Оценка валютных операций «Приватбанк».

 

Анализ валютных операций коммерческого банка проводится на основе работы валютного отдела Джанкойского отделения Приватбанка.

Каждый банк с учетом особенностей его структуры может сам определить внутреннюю классификацию валютных операции.

Проанализируем структуру валютных операций, проводимых банком.

На протяжении 2004 года отделом проводилась работа по привлечению клиентов и открытию счетов в иностранной валюте. На данный период в данном отделении ПИБ открыто 483 счетов в иностранной валюте, что на 14% больше по сравнению с 2003 годом, открыто - 415 счетов в иностранной валюте физическим лицам.

В городе работает 4 банковских пунктов обмена валют (БПОВ). Прибыль от первого БПОВ составила 14980гривен, от второго – 16158гривен, от третьего – 15450 гривен, и от четвертого – убыток 2972 гривны. Таким образом, средняя доходность одного банковского пункта обмена валют составила (14980+16158+15450-2972)/4 = 10904 гривен. В этот период работал 1 обменный пункт по агентским соглашениям, прибыль - 7456 гривен. Производится выдача разрешений на вывоз валюты, выдано 62 разрешения - прибыль составила около 2586 гривен. Доходы от выдачи валюты на командировочные расходы составили 2988 гривен. Отдел неторговых операций продает чеки «ТOMAS COOK», реализовано чеков на сумму 34500 долларов, прибыль составила 800 гривен. Подписан договор о продаже дорожных чеков с «АМЕRIСАN ЕХРRЕSS СОМРАNУ».

За 2004 год предприятия фактически получили кредиты на 280 тыс. дол США и 15 тыс. евро. На 01.01.2005 года задолженность по кредитам составляет 10,5 тыс. долларов США и 8 тыс. евро. Анализ состояния международных расчетов показал, что на протяжении нескольких лет наблюдается тенденция увеличения экспортных поставок. Так в 2004 году объем экспортных поступлений составил 5,6 млн. долларов США, что на 19% больше, чем в 2003 году. Из-за уменьшения объема экспортных поступлений объем биржевых операций сократился по сравнению с 2002 годом на 1,8%.

Наиболее популярной формой расчетов остается банковский перевод как в свободно конвертируемой валюте, так и в неконвертируемой валюте. В общем объеме экспортных операций он составляет 98,8%,в импортных –95,6%.Однако по сравнению с 2002 годом на 0,76% возросли расчеты по импортным аккредитивам (0,87 млн. долларов США).В 2004 году от валютных операций получено отделом 320 тыс. грн. доходов, в том числе комиссионных 76 тыс. грн., что составляет 10% и 2,38% от общего объема доходов. Прибыль составила 297,5 тыс. грн. или 85% от общей прибыли. Прибыль от валютообменных операций составила 17850 грн. или 6% прибыли от валютных операций и 5,1% от общей прибыли.

Согласно тарифам банка за каждую проведенную валютную операцию банк взимает с клиента комиссионное вознаграждение, как в национальной валюте Украины, так и в СКВ.

Все валютные операции связаны как с доходными статьями, так и с расходными отображены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Активы и обязательства банка по видам иностранных валют

Иностранная валюта	Активы банка по балл. и внебал. Счетах по каждой иностранной валюте	Обязательство банка по баланс. и внебал. счетах по каждой иностранной валюте	Открытая валютная позиция по каждой иностранной валюте
Доллар США	2 000 000,00	1 500 000,00	500 000,00
Английский фунт	10 000,00	500,00	9 500,00
Евро	2 000,00	10 000,00	-8 000,00
Российский рубль	50 000,00	70 000,00	-20 000,00

Источник: Данные банка

Длинные и короткие открытые валютные позиции по каждой иностранной валюте переводятся в гривневый эквивалент по официальному курсу НБУ и складываются.

Общая величина открытой валютной позиции банку равняется сумме абсолютных величин длинной и короткой открытой валютной позиции банка по каждой иностранной валюте. Расчет установленного норматива общей величины открытой валютной позиции банка:

(960 687: 5 000 000) х 100% =19, 2%

При расчете взвешенной открытой валютной позиции банка активы и обязательства по балансовым и внебалансовым счетам банка, обращают внимание на коэффициенты с учетом срока, что остался до окончательного расчета. Механизм расчета взвешенной открытой валютной позиции такой же, как и при расчете общей открытой валютной позиции.

