Завдання та функції Державної податкової служби України

 

Статус Державної податкової служби України (ДПСУ), її функції та правові основи діяльності визначає Закон України «Про державну податкову службу в Україні». Закон встановлює, що до системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація (ДПА) України, ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції (ДПІ) в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах (далі - ДПІ). У складі ДПС знаходяться спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями - податкова міліція.

Указом Президента України від 12 травня 2011 року № 584/2011 затверджено Положення про Державну податкову службу України, яким визначено, що до системи органів ДПСУ належать центральний апарат та територіальні органи, державні податкові служби в АРК, містах Києві та Севастополі, областях, округах (на два і більше регіони), державні податкові інспекції у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані державні податкові інспекції.

ДПСУ є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України (далі - Міністр) і забезпечує реалізацію єдиної державної податкової політики та державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.

У своїй діяльності ДПС України керується Конституцією та законами України, актами Президента України та Кабінету Міністрів України, наказами Міністра, іншими актами законодавства України, а також дорученнями Президента України та Міністра.

До основних завдань ДПСУ відносяться:

1) формування державної податкової політики і державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів; внесення відповідних пропозицій та забезпечення її реалізації;

2) здійснення контролю за додержанням податкового законодавства та іншого законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів (податки та інші платежі);

3) запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх виявлення, розкриття, припинення та розслідування.

Відповідно до зазначених завдань ДПСУ виконує наступну роботу:

1) контролює:

- своєчасність подання звітності (декларацій, розрахунків), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків та інших платежів;

- строки здійснення розрахунків у іноземній валюті, порядок проведення готівкових розрахунків, наявність ліцензій та торгових патентів;

- додержання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків та інших платежів, своєчасність і повноту перерахування цих сум до бюджету;

- правомірність бюджетного відшкодування податку на додану вартість;

- виробництво, обіг та реалізацію підакцизних товарів, роздрібні ціни на них та повноту обчислення і сплати акцизу;

- облік, зберігання, оцінку, розпорядження безхазяйним майном та майном, що переходить у власність держави;

- стягнення заборгованості суб'єктів господарювання за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, позиками;

- погашення боргу з податків та інших платежів платників податків;

- відстрочення, розстрочення та реструктуризацію грошових зобов'язань (податкового боргу), а також списання безнадійного податкового боргу;

- застосування арешту майна платника податків, що має податковий борг, зупинення видаткових операцій на його рахунках у банку;

- стан додержання вимог чинного законодавства і виконання службових, посадових обов'язків у ДПСУ та на підприємствах, в установах, організаціях;

2) веде діяльність з:

- реєстрації та обліку платників податків та обліку об'єктів оподаткування;

- диференціації платників податків;

- формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб-платників податків, Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;

- обліку податків, інших платежів та складанням звітності про стан розрахунків платників із бюджетом;

- ліцензування виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, торгівлі спиртом, алкогольними напоями і тютюновими виробами;

- запобігання незаконному виробництву і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

- організації замовлення марок акцизного податку, їх зберігання, продажу, їх експертизи та контролю наявності цих марок на пляшках (упаковках) з алкогольними напоями і на пачках (упаковках) тютюнових виробів;

- застосування до платників податків процедур банкрутства;

- аналізу джерел податкових надходжень, впливу макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків, інших платежів;

3) розробляє:

- прогнози надходження податків та інших платежів, пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;

- проекти законів України, актів Президента України та Кабінету Міністрів України, нормативно-правових актів, що належать до сфери діяльності ДПСУ;

- форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів;

- пропозиції з питань оподаткування до проектів міжнародних договорів;

- державне замовлення на підготовку фахівців у відповідній сфері;

- інформаційно-аналітичне забезпечення процесів адміністрування та їх автоматизацію;

- пропозиції щодо прогнозного планування видатків на матеріально-технічне забезпечення діяльності ДПСУ;

4) забезпечує:

- координування через центральний апарат діяльності територіальних органів та їх взаємодії з органами ДКСУ, ДФІУ, ДМСУ, органами статистики, внутрішніх справ, СБУ, прокуратури та органами місцевого самоврядування;

- узагальнення практики застосування законодавства з питань своєї компетенції;

- надання територіальним органам методичної і практичної допомоги в організації їх роботи, законність їх діяльності, звернення до суду;

