Понятие экономического анализа.

Понятие экономического анализа.

 

ЭА – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчислении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

 

Макроэконом. анализ изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей.

 

Микроэк. анализ (или анализ хозяйственной деятельности - «АХД») изучает процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.

 

Развитие АХД обусловлено след. причинами:

1. Это связано с потребностью в комплексном и системном анализе в связи с развитием производственных сил, совершенствованием произв. отношений, расширением масштабов производства. Без АХД невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

 

2. Это связано с развитием экономич. науки вообще и выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний из статистики, финансов, бухгалтерского учета, т.к. эти науки не смогли обеспечить все запросы практики.

 

Функции экономического анализа в системе управления предприятием.

В системе управления предприятием АХД занимает одно из центральных мест. (рис.1) Система управления состоит из взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, анализа хоз. деятельности и принятия управленческих решений.

Планирование. С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главная задача – обеспечение планомерности развития предприятия, каждого члена и определения лучших путей достижения конечных результатов.

Учет. Обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контролем за ходом выполнения планов и произв. процессов.

АХД. Является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. Учетная информация проходит аналитическую обработку:

- сравнение достигнутых результатов с данными за прошлые периоды, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми;

- определяется влияние разнообразных факторов на результаты хоз. деятельности;

-выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы.

- достигается осмысление, понимание информации.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

ЭА можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

 

РИСУНОК 1.

 

 

Предмет и объекты АХД.

 

Предмет АХД – причинно – следственные связи экономических явлений и процессов. Познание причинно – следственных связей в хоз. деятельности позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутых результатов, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения. Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в АХД.

Объектами АХД являются экономические результаты деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые ресурсы производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

Т.О. основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным признаком АХД являются причинно-следственые связи в хоз. деятельности предприятия.

 

Основные задачи АХД.

Основные задачи:

1. Изучение характера действия экономич. законов, установление закономерностей и тенденций экономич. явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Необходим глубокий экономич. анализ результатов деятельности (за 5-10лет), обоснованные прогнозы на перспективу, изучение закономерностей развития экономики предприятия и выявление недостатков и ошибок.

3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за законным использованием ресурсов, с целью выявления недостатков и ошибок.

4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хоз. деятельности.

5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг.

7. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

В целом, АХД как наука представляет собой систему специализированных знаний, связанных с исследование тенденций хозяйственного развития, научным обоснование планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хоз. резервов повышения эффективности производства и разработкой меровприятий по их использованию

Балансовый метод в АХД.

 

Бал. метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. В АХД этот метод широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьемЮ материалами, основными средствами.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывают потребность в трудовых ресурсах, а с другой – их фактическое наличие. При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим ко-вом отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Как вспомогательное средство бал. метод используется в АХД для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост результативного показателя. В детерминир. анализе сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего результативного показателя. (ΔYобщ = ∑ΔYxi). Если такое равенство отсутствует, это свидетельствует либо о неполном учете факторов, либо о допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый метод может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей:

Он + П = Р+В+Ок

Отсюда

Р= Он+П-В-Ок,

Где:

Он – остаток товаров на начало года;

П – поступление товаров;

Р – продажа товаров;

В – другие источники расхода товаров;

Ок – остаток товаров на конец года.

В ЭА на основе балансового метод разработан один из способ факторного анализа – метод долевого участия.

Иногда Бал. метод применяют для определения величины влияния отдельных факторов ан прирост результативного показателя.

 

 

15. Способ цепной подстановки.

 

 

Заключается в определение влияния отдельных факторов на велечину результативного пок-ля в случае если зависимость носит строго фун-ный хар-р. Метод цепных подстановок основан на методе эллименирования, т.е.устранений влияния всех факторов на обобщающий пок-ль,кроме одного. Цепные подсановки -это определения ряда промежуточных заначений результативного пок-ля путем последовательной замены значений факторов отчетной велечины. Правила подстановки:1)заменяются кол-ные пок-ли. 2)заменяются нормативные и структурные пок-ли. 30Заменяются качественные пок-ли. Пример: у =А*В*С (алгоритм); у^о =А^о*В^о*С ^о; 1) Определяем влияние фактора А на результативный пок-ль (1ый промежуточный пок-ль) у^*(А) =А^l*В^о*С ^о ; Находим изменение результативного пок-ля в зависимости от влияния фактора А.: ∆у^*(А)= у^*(А)-у⁰; у^*(В) =А^l*В^l*С ^о ; ∆ у^*(В)= у^*(В)-у^*(А); у^*(С) =А^l*В^l*С ^l ; ∆ у^*(С)= у^*(С)-у^*(В); Значения могут быть не только >0,но и <=0.

