателя	Сумма без НДС
1	Выручка 0%	412700
2	Выручка 18%	902650
	Итого:
3	Оприходованы и оплачены счета, предъявленные поставщиками, в т.ч.
3.1	Услуги аренды за первый квартал	87400
3.2	Услуги телефонной связи за первый квартал	14750
3.3	Услуги транспортных организаций	120700
3.4	ТМЦ, реализуемые с учетом НДС 18%	910450

 

Решение.

1). Рассчитаем сумму НДС от выручки:

902650 х 18% =162477 руб.;

2). Рассчитаем суму НДС от оказания услуг аренды за первый квартал:

87400 х 18% =15732 руб.;

3). Рассчитаем суму НДС за услуги телефонной связи за первый квартал:

14750 х 18% =2655 руб.;

4). Рассчитаем суму НДС за услуги транспортных организаций:

120700 х 18% =21726 руб.;

5). Рассчитаем суму НДС по ТМЦ, реализуемым с учетом НДС 18%:

(910450 х 18%)/118% =138882,20 руб.;

6). Рассчитаем суму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

162477-15732-2655-21726-13888,20 = -16518,20 руб.

На основании произведенных расчетов, можно сделать вывод о том, что организация «Модерн» не должна уплачивать в бюджет НДС за первый квартал, т.к. уже уплатила на 16518,20 руб. больше.

Задача 2.

Рассчитать налог на прибыль (доход) организации по итогам налогового периода и отчетных периодов. Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет за каждый квартал года. Распределить рассчитанные суммы налога по уровням бюджетной классификации. Моментом определения выручки в соответствии с учетной политикой, принят кассовый метод (по оплате). (Таблица 2)

 

Таблица 2

Отчетный период	Наименование показателя	Сумма (тыс.руб.)
Первый квартал года	Выручка от реализации услуг, в т.ч. НДС	470
	Выручка от сдачи транспортных средств в т.ч. НДС	60
	Доходы от облигаций эмитированных после 2000г.	90
	Себестоимость реализованной продукции в первом квартале	300
Второй квартал года	Выручка от реализации товаров, в т.ч. НДС 18%	390
	Прибыль от проведения посреднических операций	60
	Себестоимость реализованной продукции во втором квартале	140
Третий квартал года	Выручка от реализации товаров(работ, услуг), в т.ч. НДС 18%	450
	Выручка от реализации товаров(работ, услуг), в т.ч. НДС 10%	110
	Доход от долевого участия в российском предприятии	180
	Себестоимость реализованной продукции в третьем квартале	180
Четвертый квартал года	Выручка от реализации товаров(работ, услуг), в т.ч. НДС 18%	310
	На расчетный счет поступил штраф за нарушение договорных обязательств	20
	На расчетный счет поступил аванс от покупателя	190
	Себестоимость реализованной продукции в четвертом квартале	170

 

Решение.

I квартал.

1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:

(470000 х 18%)/118% = 71694,92 руб.;

2). Рассчитаем суму НДС от сдачи транспортных средств, в т.ч. НДС 18%:

(60000 х 18%)/118% = 9152,54 руб.;

3). Рассчитаем суму налога по доходам от облигаций:

90000 х 15% = 13500 руб.;

4). Рассчитаем суму прибыли за I квартал:

470000 + 60000 – 300000 - (71694,92 + 9152,54) = 149152,54 руб.;

5). Рассчитаем суму налога на прибыль за I квартал:

149152,54 х 24% = 35796,61 руб.;

6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(35796,61х 6,5%)/24% = 9694,92 руб.;

7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:

(35796,61х 17,5%)/24% = 26101,69 руб.

II квартал.

1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:

(390000 х 18%)/118% = 59491,53 руб.;

2). Рассчитаем суму прибыли от реализации за II квартал:

390000 - 59491,53 – 140000 = 190508,47 руб.;

3).Определим общую сумму прибыли:

190508,47 + 60000 = 250508,47 руб.;

4). Рассчитаем суму налога на прибыль за II квартал:

250508 х 24% = 60122,03 руб.;

5). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(60122,03х 6,5%)/24% = 16283,05 руб.;

6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:

(60122,03х 17,5%)/24% = 43838,98 руб.

III квартал.

