Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Методы, приемы и способы анализа дебиторской и кредиторской задолженности
При статистическом исследовании применяются основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также метод сопоставления. Главная цель статистического анализа — проследить динамику и структуру изменений состояния предприятия посредством оценки изменения основных финансовых показателей. При этом используются следующие методы статистического исследования: - построение динамических рядов, как фактических показателей, так и в сопоставимых (относительных) показателях; - расчет показателей динамических рядов; - построение трендовых и регрессивных моделей; -расчет индексов. На мой взгляд, главенствующее место при анализе активов занимает: 1. изучение структуры того или иного показателя; 2. характеристика динамики показателя; 3. оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их состав и динамику изменения. Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации. Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные: Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей. Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.
Используемые формулы: Коэффициент оборачиваемости (коэффициент деловой активности) = выручка / средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности; Период оборачиваемости = период (30,60,270,360 дней) / коэффициент оборачиваемости (днях); АНАЛИЗ ДИНАМИКИ, СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В процессе данного анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то срочно нужно принять меры. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще используются материалы первичного аналитического учета. Прежде чем переходить к более подробному анализу дебиторской задолженности рассмотрим динамику и структуру имущества за 2009год в таблице 1. Таблица 1 - Характеристика имущественного положения предприятия (за 2009г.) Показатели |
Сумма, Руб. |
Абсолют. Измен., Руб. |
Темпы Роста, % |
Удельный вес В активах, % | Структура динамики | ||||||
начало | конец | |||||||||||
Всего имущества в т.ч.: | 818772 | 1252262 | +433490 | 152,94 | 100 | 100 | ||||||
Внеоборотные активы | 45928 | 51364 | +5436 | 111,84 | 5,61 | 4,10 | -1,51 | |||||
-НМА | 4620 | 4224 | -396 | 91,43 | 0,56 | 0,34 | -0,22 | |||||
-ОС | 41308 | 47140 | +5832 | 114,12 | 5,05 | 3,76 | -1,29 | |||||
Оборотные активы: | 772884 | 1200898 | +428054 | 155,39 | 94,39 | 95,90 | +1,51 | |||||
-Запасы | 40 | 261848 | +261808 | 654620 | 0,00 | 20,91 | +20,91 | |||||
-НДС | 62884 | 7464 | -55420 | 11,87 | 7,68 | 0,60 | -7,08 | |||||
-КДЗ | 667548 | 342796 | -334752 | 50,59 | 82,75 | 27,37 | -55,38 | |||||
-ДДЗ | 530000 | +530000 | 42,32 | +42,32 | ||||||||
-ДС | 2640 | 23196 | +20556 | 878,64 | 0,32 | 1,85 | +1,53 | |||||
Прочие ОА | 29732 | 35594 | +5862 | 119,72 | 3,64 | 2,85 | -0,79 |
Из таблицы 1 видно, что имущество предприятия за отчётный период выросло почти в 1,5 раза. Изменения произошли в основном, за счёт увеличения количества запасов, долгосрочной дебиторской задолженности и денежных средств, наряду с уменьшением краткосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных активов на конец года составила 95,9 %, что говорит о мобильности активов.
|
Наличие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности, является неблагоприятным с точки зрения риска потери собственных средств.
Рассмотрим подробнее структуру и динамику краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2009г. в таблице 2.
Таблица 2 – Структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2009г.
Показатели |
Сумма, руб. |
Абсолют. Измен., Руб. | Темпы роста,% | Удел. вес, % | ||
начало | конец | начало | конец | |||
ДДЗ, в том числе: | - | 530000 | +530000 | - | - | 100 |
-покупатели и заказчики | - | 530000 | +530000 | - | - | 100 |
КДЗ, в том числе: | 677548 | 342796 | -334752 | 50,59 | 100 | 100 |
-покупатели и заказчики | 677548 | 323468 | -354080 | 47,74 | 100 | 94,36 |
-векселя к получению | - | 10556 | +10556 | - | - | 3,08 |
-прочие дебиторы | - | 8772 | +8772 | - | - | 2,56 |
Исходя из таблицы 2 можно сделать вывод, что, несмотря на значительное увеличение векселей к получению и прочей дебиторской задолженности, это не повлияло на общую тенденцию снижения краткосрочной дебиторской задолженности (на 49,41%) за счет возращения долгов покупателями и заказчиками.
Точно также как было рассмотрено выше, проанализируем имущественное состояние предприятия за 2010 год. Рассмотрим это в таблице 3.
Таблица 3 - Имущественное состояние предприятия в 2010 г.