∆у =∑∆уi; ∆у=у^l-у⁰; у^l= А^l*В^l*С ^l. Достоинства:1) простота применения. 2) Использование в любых моделях. Недостатки: 1) При произвольном измение последовательности подстановки изменяются кол-ное влияние факторов на результативный пок-ль. 2)В результате появляется не разложенный остаток затрудняющий дальнейшие расчеты. Заключительным этапом анализа явл-ся расчет размера влияния фактора на результативный пок-ль.

фактор	Размер влияния	Удельный вес,%
А	∆у (А)	∆у (А)*100%/∑∆у
В	∆у (В)	∆у (В)*100%/∑∆у
С	∆у (С)	∆у (С)*100%/∑∆у
Итого	∑∆у

 

Способ абсолютных разниц.

Используется когда проведен анализ в динамике и рассчитаны приросты по пок-лям, входящим в анализируемый результативный пок-ль. Изменение результативного пок-ля за счет каждого фактора определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение др.фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки. Пример: у =А*В*С, ∆ у(А)=∆А*В^о*С ^о ; ∆у(В) =А^l*∆В*С ^о ; ∆у(С) =А^l*В^l*∆С; ∆ у = ∆ у(А)+ ∆ у(В) +∆ у(С)=∑ ∆ уi. Достоинства:1)Простота расчетов. Недостатки: 1) Невозможность применения в кратных моделях, т.к. на изменения делить нельзя. 2) при значительных отклонениях фактических значений от базисных результаты расчетов зависят от последовательности подстаноки.

 

Интегральный способ.

Метод позволяет избежать недостатков метода цепных подстановок, т.е. достигнуть полного разложения отклонения результативного пок-ля по факторам. Метод универсален, т.к. используется в мультипликативных, кратных и смешенных моделях. Недостатком метода явл-ся необходимость использования ср-в техники в моделях более 5-ти факторов.

Алгоритм на основе 2ух факторной мультипликативной модели: у =А*В;

∆у(А) = ∆А*Во+(0,5∆А∆В);

∆у(В)= ∆В*Ао+(0,5∆А∆В).

 

3-ех факторная: у= А*В*С;

у∆(∆А) =0,5∆А(В₀*С₁+В₁*С₀)+(1/3 *∆А*∆В*∆С); у∆(∆В)=0,5∆В(А₀*С₁+А₁*С₀)+(1/3 *∆А*∆В*∆С); у∆(∆С) =0,5∆С(А₀*В₁+А₁*В₀)+(1/3 *∆А*∆В*∆С).

 

4ех факторная: у =АВСД;

∆у(∆А) =1/6 ∆А[3В₀С₀Д₀+В₁Д₀(С₁+∆С)+ Д₁С₀(В₁+∆В)+ С₁В₀(Д₁+∆Д)]+1/4∆А∆В∆С∆Д;

∆у(∆В) =1/6 ∆В[3А₀С₀Д₀+А₁Д₀(С₁+∆С)+ Д₁С₀(А₁+∆А)+ С₁А₀(Д₁+∆Д)]+1/4∆А∆В∆С∆Д;

∆у(∆С) =1/6 ∆А[3А₀В₀Д₀+С₁А₀(В₁+∆В)+ В₁Д₀(А₁+∆А)+ А₁В₀(Д₁+∆Д)]+1/4∆А∆В∆С∆Д;

∆у(∆Д) =1/6 ∆Д[3А₀В₀С₀+В₁Д₀(С₁+∆С)+ В₁С₀(А₁+∆А)+ А₁В₀(С₁+∆С)]+1/4∆А∆В∆С∆Д.