1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:

(450000 х 18%)/118% = 68644,07 руб.;

2). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 10%:

(110000 х 10%)/110% = 10000 руб.;

3).Определим сумму налога на прибыль, полученную от долевого участия в российском строительстве:

180000 х 9% = 16200 руб.;

4). Рассчитаем суму прибыли за III квартал:

450000 + 110000 - (68644,07 + 10000) – 180000 = 301355,93 руб.;

5). Рассчитаем суму налога на прибыль за III квартал:

301355,93 х 24% = 72325,42 руб.;

6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(72325,42х 6,5%)/24% = 19588,14 руб.;

7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:

(72325,42х 17,5%)/24% = 52737,29 руб.

IV квартал.

1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:

(310000 х 18%)/118% = 47288.14 руб.;

2). Рассчитаем суму НДС по поступившему штрафу за нарушение договорных обязательств:

(20000 х 18%)/118% = 3050,85 руб.;

3). Рассчитаем суму НДС по поступившему от покупателя авансу:

(190000 х 18%)/118% = 28983,05 руб.;

4). Рассчитаем суму прибыли за IV квартал:

310000+20000+190000-170000-(47288,14+3050,85+28983,05)=270677,96 руб.;

5). Рассчитаем суму налога на прибыль за IV квартал:

270677,96 х 24% = 64962,71 руб.;

6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(64962,71х 6,5%)/24% = 17594,07 руб.;

7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:

(64962,71х 17,5%)/24% = 47368,64 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль организации по итогам налогового периода:

35796,61 + 60122,03 + 72325,42 + 64962,71 = 233206,77 руб.

Задача 3.

1) Рассчитать суму НДФЛ, удержанную у налогоплательщика за год. Расчет налога производить с учетом начисленной заработной платы (Таблица 3), с учетом начисленной материальной помощи, дивидендов и пособий по листам временной нетрудоспособности.

2) Рассчитать суму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета с учетом права налогоплательщика на получение вычетов.

3) Рассчитать единый социальный налог в соответствии с указанными в таблице №3 выплатами. Расчет налога производить по данным, соответствующим заданному варианту. Ставка ЕСН – 26%. Выплаты материальной помощи произведены из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Расчет представить в виде налоговой карточки, отдельно по фондам. В отношении страховых выплат на пенсионное страхование, учитывать финансирование страховой и накопительной пенсии с учетом возраста застрахованных работников.

 

Таблица 3.

Месяц	Начисленная сумма заработной платы (руб.)
Январь	7300
Февраль	7000
Март	7000
Апрель	6500
Май	6700
Июнь	7300
Июль	7300
Август	6800
Сентябрь	6500
Октябрь	6800
Ноябрь	6600
декабрь	7500
месяц	Сумма материальной помощи (руб.)
Январь	2500
Апрель	1400
Ноябрь	1500
месяц	Сумма дивидендов (руб.)
Февраль	2000
июль	3000
месяц	Начисленные пособия по листам нетрудоспособности (руб.)
февраль	950

 

Таблица 4. Информация о налогоплательщике на право получения стандартных, социальных имущественных вычетов.

Стандартный вычет налогоплательщика	Количество иждивенцев	Категория вычета	Сумма расходов	Дополнительная информация	Год рождения
400	2	Оплата обучения	13500	Одинокая мать	1968

 

Решение.

ЕСН.

Январь.

1).Определим общую сумму дохода:

7300 + 2500 = 9800 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога:

(9800 - 2500) х 26% = 1898 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1898 х 20%)/26% = 1460 руб.;

4).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1898 х 2,9%)/26% = 211,7 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1898 х 1,1%)/26% = 80,3 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1898 х 2%)/26% = 146 руб.;

7). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1460 х 6%)/20% = 438 руб.;

8). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1460 х 8%)/20% = 584 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1460 х 6%)/20% = 438 руб.

Февраль.

1).Определим общую сумму дохода:

9800+7000+2000+950 = 19750 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 2 месяца:

(19750-2500-950) х 26% = 4238 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за февраль:

4238-1898=2340 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(2340 х 20%)/26% = 1800 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(2340 х 2,9%)/26% = 261 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(2340 х 1,1%)/26% = 99 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(2340 х 2%)/26% = 180 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1800 х 6%)/20% = 540 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1800 х 8%)/20% = 720 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1800 х 6%)/20% = 540 руб.

Март.

1).Определим общую сумму дохода:

19750+7000 = 26750 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 3 месяца:

(26750-2500-950) х 26% = 6058 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за март:

6058-4238=1820 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1820 х 20%)/26% = 1400 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1820 х 2,9%)/26% = 203 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1820 х 1,1%)/26% = 77 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1820 х 2%)/26% = 140 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1400 х 6%)/20% = 420 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1400 х 8%)/20% = 560 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1400 х 6%)/20% = 420 руб.

