Налоговая система государства. Классификация налогов.

Налоговая система государства - это совокупность взаимосвязанных налогов, сборов и других платежей, взимаемых в стране, форм, методов и принципов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

 

Элементы налоговой системы.

1. Субъект налога, или налогоплательщик - это физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность, уплачивать налог.

2. Объект налога - это доход или имущество, на которое начисляется налог (заработная плата, прибыль, недвижимое имущество и т.д.).

3. Налоговая база (источник налога) - это сумма, с которой уплачивается налог.

4. Налоговая ставка - величина налога с единицы объекта в %.

5. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налога (необлагаемый минимум дохода, отсрочка уплаты налога и т.д.).

6. Налоговое бремя - величина налоговой суммы.

7. Налоговые платежи - виды и группы налогов.

8. Налоговый период - календарный год или иной период, установленный для уплаты отдельных налогов.

9. Налоговые органы - Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее подразделения в субъектах РФ.

Классификация налогов.

Осуществляется в соответствии с рядом признаков.

1. По механизму формирования или объекту обложения налоги делятся на:

а) прямые налоги, взимаемые с дохода и имущества налогоплательщика (подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество и др.);

б) косвенные налоги, взимаемые в сфере реализации или потребления товаров и услуг в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.);

в) безразличные налоги, источник уплаты которых не имеет значения (налог на собак и др.).

2. В зависимости от характера использования делятся на:

а) общие налоги - направляются в бюджеты разных уровней, и расходуются на различные цели (налог на прибыль, НДС, подоходный налог и др.);

б) целевые налоги имеют строго определенное назначение (транспортный налог и др.).

3. По признаку соотношения между ставкой налога и облагаемым доходом (или по принципу построения) различают следующие налоги:

а) пропорциональные налоги - это налоги с неизменной ставкой, не зависящей от величины облагаемого дохода (подоходный налог в РФ);

б) твердые налоги устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (например, экспортная пошлина на одну тонну нефти);

в) прогрессивные налоги, ставка которых увеличивается ступенчатым образом по мере роста дохода

г) регрессивные налоги, ставка которых уменьшается по мере роста дохода.

4. В зависимости от субъекта налога:

а) налоги на юридических лиц;

б) налоги на физических лиц.

5. По уровню взимания налоги на:

а) федеральные налоги и сборы, важнейшими из которых являются: налог на добавленную стоимость, акцизные налоги, подоходный налог, налог на прибыль, государственные и таможенные пошлины (в РФ всего 16 таких налогов);

б) региональные налоги и сборы: налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, единый налог на вмененный доход, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы (всего 6 налогов);

в) местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы (всего 5 налогов).

Принципы налогообложения.

1. Обязательность уплаты налогов всеми субъектами рыночной экономики, получающими доход или прибыль.

2. Однократный характер налогообложения.

3. Прогрессивный характер налогообложения.

4. Принцип определенности налогообложения означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

5. Стабильность ставок налогообложения.

6. Простота и удобная форма уплаты налогов (принцип удобности).

7. Гибкост ь налоговой системы и ее легкая приспособляемость к изменяющимся социально-экономическим условиям.

8. Обеспечение регулирующей функции налогов.

9. Принцип экономичности (эффективности). Суммы сбора по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

 

Рост государственных расходов и снижение налогов в результате решений правительства являются характерными чертами дискреционной и стимулирующей фискальной политики.

К инструментам автоматической фискальной политики (автоматическим встроенным стабилизаторам) относят подоходный налог, косвенные налоги, пособия по безработице, пособия по бедности.