- провадження у справах про адміністративні правопорушення, їх розгляд і накладення адміністративних стягнень, перегляд рішень територіальних органів під час процедур адміністративного оскарження;

- наукову, науково-технічну, інформаційну, видавничу діяльність, створення і впровадження сучасних інформаційних технологій та комп'ютерних мереж;

- міжнародне співробітництво в межах своїх повноважень, налагодження зв'язків з податковими службами іноземних держав і міжнародними податковими організаціями, вивчення досвіду діяльності податкових служб цих держав і можливостей його використання в діяльності ДПСУ;

- надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах за запитами компетентних органів іноземних держав;

- інформування Президента України та Кабінет Міністрів України про основні показники сплати податків та інших платежів до державного бюджету;

- подання Мінфіну України та ДКСУ звіту про надходження податків та інших платежів;

- управління об'єктами державної власності, що належать до сфери її управління;

- надання консультацій, прийом громадян, розгляд звернень громадян України;

- надання інформаційно-довідкових послуг та доступ іншим державним органам до інформації з баз даних ДПСУ;

- інформування громадськості про реалізацію державної політики;

- співпрацю з інститутами громадянського суспільства;

У складі ДПСУ функціонує окремий структурний підрозділ – Податкова міліція. Цілий ряд функцій і завдань стосується саме його діяльності, серед них:

- реєстрація інформації про злочини і правопорушення, що віднесені до компетенції, податкової міліції, її перевірка і прийняття відповідних рішень;

- проведення оперативно-розшукової діяльності, дізнання і досудового слідства, вжиття заходів для відшкодування завданих державі збитків;

- розшук платників податків, які ухиляються від сплати податків та інших платежів, встановлення місцезнаходження платника податків;

- виявлення причин і умов, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вжиття заходів щодо їх усунення;

- виявлення, перевірка і розслідування злочинів, пов'язаних з відмиванням, легалізацією, розкраданням коштів та іншими незаконними операціями;

- співпраця з органами УБОЗ у разі виявлення фактів про організовану злочинну діяльність;

- охорона державної таємниці, захист інформації в ДПСУ, безпека діяльності ДПСУ і її працівників.

Податкова міліція складається із підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції. Її завданнями є запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття та розслідування, провадження у справах про адміністративні правопорушення, розшук платників, які ухиляються від сплати податків та інших обов’язкових платежів, запобігання корупції в органах ДПС та виявлення її фактів, забезпечення безпеки діяльності працівників органів ДПС та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.

Нове положення Про Держану податкову службу України значно розширює права і повноваження ДПСУ у здійсненні передбачених законодавством перевірок платників податків, крім НБУ. Так, для перевірки дотримання порядку проведення готівкових розрахунків та застосування реєстраторів розрахункових операцій дозволяється проводити контрольні розрахункові операції до початку такої перевірки платника податків; запрошувати платників податків для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та інших платежів; під час перевірки перевіряти документи, що посвідчують особу, службових осіб платників податків.

Для здійснення своїх функцій органи ДПСУ мають право отримувати безоплатно: від платників податків:

- інформацію, довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, а також фінансову і статистичну звітність;

- документи в електронному вигляді, якщо вони формуються платником податків в електронному вигляді згідно закону;

- первинні документи, які використовуються в бухгалтерському обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та інших платежів;

- копії первинних документів, які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства;

- показання внутрішніх та зовнішніх лічильників, якими обладнані технічні пристрої, що використовуються платником (знімаються у присутності представників ДПС);

від органів виконавчої влади:

- необхідну інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, інших платежів, у випадках, передбачених законодавством;

- відомості, необхідні для проведення аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ та організацій усіх форм власності;

від платників податків, установ НБУ, інших банків та інших фінансових установ:

- довідки у порядку, встановленому законодавством;

- довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків;

- за рішенням суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у т.ч. про ненадходження в установлені терміни валютної виручки;

від органів державної влади, НБУ, органів місцевого самоврядування, інших суб'єктів владних повноважень, від юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців, самозайнятих осіб, податкових агентів, фізичних осіб:

- інформацію, необхідну для забезпечення реєстрації та обліку платників податків, об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням, формування та ведення Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб та інших реєстрів, Державного реєстру фізичних осіб - платників податків;

від митних органів:

- щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків, інших платежів;

- інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти;

від органів статистики:

- дані, необхідні для аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності.

