Тема 5. Отчисления, определяемые на основе обложения фонда оплаты труда.

1. Отчисления в Фонд социальной защиты населения.

2. Отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

1. Фонд социальной защиты населения (плательщики отчислений, объект обложения, ставки, льготы, порядок уплаты).

Фонд социальной защиты предназначен для финансирования расходов по социальному страхованию (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до трех лет) и социальному обеспечению граждан (выплата различного рода пенсий).

Плательщики – организации и физические лица и ИП.

Объект обложения – облагаемый фонд заработной платы.

К выплатам, включаемым в состав фонда заработной платы для целей уплаты единого платежа, относятся:

1. заработная плата:

заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (работ, услуг); процентное или комиссионное вознаграждение независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

2. поощрительные выплаты: регулярные (поощрительные) выплаты;

единовременные (поощрительные) выплаты;

3. компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда: оплата за работу, применяемую в особых условиях труда; надбавки за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями; доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме и в режиме разделения рабочего дня на части;

4. оплата за неотработанное время: предоставленных в соответствии с законодательством (кроме денежной компенсации за неиспользованный отпуск); оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам;

5. отдельные выплаты социального характера: стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания, продуктов (пайков) в соответствии с законодательством; суммы средств на возмещение расходов работников по оплате жилищно-коммунальных услуг (найму жилья).

К выплатам и расходам, не включаемым в состав фонда заработной платы, относятся:

1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

2. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:

обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;

повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь;

приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;

медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;

строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий.

5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года).

6. Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников.

8. Ежемесячные выплаты, предусмотренные в подпункте 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. № 9 «О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 11.12.2012, 1/13928).

Ставка – 34 % для организаций.

Ставка – 1% для физических лиц.

Ставка – 35% от дохода для ИП (но не менее 35% от минимальной заработной платы).

Юридические лица перечисляют платежи в фонд при осуществлении выплат заработной платы за месяц.

Расчеты по начисленным и расходованным средствам предоставляются в фонд до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Наниматель не в праве приостановить выплаты социального характера даже в тех случаях, когда сумма начисленных взносов не покрывает его фактических расходов. Возникающая разница покрывается за счет будущих взносов или за счет средств фонда.

Плательщики со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы в Фонд не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала. Исчисление суммы обязательных страховых взносов, причитающихся к уплате индивидуальными предпринимателями осуществляется самостоятельно. Эти суммы уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

5. Отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (плательщики отчислений, объект обложения, ставки, льготы, порядок уплаты).

Отчисления в Белгосстрах предназначены для выплаты различных компенсаций, оплаты лечения ит.д. в случаях повреждения здоровья в следствии несчастного случая на предприятии или при профессиональном заболевании.

Плательщики – организации и ИП за наемных лиц.

Объект обложения – облагаемый фонд заработной платы.

К выплатам, включаемым в состав фонда заработной платы для целей уплаты единого платежа, относятся:

1. заработная плата:

заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (работ, услуг); процентное или комиссионное вознаграждение независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

2. поощрительные выплаты: регулярные (поощрительные) выплаты;

единовременные (поощрительные) выплаты;

3. компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда: оплата за работу, применяемую в особых условиях труда; надбавки за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями; доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме и в режиме разделения рабочего дня на части;

4. оплата за неотработанное время: предоставленных в соответствии с законодательством (кроме денежной компенсации за неиспользованный отпуск); оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам;

5. отдельные выплаты социального характера: стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания, продуктов (пайков) в соответствии с законодательством; суммы средств на возмещение расходов работников по оплате жилищно-коммунальных услуг (найму жилья).

К выплатам и расходам, не включаемым в состав фонда заработной платы, относятся:

1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

2. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:

обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;

повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь;

приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;

медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;

строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий.

5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года).

6. Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников.

8. Ежемесячные выплаты, предусмотренные в подпункте 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. № 9 «О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 11.12.2012, 1/13928).

Ставки: для бюджетных организаций – 0,1%; для других организаций – 0,6%.

К данным ставкам применяются надбавки и скидки: коэффициенты в размере от 0,5 до 1,5.

Плательщики перечисляют платежи в фонд до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчеты предоставляются 1 раза в год до 20 января, года, следующего за отчетным.