Доходы банка – это сумма денежных средств, полученных от результатов активных операций. В соответствии с разработанной учетной политикой в доходы банка включаются доходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, и не относящиеся к основной деятельности банка, но обеспечивающие общую банковскую деятельность. Все доходные статьи можно разделить на доходы процентные и доходы непроцентные в зависимости от вида доходной операции. При учете процентных и комиссионных доходов в учреждениях банка используется принцип начисления. Все осуществленные операции регистрируются тогда, когда они имели место, независимо от времени получения или оплаты средств. Доходы считаются заработанными в том периоде, когда связанная с ними операция имела место, а не тогда когда средства были фактически получены. Процентные доходы начисляются на остатки по корсчетам, открытым в других банках, а также по депозитным счетам, по операциям с ценными бумагами. Размер процентных ставок, порядок начисления процентов, порядок их оплаты определяется в договорах между банком и клиентом. Доходы за последний день в некоторых случаях учитываются в следующем месяце, когда отчетная дата является датой окончания операции. Такая ситуация возникает также, когда нельзя определить сумму дохода через отсутствие необходимых данных для их определения, несмотря на то, что услуга оказана в предыдущем месяце. Начисление процентов осуществляется по методу «факт/факт» (в расчет принимается фактическое количество календарных дней в месяце и году).

Учет доходов, полученных в иностранной валюте, ведется с помощью технических счетов 3800 «Позиция банка в иностранной валюте и банковских металлов» и 3801 «Эквивалент позиции банка в иностранной валюте и банковских металлов».

Согласно с Правилами бухгалтерского учета процентные и комиссионные доходы подразделяются на: доходы за одноразовые услуги, доходы за услуги с обязательным результатом, доходы за беспрерывные

Рисунок - 2.9 Удельный вес доходов от валютных операций в общей сумме доходов.

Источник: Рассчитано автором на основе даннях банка

услуги, доходы за услуги, что осуществляются поэтапно.

Количественный анализ структуры доходов банка рассматривается в определении удельного веса статей дохода в общей сумме. Сравнительный анализ как общих доходов так и каждой их статей осуществляется за соответствующий временной период. Анализ структуры базируется на процентных значениях каждого к общей сумме. Изменения процентных показателей указывают на изменения удельного веса статей в общих показателях.

Таблица 2.7

Источники поступления доходов и их структура

Источники поступления доходов	Уд вес, %
1.Неторговые операции	19,6
2.Конверсионные операции	56,1
3.Расчетные операции	23,9
4.прочие доходные операции	0,4
И Т О Г О

Источник: Данные банка

Далее проведем анализ с большей детализацией по каждой группе операций, разделив доходы на процентные и непроцентные. Распределение процентных и непроцентных доходов за последние пять лет представим в виде рисунке 2.8.

 

Рисунок.2.9. Соотношение процентных и непроцентных доходов

Источник: Рассчитано автором на основе даннях банка

 

Рисунок.2.10. Структура доходов

Источник: Рассчитано автором на основе даннях банка

К процентным доходам относятся доходы, которые рассчитываются пропорционально времени и сумме и являются компенсацией банку за взятый на себя кредитный риск. К ним относятся:

1.Доходы по кредитам и депозитам и другими процентными финансовыми инструментами и том числе по ценным бумагам с фиксированной прибылью;

2.Доходы в виде амортизационного дисконта(премии) по ценным бумагам;

3.Комиссионные,подобные за природой к процентам. Например, доходы от размещения средств в виде займа или обязательство его выдать, что определяться пропорционально времени и сумме обязательства, доходы от осуществления операций аренды.

Способы перечисления процентных платежей определяется в кредитном договоре.

Процентные доходы занимают наибольший удельный вес в структуре доходов. В 2002 году процентные доходы от валютных операций составили

15,5% в общем объеме доходов банка, в 2003 году – 16,2%,что составляет 0,7 пункта прироста по сравнению с 2002 г. Это видно на рисунке 1.7.

Рисунок - 2.11. Удельный вес процентных доходов от валютных операций в общей структуре доходов.

Источник: Рассчитано автором на основе даннях банка

 

Рассмотрим источники и структуру процентных доходов в таблице 2.8 и 2.9, и на рисунках 2.12 и 2.13.

Таблица 2.8

Источники процентных доходов

Процентные доходы	Сумма, грн.	Уд вес в дох, %
1.Неторговые операции	52278,43	17,7
2.Конверсионные операции	181614,76	61,6
3.Расчетные операции	60840,57	20,6
И Т О Г О	294733,76

Источник: Данные банка

Рисунок.2.12 - Источники процентных доходов

Источник: Рассчитано автором на основе даннях банка

 

 

Таблица 2.9

Структура распределения процентных доходов

Процентные доходы	Уд вес, %
Проценты по остаткам на счетах «НОСТРО»	9,0
Проценты по МБК	11,7
Доходы от конверсионных операций	61,6
Доход от продажи валюты	15,8
Прочие доходы	1,9
И Т О Г О	100,0

Источник: данные банка

Удельный вес показателей в табл.2.14 дает возможность оценить, за счет каких валютных операций достигнут такой объем процентных доходов.Удельный вес валютных операций в структуре процентных доходов изображен на рисунке 2.13.

Рисунок.2.13 - Структура процентных доходов.

Источник: Рассчитано автором на основе даннях банка

 

После проведения подобного анализа определим факторы, повлиявшие на размер процентных доходов от валютных операций.

Основной источник доходов составляет кредитная деятельность банка. На кредитную деятельность оказывает влияние сложившаяся ситуация в экономике: инфляционные процессы, центральные меры НБУ по ограничению нижних (верхних) границ предоставляемых кредитов, которые принимались в течение анализируемого периода, а также такие факторы как:

1.Увеличение в совокупных активах доли ссудных активов, приносящих доход в виде процентов;

2.Изменение ссудных активов по сравнению с прошлым годом.

Как показывают данные в анализируемом банке на протяжении 2002-2004 года темп роста объемов кредитов увеличился с 0,95 до 1,26 т.е. вышел на положительный уровень для характеристики банка более 1. Существенное влияние на доходность кредитования оказывает уровень процентной ставки.

Из приведенных данных видно, что удельный вес доходов от кредитования в 2004 году снизился против 2003года на 10,78 процентных пункта.

Рассмотрим два фактора (сумма выданных кредитов и процентная ставка по выданному кредиту), повлиявшие на величину процентных доходов.

Как свидетельствуют данные таблицы 2.14. из-за снижения процентной ставки на 13,18 процентных пункта банком недополучено процентного дохода против предыдущего года на 6,23%. Уменьшение дохода из-за снижения процентной ставки почти перекрыто полученным доходом на 48,71 % от увеличения суммы выданных кредитов.

Анализ структуры ресурсов и вложений в иностранной валюте свидетельствует, что положительным за этот период стало снижение активов, не приносящих доход на 6,02 процентных пункта, т.е. стало выгоднее размещение свободных средств. Однако наблюдается увеличение дорогих ресурсов на 14,01 процентных пункта и снижение бесплатных ресурсов на 4,3 процентных пункта, что объясняется уменьшением собственной валюты и размещением более дорогих средств заемщиков.

Что касается процентных доходов от полученных процентов по корсчетам, их доля в общей сумме доходов за 1998 год составляет 2,87%,за 2003 год -1,74%,снижение объясняется уменьшением средней процентной ставки на мировом рынке валют.

Анализ доходности валютных операций

Понятие доходности коммерческого банка отражает положительный совокупный результат деятельности банка во всех спектрах его хозяйственной и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль, собственные средства, уровень возможных дивидендов, развиваются активные и пассивные операции.

Доходность банка характеризуется не только денежными выражением превышения полученных доходов над расходами. Необходимо выявлять размер источников получения конкретных видов доходов их удельный вес в общем объеме активов и пассивов, сравнивать собственные финансовые результаты со средним значением доходности в соответствующем секторе финансового рынка, а также с усредненными результатами деятельности других кредитных институтов.