Під час планових документальних перевірок органи ДПСУ мають право вимагати від платників податків, що перевіряються:

- проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів;

- зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки;

- доступу до майна, що використовується у господарській діяльності та/або є об'єктом оподаткування або використовується для отримання доходів чи може бути джерелом погашення податкового боргу.

При виявленні порушення вимог податкового та іншого законодавства України органи ДПСУ уповноважені:

- письмово запитувати копії документів, пов'язані з виявленими порушеннями;

- складати стосовно протоколи про адміністративні правопорушення, а також виносити постанови у справах про адміністративні правопорушення;

- вимагати припинення дій, що перешкоджають здійсненню повноважень службовими особами ДПСУ, усунення виявлених порушень законодавства та контролювати виконання законних вимог службових осіб ДПСУ;

- встановлювати суми податкових та грошових зобов'язань платників податків;

- застосовувати штрафні санкції за порушення законодавства;

- стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань, податкового боргу, простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (АРК чи територіальною громадою міста).

Крім цього органи ДПСУ мають право:

- здійснювати контроль додержання порядку готівкових розрахунків, наявності ліцензій на господарську діяльність та торгових патентів;

- застосовувати адміністративний арешт майна платника податків;

- надавати відстрочення та розстрочення грошових зобов'язань (податкового боргу), приймати рішення про списання безнадійного податкового боргу;

- застосовувати штрафні санкції до фінансових установ, які не подали в строк або розпочали видаткові операції за рахунками платників податків до отримання повідомлення органу ДПСУ про взяття рахунків на облік;

- стягувати з фінансових установ пеню за несвоєчасне виконання рішень суду та доручень платників податків про сплату податків та інших платежів;

- надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків;

- приймати рішення про зміну основного місця обліку та переведення великих платників податків на облік у спеціалізовані органи ДПСУ;

- звертатися у передбачених законодавством випадках до суду;

- скасовувати рішення територіальних органів (крім рішень податкової міліції);

- залучати до виконання окремих робіт та вивчення окремих питань учених і фахівців та експертів, працівників органів виконавчої влади;

- скликати наради, створювати комісії та робочі групи;

- користуватися інформаційними базами даних державних органів, державними, системами зв'язку і комунікацій, мережами спеціального зв'язку та іншими технічними засобами.

Центральний апарат ДПСУ здійснює свої повноваження безпосередньо та через територіальні органи. До територіальних органів ДПСУ належать державні податкові служби в АРК, містах Києві та Севастополі, областях, округах (на два і більше регіони), державні податкові інспекції (ДПІ) в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані ДПІ та в їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

ДПСУ взаємодіє з іншими органами виконавчої влади, органами і службами, утвореними Президентом України, з органами місцевого самоврядування, об'єднаннями громадян, профспілками, організаціями роботодавців, відповідними органами іноземних держав і міжнародних організацій, підприємствами, установами, організаціями.

Очолює ДПСУ Голова, якого призначає на посаду за поданням Прем'єр-міністра України, внесеним на підставі пропозицій Міністра, та звільняє з посади Президент України. Голова ДПСУ має двох заступників, яких призначає на посади за поданнями Прем'єр-міністра України, внесеними на підставі пропозицій Голови ДПСУ, погоджених із Міністром, і звільняє з посад Президент України.

Для погодженого вирішення питань, що належать до компетенції ДПСУ, обговорення найважливіших напрямів її діяльності в ДПСУ утворюється колегія у складі Голови ДПСУ(голова колегії), першого заступника та заступника Голови ДПСУ, посадових осіб Міністерства фінансів України. У разі потреби до складу колегії можуть входити керівники структурних підрозділів ДПС України, а також у встановленому порядку інші особи. Рішення про утворення та ліквідацію колегії, постійних або тимчасових консультативних, дорадчих органів, їх кількісний та персональний склад, положення про них затверджуються Головою ДПСУ.

Посадові особи органів ДПСУ зобов'язані дотримуватись Конституції і законів України, інших нормативних актів, комерційної та службової таємниці, прав та інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, які охороняються законом, забезпечувати виконання функцій органів ДПСУ. За невиконання або неналежне виконання своїх обов'язків, посадові особи притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності.