Вопрос. Принудительное исполнение налоговой обязанности в отношении налогоплательщика-организации и ИП.

 

НК предусматривает 2 порядка для взыскания недоимок-

1) административная- она применяется в отношении организаций (как правило коммерческих) и ИП.

2) Судебная – на основании решения суда, судебного приказа. Он применяется для физ лиц, для организаций которым открыт лицевой счет. Также законодатель предусмотрел судебный порядок взыскания недоимок с организаций и ИП, если исполнение обязанности по уплате налогов основано на изменении налоговым органом юр. квалификации сделок совершенными налогоплательщиком или статуса и характера деятельности налогоплательщика. + с организаций являющихся взаимозависящими в случаях указанных в НК. Если истек срок установленный НК для принятия решения о взыскании налога в административном порядке.

НК закрепляет условия принудительного взыскания налога:

1) такая процедура может быть применена только в отношении неуплаченных в установленный срок налогов.

2) К принудительной процедуре предшествует требование об уплате налога. В НК детализируются сроки направления требований, их реквизиты и сроки исполнения требований.

3) Решение о принудительном взыскании налога может быть применено в определенные процессуальные сроки. Они детализируются в зависимости от вида процедуры, вида налогоплательщика. Налоговый орган обязан в течение определенного срока проинформировать недоимщика о принудительной процедуре.

4) Одновременно с недоимкой взыскивается пеня, которая начисляется по правилам закрепленным в НК. За каждый день просрочки платежа. Определяется вторичность взыскания пени в случае недостаточности денежных средств.

1) Административный порядок взыскания.

Налоговый орган принимает решение не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налога. Решение налогового органа и поручение направляются в банк, где открыты банковские счета в очередности установленной ГК. В 1 очередь взыскание производится с расчетного и др. рублевых счетов. А в случае недостаточности денежных средств взыскание обращается на валютные счета. Одновременно налоговый орган дает поручение банку о продажи соответствующей части иностранной валюты. В НК конкретизируются сроки и процессуальные особенности исполнения решения налогового органа и банка.

2) Судебный порядок. НК регулирует только в отношении физ. Лиц. В отношении других лиц нормы содержатся в других актах.

Для должника-организации и индивидуального предпринимателя предусматривается так называемый бесспорный порядок взыскания. Однако, согласно ч. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога исключительно в судебном порядке производится: 1) с организации, которой открыт лицевой счет в Федеральном казначействе; 2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ) зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с ГК РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий); 3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

Не допускается также взыскание задолженности по налогам в бесспорном порядке с организации, находящейся в стадии ликвидации.