 

5ти факторная: F =XYZGN;

 

∆F(x) =1/10*∆X(4Y₀Z₀G₀N₀+Y₁Z₀G₀(N₁+∆N)+ Z₁Y₀N₀(G₁+∆G)+ G₁N₀Y₀(Z₁+∆Z)+ N₁Z₀G₀(Y₁+∆Y))+1/5∆X∆Y∆G∆Z∆N; ∆F(Y) =1/10*∆Y(4X₀Z₀G₀N₀+X₁Z₀G₀(N₁+∆N)+ Z₁X₀N₀(G₁+∆G)+ G₁N₀X₀(Z₁+∆Z)+ N₁Z₀G₀(X₁+∆X))+1/5∆X∆Y∆G∆Z∆N; ∆F(Z) =1/10*∆Z(4X₀Y₀G₀N₀+Y₁X₀G₀(N₁+∆N)+ X₁Y₀N₀(G₁+∆G)+ G₁N₀Y₀(X₁+∆X)+ N₁X₀G₀(Y₁+∆Y))+1/5∆X∆Y∆G∆Z∆N; ∆F(G) =1/10*∆G(4X₀Z₀Y₀N₀+Y₁Z₀X₀(N₁+∆N)+ Z₁Y₀N₀(X₁+∆X)+ X₁N₀Y₀(Z₁+∆Z)+ N₁Z₀X₀(Y₁+∆Y))+1/5∆X∆Y∆G∆Z∆N; ∆F(N) =1/10*∆N(4Y₀Z₀G₀X₀+Y₁Z₀G₀(X₁+∆X)+ Z₁Y₀X₀(G₁+∆G)+ G₁X₀Y₀(Z₁+∆Z)+ X₁Z₀G₀(Y₁+∆Y))+1/5∆X∆Y∆G∆Z∆N;

 

Анализ заемного капитала

Заемный капитал это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность. лизинг, коммерческие бумаги. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

В процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы №5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического БУ.

Показатели:

Период обращения кредиторской задолженности (КЗ) - Пкр.з.

Пкр.з. = Средние остатки КЗ * дни периода / сумма погашенной КЗ.

Стоимость заемного капитала виде банковских кредитов – Цкр.

Цкр. = начисленные % за кредит / Сумма кредита * (1 - Кн)

Кн – налог на прибыль. (если проценты за кредит включаются в себестоимость продукции)

Стоимость заемного капитала, привлекаемого за счет эмиссии облигаций (Цобл)

Цобл. = сумма % по облигациям / текущая стоим. облигации.

Стоимость товарного кредита – Цт.кр. (Собака это плюс - минус)

Цт.кр. = ЦН * 360 (1-Кн) / Д = 10% *360 (1 õ 0,20) / 90 = 30,4%

где:

ЦН – уровень ценовой надбавки за отсрочку платежа;

Д – продолжительность отсрочки платежа поставщиками;

õ - это плюс – минус.

Стоимость финн. лизинга – Цфл.

Цфл. = (Сл – НА) * (! - Кн) / 1 – Зфл.

где:

Сл – ставка % по лизингу;

НА – норма амортизации, в %;

Зфл. – отношение расходов по привлечению актива к стоимости данного актива.

Средневзвешен. стоимость всего заемного капитала –WACC:

WACC = ∑ (Удi * Цi).

 

 

Модели анализа прибыли

Опредилим влияние факторов на сумму прибыли:

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

∆Пр¹=Пр⁰*Jp-Пр⁰ или Пр¹= Пр⁰*(Jp-1);

2. Влияние изменения уровня себ-ти на приб.от продажи:

∆Пр²=С⁰* Jp -С¹

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль

∆Пр³=Ру⁰* Jp-Ру¹; где Ру^0, Ру¹ – управленческие расходы пред.и отч.периода, руб.

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи:

∆Пр⁴=Рк⁰* Jp-Рк¹; где Рк⁰, Рк¹ - комм-е расходы пред.и отч.периода, руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изм-е прибыли от продажи продукции.

Мд=V*Ду‾; П=V*Ду‾-А; А - пост.затраты, Ду‾- сред.доля марж.дохода в выручке; Ду‾=∑(Удi*Дуi); где Удi – удел.вес каждого вида продукции в общей сумме выручки; Дуi – доля каждого вида.

; → получаем вид модели: П=V*∑(Удi* )-А; Данная модель позволяет оценить изм-е прибыли в зависимости от объема реализуемой продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и пост.расходов.

АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

; Rз- рен-ь затрат, Зр- затраты по реал-ии(себ-ь).