Апрель.

1).Определим общую сумму дохода:

26750+6500+1400 = 34650 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 4 месяца:

(34650-950-3000) х 26% = 7982 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за апрель:

7982-6058=1924 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1924 х 20%)/26% = 1480 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1924 х 2,9%)/26% = 214,6 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1924 х 1,1%)/26% = 81,4 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1924 х 2%)/26% = 148 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1480 х 6%)/20% = 444 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1480 х 8%)/20% = 592 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1480 х 6%)/20% = 444 руб.

Май.

1).Определим общую сумму дохода:

34650+6700 = 41350 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 5 месяца:

(41350-950-3000) х 26% = 9724 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за май:

9724-7982=1742 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1742 х 20%)/26% = 1340 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1742 х 2,9%)/26% = 194,3 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1742 х 1,1%)/26% = 73,7 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1742 х 2%)/26% = 134 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1340 х 6%)/20% = 402 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1340 х 8%)/20% = 536 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1340 х 6%)/20% = 402 руб.

Июнь.

1).Определим общую сумму дохода:

41350+7300 = 48650 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 6месяцев:

(48650-950-3000) х 26% = 11622 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за июнь:

11622-9724=1898 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1898 х 20%)/26% = 1460 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1898 х 2,9%)/26% = 211,7 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1898 х 1,1%)/26% = 80,3 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1898 х 2%)/26% = 146 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1460 х 6%)/20% = 438 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1460 х 8%)/20% = 584 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1460 х 6%)/20% = 438 руб.

Июль.

1).Определим общую сумму дохода:

48650+7300+3000 = 58950 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 7 месяцев:

(58950-950-3000) х 26% = 14300 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за июль:

14300-11622=2678 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(2678 х 20%)/26% = 2060 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(2678 х 2,9%)/26% = 298,7 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(2678 х 1,1%)/26% = 113,3 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(2678 х 2%)/26% = 206 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(2060 х 6%)/20% = 618 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(2060 х 8%)/20% = 824 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(2060 х 6%)/20% = 618 руб.

Август.

1).Определим общую сумму дохода:

58950+6800 = 65750 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 8месяцев:

(65750-950-3000) х 26% = 16068 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за август:

16068-14300=1768 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1768 х 20%)/26% = 1360 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1768 х 2,9%)/26% = 197,2 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1768 х 1,1%)/26% = 74,8 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1768 х 2%)/26% = 136 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1360 х 6%)/20% = 408 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1360 х 8%)/20% = 544 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1360 х 6%)/20% = 408 руб.

Сентябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

65750+6500 = 72250 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 9 месяцев:

(48650-950-3000) х 26% = 11622 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за сентябрь:

17758-16068=1690 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1690 х 20%)/26% = 1300 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1690 х 2,9%)/26% = 188,5 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1690 х 1,1%)/26% = 71,5 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1690 х 2%)/26% = 130 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1300 х 6%)/20% = 390 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1300 х 8%)/20% = 520 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1300 х 6%)/20% = 390 руб.

Октябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

72250+6800 = 79050 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 10 месяцев:

(79050-950-3000) х 26% = 19526 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за август:

19526-17758=1768 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1768 х 20%)/26% = 1360 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1768 х 2,9%)/26% = 197,2 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1768 х 1,1%)/26% = 74,8 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1768 х 2%)/26% = 136 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1360 х 6%)/20% = 408 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1360 х 8%)/20% = 544 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1360 х 6%)/20% = 408 руб.

Ноябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

79050+6600+1500 = 87150 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 11 месяцев:

(87150-950-3000) х 26% = 21632 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за ноябрь:

21632-19526=2106 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(2106 х 20%)/26% = 1620 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(2106 х 2,9%)/26% = 234,9 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(2106 х 1,1%)/26% = 89,1 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(2106 х 2%)/26% = 162 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1620 х 6%)/20% = 486 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1620 х 8%)/20% = 648 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1620 х 6%)/20% = 486 руб.

Декабрь.

1).Определим общую сумму дохода:

87150+7500 = 94650 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 12 месяцев:

(94650-950-3000) х 26% = 23582 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за декабрь:

23582-21632=1950 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1950 х 20%)/26% = 1500 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1950 х 2,9%)/26% = 217,5 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1950 х 1,1%)/26% = 82,5 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1950 х 2%)/26% = 150 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1500 х 6%)/20% = 450 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1500 х 8%)/20% = 600 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1500 х 6%)/20% = 450руб.