Хотя существуют определенные элементы планирования банковской деятельности, универсальные стандарты планирования доходности коммерческого банка достаточно трудно установить. Целый ряд факторов вносит весомый элемент неопределенности, особенно в Украине с ее развивающейся экономикой. Банковскую систему в целом регулируют макроэкономические факторы денежно-кредитной политики, определяемые НБУ. Только такой важный показатель как ставка рефинансирования, которая во многом определяет стоимость размещения и привлечения средств коммерческих банков в течение последних пяти лет изменяется по несколько раз в год. Несколько раз в год пересматривались ставки отчислений в фонд обязательных резервов. Доходность на рынке государственных краткосрочных операций также сильно подвержена коньюктуре денежного рынка.

Кроме того, доходность зависит от стратегических, тактических, частных задач, решаемых конкретным банком, специализации и квалификации банковских подразделений,

В финансовом мененджменте применяется концепция взаимодействия «Риск-доход», согласно которой повышение доходности, а следовательно, и прибыли, сопровождается увеличением банковских рисков. Данная концепция определяет тренд доходности как прямо пропорциональную величину к «Рискованности» портфеля и операций банка. Таким образом, доходность рассматривается, скорее как компромиссный, а не жесткий параметр. Главной задачей банковского менеджмента является управление доходностью с учетом минимизации рисков. Например, коммерческие банки США придерживаются концепции «высокорентабельной банковской деятельности», состоящей из 3 компонентов:

-максимизация доходов, путем поддержания достаточно гибкой структуры активов, приспособленной к изменениям процентной ставки;

-минимизация расходов путем поддержания оптимальной структуры пассивов;

-грамотный менеджмент, охватывающий реализацию первых двух компонентов.

Таким образом, на первоначальном этапе на основе предполагаемых макроэкономических тенденций прогнозируется уровень доходности различных финансовых операций. Важным обеспечением доходности банка является рационализация структуры доходов и расходов, а также поддержание оптимальной структуры баланса в части активов и пассивов. Вместе с тем, необходимым условием обеспечения доходности банковской деятельности является, безусловно, поддержание ликвидности, управление банковскими рисками и их минимизации. На основе данных показателей делается вывод о надежности банка в целом.

Рассмотрим анализ доходности на основе принципа зеркальности.

Для общей оценки деятельности банка за анализируемый период производится сравнение доходов и расходов. Такое сравнение позволяет выявить, какие операции являются прибыльными, какие убыточными и не покрываются ли убытки от одних операций за счет прибыли от других.

Наличие «зеркальных» статей в доходных и расходных статьях «Отчета о прибылях и убытках» позволяет соотносить их друг с другом и делать заключения об эффективности использования того или иного финансового инструмента в различных секторах (кредитном, фондовом, валютном и т.д.). Использование разности зеркальных статей, соотнесенной чистым доходом в целом или раздельно величине доходов (расходов), позволяет выявить удельный вес и степень влияния каждого источника доходов в общую сумму доходов.

Полученные положительные значения показателей при наличии общего чистого дохода отражают по данному финансовому инструменту доход, а при наличии общего чистого убытка - убыток. Отрицательные коэффициенты, соответственно, меняют картину наоборот: прибыль по данному финансовому инструменту при наличии общего чистого убытка или убыток при наличии общего общей чистой прибыли. В случае признания структуры доходов и расходов банка неблагоприятной, банк должен корректировать свою политику в соответствующих секторах (кредитном, валютном, фондовом и т.д.).

Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам,ибо благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система. Прибыль –показатель результативности деятельности банка. Ее анализ следует начинать с рассмотрения составляющих компонентов. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех глобальных компонентов: доходов, расходов и уплаченных в бюджет налогов.

Анализ доходов и расходов раскрывает причины их изменений. Сопоставим данные, полученные в результате анализа доходов и расходов и:

- вычислим процентную прибыль;

- определим степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами;

- определим полученную прибыль от валютных операций за 2000 год;

- рассчитаем эффективность от проведения валютных операций.

Процентная прибыль получается в результате вычитания из процентных доходов процентных расходов. Для удобства сравнения темпы роста процентных доходов, расходов и прибыли от валютных операций за анализируемый период изображены на рисунке 2.14.

 

 

Рисунок 2.14 - Изменение процентных доходов, расходов и процентной прибыли от валютных операций в гривнах за пять лет.

Источник: Рассчитано автором на основе даннях банка

Анализ рисунка показывает, что банк повышает эффективность валютных операций. При росте доходов от валютных операций сокращается величина процентных расходов, что естественно приводит к увеличению процентной прибыли.