Розподіл позавиробничих витрат

Види продукції	Планові умовно-змінні витрати	Коефцієнти розподілу	Загально-господарські витрати	Комерційні витрати
Виріб 1	16694,99	0,267	8187,262	1043,383
Виріб 2	38182,9	0,61	18724,99	2386,31
Виріб 3	7717,97	0,123	3784,909	482,3483
Разом	62595,85		30697,16	3912,04

 

Собівартість реалізованої продукції в плановому і звітному періодах визначаємо, враховуючи собівартість одиниці продукції (табл. 1.9) та обсяги реалізації продукції (табл..1.1) в плановому та звітному періодах:

 

Срп= Σ(Сі*РПі), ( 1.8)

 

Де Срп – виробнича собівартість реалізованої продукції, грн.;

Сі – виробнича собівартість одиниці продукції і-го виду,грн..;

РПі - обсяг реалізації продукції і-го виду, шт. (дод.табл. 1.1).

Срп(пл..)=105,0734*162,43+347,7456*178,61+384,9028*21,76=87553398,21грн.

Срп(зв.)=105,2133*176,69+112,0036*109,33+1904,801*24,16=76855470грн.

 

Основними шляхами зниження собівартості продукції є скорочення витрат, які мають найбільшу питому вагу в її структурі:

1) зниження собівартості продукції за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них:

 

∆См і= (1 – Інм і*Іцм і)*Дм і

де ∆См і – зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них, %;

Інм –індекс зміни норм витрат сировини і матеріалів на одиницю продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Іцм і – індекс зміни цін на сировину і матеріали продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Дм і –питома вага витрат на сировину і матеріали в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому році, %;

для Виробу 1:

Інм1=(10,887+0,00198)/(11,4+0,00207)=0,96

Іцм1=(1,04+0,83+155,25+21,56)/(1+0,80+150+20,83)=1,04

Дм1=26507,73/17232,04=1,54%

∆См1= (1-0,96*1,04)*1,54=0,0105%

для Виробу 2:

Інм2=(7,15350+0,00508)/(7,53+0,005346)=0,95

Іцм2=Іцм1=1,04

Дм2=26507,73/43155,22=0,61%

∆См2=(1-0,95*1,04)*0,61=0,0073%

для Виробу 3:

Інм3=Інм2=0,95

Іцм3=Іцм2=Іцм1=1,04

Дм3=26507,73/8236,92=3,21%

∆См3=(1-0,95*1,04)*3,21=0,0385%

2) зниження собівартості продукції за рахунок зміни продуктивності праці:

 

∆Спп і = (1 - Ізп і/Іпп і)*Дзп і,

 

Де ∆Спп і - зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок зміни продуктивності праці,%;

Ізп і –індекс зміни зарплати основних виробничих робітників при виробництві продукції і-го виду в звітному році порівняно з планвим;

Іпп і – індекс зміни продуктивності праці основних виробничих робітників при виробництві продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Дзп і - питома вага зарплати основних виробничих робітників та відрахувань на соцзаходи в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому році, %;

 

Іпп і = Ов і/Чор і

 

Для Виробу 1:

Ізп1=(2600826,8/750)/(2182512/677)=1,08

Іпп1=(180,4*1000/750/(164*1000/677=2,17

Дзп1=(2378,94+904)/17232,04=0,1905

Спп1=(1-1,08/2,17)*0,1905=0,0959%

Для Виробу 2:

Ізп2=(1686484,8/557)/(20133984/605)=0,091

Іпп2=(113,4*1000/557)/(124,1*1000/605)=0,9925

Дзп2=(21946,04+8339,5)/43155,22=0,7018

Спп2=(1-0,091/0,9925)*0,7018=0,6375%

Для Виробу 3:

Ізп3=(25387290,5/637)/(2104476/568)=10,76

Іпп3=(23,83*1000/637)/(21,4*1000/568)=0,9929

Дзп3=(2293,88+871,67)/8236,92=0,3843

Спп3=(1-10,76/0,9929)*0,3843=0,2643%

3) зниження собівартості продукції за рахунок зміни умовно-постійних витрат:

 

∆Супві= (1 - Іпв і/Іо і)*Дпв і, (1.12)

де ∆Спв і -зниження собівартості продукції за рахунок зміни умовно-постійних витрат, %;

Іпв і - індекс зміни умовно-постійних витрат на весь обсяг продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Іо і -індекс зміни обсягу виробництва і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Дпв і - питома вага умовно-постійних витрат в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому році, %;

Для Виробу 1:

Іупв1=733,6801/722,824=1,02

Іов1=180,4/164=1,1

Дупв1=6692,22/43155,22=0,1551

∆Супв1=(1-1,02/1,1)*0,1551=0,0032%

Для Виробу 2:

Іупв2=5099,677/6692,221=0,762

Іов2=113,4/124,1=0,9138

Дупв2=722,8248/17232,04=0,0419

∆Супв2=(1-0,762/0,9138)*0,0419=0,0258%

Для Виробу 3:

Іупв3=2431,544/698,459=3,48

Іов3=23,83/21,4=1,11

Дупв3=698,459/8236,92=0,0848

∆Супв3=(1-3,48/1,11)*0,0848=-0,1803%

Зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок зміни усіх факторів:

 

∆С і =(∆См і + ∆Спп і + ∆Спв і)/100*С і,

∆С1=(1,78+0,0959+0,0032)/100*105,0734=1,9751%

∆С2=(0,6375+0,732+0,0258)/100*347,7456=4,8518%

∆С3=(5,3904+0,2643-0,1803)/100*384,9028=21,0712%

Зниження собівартості річного обсягу виробництва продукції:

 

∆С = ∑(∆С і * Ов і)

∆С=(1,9751*180,4)+(4,8518*113,4)+(21,0712*23,83)=1408,62тис.грн.

