Пояснительная записка к годовой отчетности.

Содержит: существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующие ему годы; о методах оценки и существующих статьях бухгалтерской отчетности; сообщается о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты организации с соответствующим обоснованием; объявляет изменение в своей учетной политике на следующий год; краткая характеристика текущей инвестиционной и финансовой деятельности, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на финансовый результат в отчетном году; акционерные общества приводят фамилии и должности членов совета директоров, членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения, описываются все виды выплаченного вознаграждения (оплата труда, премии, комиссионные, иные имущественные представления и льготы).

ООО «Над Ареной» составляет баланс ф. № 1 и отчет о прибылях и убытках ф. № 2. (Приложение № 7, 8)

По итогам 2009 года предприятие получило убыток 1245 тыс. руб.

По итогам 2010 года получена прибыль 451 тыс. руб.

По итогам 6 месяцев 2011 года прибыль составила 1072 тыс. руб.

Анализируя отчетность ООО «Над Ареной», наблюдается улучшение финансового положения предприятия и его платежеспособности.

Контроль за платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Если в нормальной экономической ситуации основной задачей предприятия является повышение эффективности деятельности и увеличение капитализации бизнеса, то в период финансовой нестабильности особое внимание уделяется контролю за ликвидностью и финансовой устойчивостью, которая характеризуется способностью предприятия вовремя расплачиваться по своим обязательствам и генерировать для своих собственников прибыль. Поскольку в период нестабильности сильно возрастает риск неплатежей, то даже очень прибыльный бизнес может быть поставлен на грань выживания, а длительные и сравнительно большие неплатежи грозят уже банкротством и, вполне возможно, полной потерей бизнеса. Ведь в соответствии с п. 2 ст. 3 и п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" возбуждение дела о банкротстве возможно уже при просрочке выполнения своих обязательств на 3 месяца на сумму более 100 000 руб.

Расчет коэффициентов ликвидности

Ликвидность характеризует способность предприятия в установленные сроки и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Для оценки ликвидности используются три относительных показателя ликвидности, которые различаются между собой теми ликвидными средствами предприятия, которые рассматриваются в качестве покрытия его краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К ал)

Данный коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие сможет покрыть за счет имеющихся денежных средств и быстро реализуемых краткосрочных финансовых вложений, и рассчитывается по формуле:

 

К ал = стр.250 + стр.260 / стр.610 + стр.620 + стр.660

 

Рассчитаем коэффициенты абсолютной ликвидности по ООО «Над Ареной» за 2009 год.

К ал н.г. = 83/2172=0,04 К ал к.г. = 3+21/3685=0,01

В 2009 году платежеспособность предприятия на начало года была лучше, чем на конец года.

 

Рассчитаем коэффициенты абсолютной ликвидности по ООО «Над Ареной» за 2010 год.

К ал н.г. = 3+21/3690=0,01 К ал к.г. = 3+90/2835=0,03

В 2010 году платежеспособность предприятия была лучше в конце года, чем на начало года.

 

Рассчитаем коэффициенты абсолютной ликвидности по ООО «Над Ареной» за 6 месяцев 2011 года.

К ал н.г. = 3+90/2835=0,03 К ал за 9 мес.= 3+1192/4040=0,3

В 2011 году платежеспособность предприятия была лучше за 9 месяцев, чем на начало года.

 

 

В условиях кризиса необходимо тщательно анализировать даже такие, казалось бы, "надежные" активы, как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, так как денежные средства могут находиться в банках, терпящих бедствие, а финансовые вложения в виде векселей, облигаций, акций и даже денежных депозитов в банках - полностью обесцениться. Финансовым руководителям необходимо иметь полную расшифровку соответствующих статей баланса и очень внимательно относиться к их оценке.

Коэффициент срочной ликвидности (К сл)

Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие сможет покрыть при условии полного погашения дебиторской задолженности, и рассчитывается по формуле:

 

К сл = стр.240 + стр.250 +стр.260 /стр.610/стр.620/стр.660

 

Рассчитаем коэффициенты срочной ликвидности по ООО «Над Ареной» за 2009 год.