В зависимости от показателя прибыли различают:

- рен-ь продаж: Rпр=(Пр/Вр)*100%, Вр-выручка от продаж; Rн=(Пн/Вр)*100%, Пн-налогообл.прибыль; Rч=(Пч/Вр)*100%, Пч-чистая приб.;

- рен-ь имущества: Rи=(Пн/И‾)*100%, И‾=(ВБн+ВБк)*0,5 где И‾- среднегод.ст-ь имущества;

- рен-ь собственного капитала: Rск=(Пч/СК‾)*100%

Показатели движения

Квв=ст-ь поступивших ОФ/ст-ь ОФ на конец периода;

Квыб=ст-ь выбывших ОФ/ст-ь ОФ на нач.периода;

Кликв=ст-ь ликвидир.ОФ/ст-ь ОФ на нач.отч.периода;

Кобнов=ст-ь новых ОФ/ст-ь ОФ на конец года;

Кзамены=ст-ь выбывших в рез-те износа ОФ/ст-ь поступивших ОФ;

Красш=1-Кзам

 

Показатели состояния и движения рассчитываются как в целом по ОФ, так и по отд.категориям. в процессе проведения анализа устанавливается соответствие фактического наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана про-ва. Для этого определяют:

1) Фондовооруженность – это отношение среднегод. Ст-ти промышленно-произв.фондов к среднеспис.числ-ти рабочих в наиб.смену.

2) Техническая вооруженность – это отношение среднегод.ст-ти производ.оборудования к среднеспис.численности рабочих в наиб.смену

Для оценки эфф-ти и интенсивности исп-я ОС рассчитывают:

Фондорентабельность = прибыль от осн.вида деят-ти/ОПФср.год;

ФО = ст-ь произвед.прод-ии/среднегод.ст-ь ОФ.

При расчете учитывают собственные и арендованные ОС и не учитывают средства, наход-ся на консервации и сданные в аренду. ФО анал-ся в динамике за ряд лет, поэтому объем прод-ии корректируют на изм-е цен и структурных сдвигов, а сто-ь ОС на коэфф-т переоценки.

Рост ФО – это фактор интенсивного роста выпуска прод-ии.

ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ = ст-ь ОС*ФО

Для повышения производительности труда необходимо, чтобы росла ФО, в тоже время для роста ФО необходимо, чтобы темп роста производ.труда опрежал темп роста Фвоор.

Также анал-ся ФО активной части ОФ:

ФОа=ст-ь произв.продукции/среднег.ст-ь актив.части ОФ;

Фе= среднег.ст-ь ОФ/ст-ь произвед.прод-ии

Относительная экономия ОФ: Эопф=ОПФ₁-ОПФ₀*Jbp (индекс объема валового про-ва прод.).

Анализ Фо активной части ОФ

Факторами первого порядка явл-ся изм-е уд.веса активной части и изменение ст-ти активной части.

ФО^м=К*Тед*ЧВ/ОПФ^м; где К- кол-во машин и обор-я, Тед- время работы ед.оборудования, ЧВ- часовая выработка.

Распишем ФО^м в виде произведения кол-ва машин, числа дней работы, коэф-та сменности, сред.прод-ти смены и часовой выработки к кол-ву машин умнож-х на их сред.цену: ФО^м=(К*Д*Ксм*П*ЧВ)/(К*Ц‾)=(Д*Ксм*П*ЧВ)/Ц‾

Расчет влияния факторов на прирост ФО обор-я можно выполнить способом цепной подстановки. ФО^мпл=Дпл*Ксм пл*Ппл*ЧВпл)/Ц‾пл

Определяем изменение ФО за счет стр-ры машин и оборудования…

Определяем изменение Фо осн.произв. фондов за счет каждого фактора. Для этого изм-е по ФО актив.части машин и обор-я, за счет каждого фактора умн-ся на уд.вес машин и обор-я в общей сумме осн.произв.фондов отч.периода: ∆ФО^опф_xi=∆ФО^м_xi*Уд^м₁

 

Понятие экономического анализа.

 

ЭА – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчислении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

 

Макроэконом. анализ изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей.

 

Микроэк. анализ (или анализ хозяйственной деятельности - «АХД») изучает процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.

 

Развитие АХД обусловлено след. причинами:

1. Это связано с потребностью в комплексном и системном анализе в связи с развитием производственных сил, совершенствованием произв. отношений, расширением масштабов производства. Без АХД невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

 

2. Это связано с развитием экономич. науки вообще и выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний из статистики, финансов, бухгалтерского учета, т.к. эти науки не смогли обеспечить все запросы практики.