 

 

Визначення сукупного нормативу оборотних засобів підприємства

 

 

Розрахунок нормативу власних оборотних засобів підприємства

У виробничих запасах

Види матеріальних ресурсів	Річна потреба матеріальних ресурсів, нат. од.	Денна потреба матеріальних ресурсів, нат. од.	Ціна нат. од. без ПДВ, грн	Вартість денної потреби, грн	Норма запасу, дні	Норма тив,грн
Виріб 1	Виріб 2	Виріб 3	Разом	поточний	страховий	транс.,підгот.,технол	Разом
W,т		-			10538,6		10538,6					115924,26
Х, т	-		-		2723,3	0,80	2178,6	6,5			10,5	28594,71
Y, м3	344,4	670,14	98,44	1112,98	3,09		463,74					68,015
Z, м2	-	-	-			20,83
Комплекуючі деталі, шт.	-	-			2050,8		2050,8					18457,5
Паливо, т			-		10198,08		35693291,7					163169,34
Всього	4510344,4	2110370,14	1825983,4		23463,05	3673,6	86194642,4	58,5			93,5	2193795,17
Інші 1	1734403,32	802507,54	769285,03	3306195,9	15153,1							122339,55
Разом	6244747,7	2912877,7			38616,16	3673,6		58,5			93,5	2316134,72

 

Норматив власних оборотних засобів у незавершеному виробництві визначємо:

 

Ннзв = Ср * Тц * кнз /360

Де Ннв - норматив власних оборотних засобів у незавершеному виробництві,грн..;

Ср – собівартість річного випуску продукції, грн..(табл.. 1.9).

Тц – тривалість циклу виготовлення продукції, дні(табл.. 4.1)

Кнз – коефіцієнт наростання затрат у незавершеному виробництві

Кнз = (М + 0,5 * С´)/Ср

Де М – сума одноразових матеріальних витрат на виробництво виробів, грн.(табл.. 1.9);

С – собівартість виробів без матеріальних витрат

М=(20158+1353,11+164,88-177-309,5-2,59+738,3+12849,59)=34774,79грн.

С’=(68632,31-34774,79)/68632,31=0,95грн.

Ср=34774,79+0,95=34775,29грн.

Кнз=(34774,79+0,5*0,95)/34775,29=0,99

Ннзв=(17232,04*4*1000+43155,25*5,5*1000+8236,92*7*1000)*0,99/360=466789,98грн.

Норматив оборотних засобів у готовій продукції, який визначається:

Нгп = ∑(ГПк.р. пл. і * Сод і) (1.19)

Де Нгп - норматив оборотних засобів у готовій продукції, грн.;

ГПк.р. пл. і –планові залишки готової продукції і-го виду на кінець року, шт.;

Сод і – виробнича собівартість одиниці і-го виду продукції, грн./шт..

Нгп=(12,27*1000*105,0734+7,99*1000*347,7456+1,74*1000*384,9028)=4737468,79грн.

- Норматив оборотних засобів у витратах майбутніх періодів (Нмп) приймаємо в розмірі 5% суми нормативів оборотних засобів у виробничих запасах, незавершеному виробництві та готовій продукції.

Нмп=(4737468,79+2316134,72+466789,98)*0,05=376019,67грн.

- Сукупний норматив оборотних засобів (Ноз) визначаємо як суму розрахованих нормативів:

Ноз = Нв.з + Ннв + Нгп +Нмп

Ноз=4737468,79+466789,98+376019,67+2316134,72=7896413,16грн.

 

4.8Визначення ціни продукції (за планом)

Гуртова ціна і-го виробу, без врахування ПДВ (Ц г і):

 

Цг і = Сп і * (1 + Рі/100%)

Цг1=161,36*(1+17,6/100)=189,76грн./шт.

Цг2=124,1*(1+16,2/100)=144,2грн./шт.

Цг3=21,4*(1+14,4/100)=24,48грн./шт.

Відпускна ціна і-го виробу (Цв і ):

Цв і = Цг і * (1 + Ст.ПДВ/100%)

Цв1=189,76*(1+20/100)=227,71 грн./шт.

Цв2=144,2*(1+20/100)=173,04 грн./шт.

Цв3=24,48*(1+20/100)=29,38 грн./шт.

 

 

4.9Визначення точки беззбитковості виробництва

 

Точку беззбитковості визначаємо графічним і аналітичним методами для кожного виробу у плановому та звітному періоді.