К сл н.г. = 1612+83/2172=0,8 К сл к.г. = 1413+3+21/3685=0,4

В 2009 году платежеспособность предприятия на начало года была лучше, чем на конец года.

 

Рассчитаем коэффициенты срочной ликвидности по ООО «Над Ареной» за 2010 год.

К сл н.г. = 1418+3+21/3690=0,4 К сл к.г. = 1404+3+90/2835=0,5

В 2010 году платежеспособность предприятия на конец года была немного лучше, чем на начало года.

 

Рассчитаем коэффициенты срочной ликвидности по ООО «Над Ареной» за 6 месяцев 2011 года.

К сл н.г. = 1404+3+90/2835=0,5 К сл за 9 мес. = 2629+3+1192/4040=0,9

В 2011 году платежеспособность предприятия за 6 месяцев была лучше, чем на начало года.

 

Основной проблемой при расчете данного коэффициента является необходимость объективно оценить сумму краткосрочной дебиторской задолженности, поскольку, как уже было упомянуто, одной из характеристик кризиса является рост неплатежей. В целях расчета коэффициентов ликвидности можно посоветовать провести инвентаризацию всей дебиторской задолженности и разделить всех покупателей условно на четыре категории:

1) у которых на данный момент перед предприятием нет никаких просроченных обязательств (ГР1);

2) которые просрочили свои обязательства на срок менее 30 дней (ГР2);

3) которые уже просрочили свои обязательства на срок от 30 до 90 дней (ГР3);

4) у которых просрочка исполнения обязательств составляет более 90 дней (ГР4).

Для расчета значений коэффициентов ликвидности каждой группе дебиторской задолженности необходимо присвоить коэффициент от 0 до 1, который определяет вероятность ее взыскания. Например дебиторскую задолженность можно рассчитывать по формуле:

 

ДЗ = ГР1 + 0,8 x ГР2 + 0,6 x ГР3 + 0,2 x ГР4.

 

Однако в случае наличия на предприятии статистических данных за несколько лет относительно вероятности взыскания просроченной задолженности коэффициенты для каждой группы задолженности лучше подбирать с учетом статистики.

Коэффициент текущей ликвидности (К тл)

Коэффициент показывает, какую часть своей краткосрочной задолженности организация сможет покрыть за счет своих оборотных активов, и рассчитывается по формуле:

 

К тл = итог раздела 2 / стр.610+стр.620+стр.660

 

Рассчитаем коэффициенты текущей ликвидности по ООО «Над Ареной» за 2009 год.

К тл н.г. = 2190/2172=1 К тл к.г. = 2502/3685=0,7

В 2009 году платежеспособность предприятия была лучше на начало года, чем на конец года.

 

Рассчитаем коэффициенты текущей ликвидности по ООО «Над Ареной» за 2010 год.

К тл н.г. = 2506/3690=0,7 К тл к.г. = 2176/2835=0,8

В 2010 году платежеспособность предприятия на конец года была лучше, чем на начало года.

 

Рассчитаем коэффициенты текущей ликвидности по ООО «Над Ареной» за 6 месяцев 2011 года.

К тл н.г. = 2176/2835=0,8 К тл к.г. = 4366/4040=1

В 2011 году платежеспособность предприятия за 6 месяцев была лучше, чем на начало года.

 

Этап

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (по налогам и сборам) осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства.

Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке.

Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Следует подчеркнуть, что налоговое законодательство является наиболее динамично развивающейся и изменяющейся сферой законодательства. В настоящее время действуют часть первая НК РФ, часть вторая НК РФ, регулирующая уплату налога на добавленную стоимость, социального налога (сбора), акцизов и подоходного налога с физических лиц, а также ряд федеральных законов, регулирующих взимание отдельных видов налогов и сборов. Эти законы отменяются по мере разработки и утверждения новых глав НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им, на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов,

пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке с

плательщиков – юридических и физических лиц.

