Тема 4: учет основных средств и учет начисления амортизации по нематериальным активам.

 

Задача 4.1  Учет основных средств, приобретенных за плату. Цель задачи – усвоение: 1)формирования первоначальной стоимости основного средства и отражения затрат, связанных с приобретением основного средства на синтетических счетах; 2) заполнения первичных документов и учетных регистров.

Задание:

1. Произвести запись в Журнале хозяйственных операций по поступлению основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету при вводе в эксплуатацию.

2. Сделать соответствующие записи на открытых синтетических счетах.

3. Заполнить первичные документы и учетные регистры по основным средствам.

Исходные данные на 21.04.20ХХг.:

ООО «Омега» приобрело автомобиль «ГАЗ-33021» в ООО «Лад» стоимостью 447 000 руб. в том числе НДС 18 % - руб. для нужд основного производства. Дополнительно ООО «Лад» оказало консультационные услуги, связанные с приобретением автомобиля на сумму 2 360 руб., в том числе НДС 18 % -. В этот же день ООО «Омега» произвело расходы по регистрации автомобиля в ГИБДД на сумму 3 500 руб.. После регистрации в ГИБДД автомобиль введен в эксплуатацию, на основании акта приемки-передачи и принят к учету в составе основных средств. Согласно договора купли-продажи оплата за автомобиль и консультационные услуги произведены  05.05.20ХХг. Методические указания:

Автомобиль «ГАЗ-33021» относится к 3 амортизационной группе, срок полезного использования – 5 лет. Способ начисления амортизации – линейный.

Задача 4.2 Учет начисления амортизации по основным средствам. Цель задачи – усвоение начисления амортизации  и ее отражение на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Задание:

1. Начислить амортизацию по основному средству - линии автоматической для деревообработки.

2. Произвести запись в Журнале хозяйственных операций по начислению          амортизации.

3. Сделать соответствующие записи на открытых синтетических счетах.

4. Заполнить учетные регистры по начислению амортизации.

Исходные данные на апрель 20ХХг.:

Смотри Исходные данные для выполнения практических работ: п. 1.2. Расшифровка показателей бухгалтерского баланса и аналитические данные к ним и п.1.3. Выписка из учетной политики организации.

 

Методические указания:

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета.

 

Задача 4.3   Учет начисления амортизации по нематериальным активам линейным способом. Цель задачи – усвоение начисления амортизации и ее отражения на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Задание:

1. Начислить амортизацию по нематериальному активу – товарному знаку.

2. Произвести запись в Журнале хозяйственных операций по начислению амортизации.

3. Сделать соответствующие записи на открытых синтетических счетах.

4. Заполнить учетные регистры по начислению амортизации.

Исходные данные на апрель 20ХХг.

Смотри Исходные данные для выполнения практических работ: п. 1.2. Расшифровка показателей бухгалтерского баланса и аналитические данные к ним и п.1.3. Выписка из учетной политики организации.

 

Методические указания:

1. Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета.

Задача 4.4  Учет выбытия основных средств при их продаже. Цель задачи – усвоение отражения на синтетических счетах бухгалтерского учета выбытия основного средства и выявление финансового результата от продажи основного средства.

Задание:

1. Составить бухгалтерские проводки по выбытию основного средства и выявлению финансового результата от продажи.

2. Составить акт на списание объекта основных средств.

3. Составить инвентарную карточку и отразить в ней выбытие.

Исходные данные на 04.05.20ХХг.

Согласно договора купли-продажи ООО «Омега» реализовало покупателю ООО «Альфа» станок на сумму 295 000 руб., в том числе НДС 18% - руб. 

Первоначальная стоимость станка – 240 000 руб. Сумма накопленной амортизации – 35 000 руб. Погрузочно-разгрузочные расходы – 10 000 руб., НДС 18%.  Стоимость демонтажа силами сторонней организации  ООО «Полюс» составила – 2 360 руб. втч НДС-18%

04.05.20ХХг. ООО «Омега» оплатила с расчетного счета ООО «Полюс» за услуги.

04.05.20ХХг. покупатель ООО «Альфа» оплатил за станок.

Методические указания:

Для учета выбытия основного средства открыть к счету 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основного средства» для выявления остаточной стоимости по данному объекту.

В акте приемки-передачи отражается причина выбытия основных средств и на его основе производятся записи в инвентарной карточке.

 

Задача 4.5   Учет выбытия основных средств  при их ликвидации. Цель задачи – усвоение: 1) отражения на синтетических счетах бухгалтерского учета ликвидации основного средства и выявления финансового результата от ликвидации основного средства; 2) составления акта о списании объекта основных средств и требования-накладной для оприходования материалов.

Задание:

1. Составить бухгалтерские проводки по ликвидации и выявлению финансового результата от ликвидации основного средства.

2. Составить акт о списании объекта основного средства.

3. Составить требование-накладную на отпуск (внутреннее перемещение) материалов.

 

Исходные данные на 08.04.20ХХг.:

Организация ООО «Омега» приняла решение о ликвидации фрезерного станка из-за полного физического износа и в связи с истечением срока его полезного использования. Первоначальная стоимость станка – 1 250 000 руб. Срок полезного использования 8 лет.

На момент списания по нему полностью начислена амортизация в сумме 1 250 000 руб.

При выбытии объекта приняты на учет следующие материалы (запасные части), оставшиеся после ликвидации станка, по рыночной стоимости на дату списания на общую сумму 250 000 руб.:

- делительная головка – 50 000 руб.

- тиски                      - 40 000 руб.

- поворотный стол   - 50 000 руб.

- электромотор         - 60 000 руб.

- коробка скоростей      - 50 000 руб.

Методические указания:

1. Операции по ликвидации основных средств должны отражаться на субсчете «Выбытие основных средств» к счету 01 «Основные средства».

2. По окончании процедуры выбытия основного средства его остаточная стоимость, выявленная на субсчете «Выбытие основного средства» к счету 01 списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»

3. Финансовый результат выявляется путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» и отражается на субсчете 9 – Прибыль/Убыток, затем списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

4. Материальные ценности оставшиеся от списания основного средства принимаются к учету по рыночной стоимости на дату списания и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.

5. Ликвидация объекта оформляется актом т.ф. № ОС-4. Он является основой для сдачи на склад оставшихся в результате ликвидации запасных частей, материалов и т.д. по рыночным ценам.

6. Материально-ответственные лица, сдающие на склад материалы, оставшиеся после ликвидации основного средства выписывают требование-накладную на отпуск (внутренне перемещение) материалов т.ф. № М-11. На ее основании материалы приходуются.