Показатели |
Сумма, Руб. |
Абсол. Измен., руб. |
Темпы роста,% |
Удел. вес в активах,% |
Стр-ра динамики | ||
нача ло | конец | нача ло | конец | ||||
Имущество всего. | 1252262 | 1198648 | -53614 | 95,72 | 100 | 100 | 0 |
В А в т.ч.: | 51364 | 58902 | +7538 | 114,68 | 4,10 | 4,91 | +0,81 |
-НМА | 4224 | 4342 | +118 | 102,79 | 0,34 | 0,36 | +0,02 |
-ОС | 47140 | 53300 | +6160 | 113,07 | 3,76 | 4,44 | +0,68 |
-незавершенное производство | 0 | 1200 | +1200 | 0,11 | +0,11 | ||
-ДФВ | 60 | +60 | 0,00 | ||||
ОА в т. ч.: | 1200898 | 1139746 | -61152 | 94,9 | 95,9 | 95,09 | -0,81 |
-Запасы | 261848 | 256412 | -5436 | 97,92 | 20,91 | 21,39 | +0,48 |
-НДС | 7464 | 9117 | +1653 | 122,15 | 0,6 | 0,76 | +0,16 |
-ДДЗ | 530000 | 216923 | -313077 | 40,93 | 42,32 | 18,10 | -24,22 |
-КДЗ | 342796 | 600077 | +257281 | 175,05 | 27,37 | 50,06 | +22,69 |
-ДС | 23196 | 24001 | +805 | 103,47 | 1,85 | 2,00 | +0,15 |
-Проч. ОА | 35594 | 33216 | -2378 | 93,31 | 2,85 | 2,78 | -0,07 |
Из таблицы 3 видно, что имущество предприятия за анализируемый период уменьшилось на 4,28% (на 53614 руб.). Это связано с уменьшением оборотных активов (на 5,1%). Доля внеоборотных активов в имуществе, как и в прошлом периоде невелика, но наблюдается рост средств, вложенных в нематериальные активы, а это говорит о том, что предприятие стало больше внимания уделять защите интеллектуальной собственности, в т. ч. регистрации товарных знаков, оформлению лицензий и т. д.
Снижение оборотных активов происходило за счет снижения запасов и долгосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении НДС и прочей дебиторской задолженности. Изменение сумм денежных средств не оказало существенного влияния на общую ситуацию.
При помощи таблицы 4 проведём более подробный анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за 2010 год.
Таблица 4 – Анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.
Показатели |
Сумма в руб. |
Абсол. Отклон.,руб |
Темп роста, % | Удел. вес,%
| |||
начало | конец | начало | конец | ||||
ДДЗ: | 530000 | 216923 | -313077 | 40,93 | 100 | 100 | |
-покуп.и заказчики | 530000 | 206714 | -313286 | 39,00 | 100 | 95,29 | |
-векселя к получению | 10209 | +10209 | 4,71 | ||||
КДЗ: | 342796 | 600077 | +257281 | 175,05 | 100 | 100 | |
-покуп. и заказчики | 323468 | 562911 | +239443 | 174,02 | 94,36 | 93,01 | |
-векселя к получению | 10556 | 37166 | +26610 | 352,08 | 3,08 | 6,19 | |
-проч. деб. | 8772 | -8772 | 2,56 |
Исходя из данных таблицы 4, можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде произошло снижение долгосрочной дебиторской задолженности на 40,93%.
Наряду с этим, значительно увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность почти в 2 раза, за счет роста краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков на 174% и векселей к получению на 352%, при одновременном снижении задолженности прочих дебиторов, но это не оказало значительного влияния на увеличение общей краткосрочной задолженности.
Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Например, как кредиторская задолженность. Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса.
Анализ состава и структуры пассивов баланса приведем в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ состава и структуры пассивов баланса за 2009 – 2010 гг.