По методу установления налоги подразделяются на:

· прямые – подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи;

· косвенные – вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина и др.),

По уровням налогообложения:

- федеральные налоги и сборы

- региональные налоги и сборы

- местные налоги и сборы

По объектам налогообложения:

Налоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с оборота относится налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц – налоги на имущество, а страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования – налоги на фонд оплаты труда.

Организация является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, вплоть до утраты права на применение УСН либо до добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.

Ведение налогового учета осуществляется силами штатного отдела бухгалтерии под руководством главного бухгалтера. Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком в электронном виде, посредством использования автоматизированной программы "1С:Бухгалтерия 7.1". По окончании налогового периода Книга доходов и расходов выводится на печать, распечатанный вариант книги заверяется в налоговом органе после окончания налогового периода по УСН.

На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.

В соответствии с нормами п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Смена объекта налогообложения возможна только с начала очередного налогового периода.

 

Налогооблагаемые доходы организации подразделяются на две категории:

- доходы от реализации услуг, в составе которых учитывается выручка от оказания услуг общественного питания;

- внереализационные доходы; к ним относятся доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

При получении доходов, которые не могут быть однозначно отнесены к тем или иным доходам, данные доходы учитываются в составе доходов от реализации.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского учета, в том числе и самостоятельно разработанные формы.

Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода.

Перечень налогооблагаемых расходов закреплен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

С 01.01.2010 в составе налогооблагаемых расходов организация признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Материальные расходы признаются в составе расходов на дату их оплаты - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Ежеквартально организации оплачивает авансовые платежи по УСНО.

Т.к. в качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы минус расходы, то при расчете суммы авансового платежа за отчетный период необходимо руководствоваться положениями п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Итак, для расчета авансового платежа следует:

1. Определить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) по следующей формуле:

 

НБ = Д - Р,

 

где Д - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

Р - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

 

За 2009 г. НБ = 26027773-25667767=360006 руб.

За 2010 г. НБ = 27353279-26901357=451922 руб.

 

2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:

 

АПрасч = НБ x С,

где НБ - налоговая база, определенная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

С - ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога устанавливается в размере 15%. В то же время законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

 

За 2009 г. АПрасч= 360006*15% = 54001 руб.

За 2010 г. АПрасч = 451922*15% = 67788 руб.

 

3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по следующей формуле:

 

АП = АПрасч - АПисч,

 

где АПрасч - авансовый платеж, который приходится на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

АПисч - сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде).

 

 

Сумма налога при УСН определяется и уплачивается по итогам налогового периода - календарного года (п. п. 2, 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

По итогам календарного года определяем сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляем переплату, которая подлежит зачету или возврату.

Общая формула исчисления "упрощенного" налога к уплате по итогам налогового периода выглядит так (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

 

Н = Нг - АПисч,

 

где Нг - налог, исчисленный исходя из налоговой базы, рассчитанной с начала года до конца налогового периода. Порядок исчисления налога аналогичен порядку исчисления авансовых платежей.

АПисч - авансовые платежи, исчисленные (подлежащие уплате) в течение налогового периода.

 

Для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы", законодатель ввел такое понятие, как минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога.

Обязанность уплатить его возникает, если сумма налога, которая исчислена за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога.

Минимальный налог надо уплатить и в том случае, если по итогам года вы получили убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна 0.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

По итогам 2009 года предприятие платит минимальный налог в сумме 260278=, т.к. рассчитанный налог меньше 1% от суммы дохода.

По итогам 2010 года предприятие платит также минимальный налог в сумме 273533=.

Анализируя показатель «доходы-расходы», видно, что имеется тенденция роста прибыли (451922-360006=91916).

 

К 6 этапу прилагаются Приложения № 9, 10.

 

Заключение

Прохождение преддипломной практики является важным элементом учебного процесса по подготовке специалиста.

Во время её прохождения я применила полученные в процессе обучения знания, умения и навыки на практике.

Основными задачами преддипломной практики являлись:

- получение практического опыта работы.

- улучшение качества про­фессиональной подготовки.

- закрепление полученных знаний по общим и специальным дисциплинам.