НДФЛ.

Январь.

1).Определим общую сумму дохода:

7300+2500 = 9800 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за январь:

9800-2500-400-2400=4500 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за январь:

4500 х 13% = 585 руб.;

Февраль.

1).Определим общую сумму дохода:

9800+7000+950 = 17750руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 2 месяца:

17750-2500-400х2-2400х2 = 9650 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 2 месяца:

9650 х 13% = 1254,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за февраль:

1254,5-585=669,5 руб.;

5).Рассчитаем сумму налога по дивидендам:

2000 х 9% =180 руб.

Март.

1).Определим общую сумму дохода:

17750+7000 = 24750руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 3 месяца:

24750-2500-400х2-2400х3 = 14250 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 3 месяца:

14250 х 13% = 1852,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за март:

1852,5-1254,5 = 598 руб.

Апрель.

1).Определим общую сумму дохода:

24750+6500+1400 = 32650руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 4 месяца:

32650-3900-400х2-2400х4=18350 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 4 месяца:

18350 х 13% = 2385,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за апрель:

2385,5-1852,5=533 руб.

Май.

1).Определим общую сумму дохода:

32650+6700 = 39350руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 5 месяцев:

39350-3900-400х2-2400х5=22650 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 5 месяцев:

22650 х 13% = 2944,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за май:

2944,5-2385,5=559 руб.

Июнь.

1).Определим общую сумму дохода:

39350+7300 = 44650руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 6 месяцев:

46650-3900-400х2-2400х5=29950 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 6 месяцев:

29950 х 13% = 3893,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за июнь:

3893,5-2944,5=949 руб.

Июль.

1).Определим общую сумму дохода:

46650+7300 = 53950 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 7 месяцев:

53950-3900-400х2-2400х5=37250 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 7 месяцев:

37250 х 13% = 4842,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за июль:

4842,5-3893,5=949 руб.;

5).Рассчитаем сумму налога по дивидендам:

3000 х 9% = 270 руб.

Август.

1).Определим общую сумму дохода:

53950+6800 = 60750 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 8 месяцев:

60750-3900-400х2-2400х5=44050 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 8 месяцев:

44050 х 13% = 5726,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за август:

5726,5-4842,5=884 руб.

Сентябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

60750+6500 = 67250руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 9 месяцев:

67250-3900-400х2-2400х5=50550 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 9 месяцев:

50550 х 13% = 6571,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за сентябрь:

6571,5-5726,5 = 845 руб.

Октябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

67250+6800 = 74050руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 10 месяцев:

74050-3900-400х2-2400х5=57350 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 10 месяцев:

57350 х 13% = 7455,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за октябрь:

7455,5-6571,5 = 884 руб.

Ноябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

74050+6600+1500 = 82150 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 11 месяцев:

82150-4000-400х2-2400х5=65350 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 11месяцев:

65350 х 13% = 8495,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за ноябрь:

8495,5-7455,5 = 1040 руб.

Декабрь.

1).Определим общую сумму дохода:

82150+7500= 89650 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 12месяцев:

89650-4000-400х2-2400х5=72850 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 12месяцев:

72850 х 13% = 9470,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за декабрь:

9470,5-8495,5 = 975 руб.

Рассчитаем сумму НДФЛ к возврату:

1). Определим налоговую базу с учетом социального вычета:

72850-13500=59350 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога с учетом социального вычета:

59350 х 13% = 7715,5 руб.;

3).Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику:

9470,5-7715,5=1755 руб.

Список литературы

 

1. "КОММЕНТАРИЙ К ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ" (поглавный) (под ред. А.А. Ялбулганова) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)

2. Мандрошенко О.В., Пинская М.Р. «Налоги и налогообложение». Учебное пособие (под общей редакцией Л.И. Гончаренко),2007г.

3. Александров И.М. «Налоги и налогообложение». Учебник – 7-е изд., перераб. И доп._М:2007г.

4."НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АРБИТРАЖНЫЕ СПОРЫ: СПРАВОЧНОЕ ПОСОБИЕ" (В.Д. Андреев) (под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова) (Статут, 2005)

5. "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ" (Н.С. Кулаева) ("Налоги" (газета), 2006, N 27)

6.НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 N 24Н (ред. от 09.01.2007))

7. "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" (В.В. Семенихин) ("Налоги" (газета), 2007, N 40)

Размещено на Allbest.ru