Показатели |
Сумма в руб. |
Абсол. отклон., Руб. | Темп роста,% | Удельный вес,% |
Струк-ра дина-мики | ||||
нач. |
Кон. | нач. | кон. | ||||||
Г. | |||||||||
Капитал и резервы (собственный капитал) | |||||||||
Уставной капитал | 16698 | 16698 | 0 | 100 | 2,04 | 1,33 | -0,71 | ||
Нераспределенная прибыль прошлых лет | 2572 | -2572 | 0,30 | -0,30 | |||||
Нераспределенная прибыль отчетного года | 13606 | +13606 | 1,09 | +1,09 | |||||
Итого | 19270 | 30304 | +11034 | 157,26 | |||||
Заемные средства | |||||||||
Кр.ср.кред.и заимы | 253400 | 1056388 | +802988 | 416,89 | 30,95 | 84,36 | +53,41 | ||
Кредиторская зад-ть | 384752 | 116274 | -268478 | 30,22 | 47,00 | 9,29 | -37,31 | ||
Доходы буд-х периодов | 48442 | 49296 | +854 | 101,76 | 5,91 | 3,94 | -1,97 | ||
Проч. кр. ср. обязат. | 112908 | -112908 | 13,8 | -13,8 | |||||
Итого | 799502 | 1221958 | +422456 | 152,84 | |||||
Всего пассив | 818772 |
1252262 | +433490 | 152,94 | 100 | 100 | |||
Г. | |||||||||
Капитал и резервы (собственный капитал) | |||||||||
Уставной кап-л | 16698 | 16698 | 100 | 1,33 | 1,39 | +0,06 | |||
Рез.кап-л | 2700 | +2700 | 0,22 | +0,22 | |||||
Нераспределенная прибыль прош лет | 13606 | 10906 | -2700 | 80,16 | 1,08 | 0,91 | -0,17 | ||
НП отч.г. | 8466 | +8466 | 0,71 | +0,71 | |||||
Итого | 30304
| 38770 | +8466 | 127,94 | |||||
Заемные средства | |||||||||
Кс.ср. кред. и заимы | 1056388 | 700000 | -356388 | 66,26 | 84,36 | 58,4 | -25,96 | ||
КЗ | 116274 | 369662 | +253388 | 317,92 | 9,29 | 30,84 | +21,55 | ||
ДБП | 49296 | 90216 | +40920 | 183,01 | 3,94 | 7,53 | +3,59 | ||
Итого | 1221958 | 1159878 | -62080 | 94,92 | |||||
Всего пассив |
1252262 | 1198648 | -53614 | 95,72 | 100 | 100 | |||
По данным таблицы видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2009 года составляет около 2,3%, а доля обязательств – более 97%. К концу данного периода ситуация не изменилась: доля собственного капитала осталась прежней – 2,4%. Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность в основном за счет заемных средств. При этом долгосрочные обязательства не использовались. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств. Рассмотрим, как изменилось положение предприятия по данному вопросу в аналогичном периоде 2010 года.
Из таблицы видно, что в 2010 года наблюдается тенденция повышения доли собственного капитала в общей сумме пассивов на 0,83%. Хотя произошло снижение общей суммы пассивов на 53614 руб. по сравнению с прошлым годом. Повышение доли собственного капитала объясняется значительным снижением краткосрочных обязательств в части краткосрочных кредитов и займов, несмотря на увеличение кредиторской задолженности. Кроме того, следует отметить, что в данном периоде предприятие полностью отказалось от привлечения долгосрочных кредитов и займов. Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 6.
Таблица 6 - Состав и структура кредиторской задолженности.
Показатели |
Сумма в руб. |
Абсол. отклон., руб |
Темп роста, % | Удел.вес,% | ||
нач. г. | кон. г. | нач. г. | кон. г. | |||
Г. | ||||||
КЗ в т.ч.: | 384752 | 116274 | -268478 | 30,22 | 100 | 100 |
поставщ. и подрядчики | 374928 | 97336 | -277592 | 25,96 | 97,45 | 83,71 |
персонал | 3542 | 13368 | +9826 | 377,41 | 0,92 | 11,5 |
гос.вн.бюд | 1502 | 2116 | +614 | 140,88 | 0,39 | 1,82 |
бюджет | 4780 | 3454 | -1326 | 72,26 | 1,24 | 2,97 |
Г | ||||||
КЗ в т.ч.: | 116274 | 369662 | +253388 | 317,92 | 100 | 100 |
пост. и подрядчики | 97336 | 266010 | +168674 | 273,29 | 97,45 | 71,96 |
векс.к упл | 57000 | +57000 | 15,42 | |||
персонал | 13368 | 38616 | +25248 | 288,87 | 0,92 | 10,45 |
гос.вн.бюд | 2116 | 3744 | +1628 | 176,94 | 0,39 | 1,01 |
бюджет | 3454 | 4292 | +838 | 124,26 | 1,24 | 1,16 |
Из данной таблицы видно, что в течение обоих анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2090 года эта доля была 97,45%, то в конце 2010 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности.
А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности.
| Поделиться: |
Читайте также:
Последнее изменение этой страницы: 2019-08-19; просмотров: 368; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!
infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.119.157.62 (0.045 с.)