Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Раздел 6. «определение налоговой базы» ⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5
2.5.1 Учет затрат, не уменьшающих доходы текущего периода
Заполняем таблицу № 6-3. В этой таблице отражаются затраты ИП, произведенные в отчетном налоговом периоде, но не входящие в расходы этого периода. Сюда входят остатки товаров и сырья, которые были закуплены, но не были реализованы (использованы в производстве) в отчетном периоде. Данные об этих остатках содержатся: - в графах 19 таблиц № 1-1А, 1-3А; - в графе 25 таблицы № 1-4А; - в графах – 14 таблиц № 1-1Б, 1-3Б; - в графе 20 таблицы № 1-4Б; - в графе 12 таблицы № 1-2.
Для определения стоимости остатков надо найти, где же они отражены. Рассмотрим возможные случаи: 1) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, облагаемые НДС, данные об остатках сырья надо искать в гр. 19 таблиц № 1-1А, 1-3А; в гр. 25 таблицы № 1-4А и в гр. 12 таблицы № 1-2;
2) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, не облагаемые НДС, данные об остатках сырья содержатся в графах – 14 таблиц № 1-1Б, 1-3Б; в гр. 20 таблицы № 1-4Б и в гр. 12 таблицы № 1-2;
3) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые НДС, данные об остатках сырья содержатся в графах 19 таблиц № 1-1А, 1-3А, в гр. 25 таблицы № 1-4А; в гр. – 14 таблиц № 1-1Б, 1-3Б; в гр. 20 таблицы № 1-4Б; в гр. 12 таблицы № 1-2;
4) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял вначале операции, облагаемые НДС, потом не облагаемые, или наоборот, то данные об остатках надо смотреть в таблицах, заполняющихся позже всего.
2.5.2 Заполнение таблицы № 6-3
В нашем примере Муравьев А.П. до 01.02.2015 оказывал услуги по ремонту обуви, облагаемые НДС, а с 01.02.2015 до конца года – не облагаемые. Соответственно остатки на конец января у него отражены в таблицах №№ 1-1А, 1-3А, а остатки на конец февраля – в таблице № 1-1Б. Следовательно, остатки сырья, закупленного Муравьевым А.П. в 2015 г., но не использованного им, отражены в таблице № 1-1Б. Принимая во внимание данные таблицы № 1-1Б, заполним таблицу № 6-3 «Реестр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».
В гр. 1 «№ п/п» указывается порядковый номер расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением затрат в последующих налоговых периодах. В гр. 2 «Дата операции» указывается дата, когда отражаемые расходы были произведены. В гр. 3 «Номер документа» указывается номер расходного документа, по которому сырье закупалось. В гр. 4 «Вид расхода» указывается вид затрат, который был произведен в отчетном налоговом периоде, но связан с получением доходов в следующих налоговых периодах. В гр. 5 «Сумма (р.) указывается стоимость остатков сырья.
В строке «Итого расходов» указывается общая стоимость остатков сырья на конец отчетного налогового периода. Продолжаем помнить, что выведенные остатки сырья на конец отчетного года надо будет внести в новую книгу учета (на следующий год) до начала отражения в ней хозяйственных операций.
И вот теперь, когда мы отразили все доходы и расходы Муравьева А.П. за 2015 г., надо заполнить таблицу №6-1, данные которой будут являться основанием для заполнения декларации о доходах за 2015 г.
2.5.3 Расчет налоговой базы. Заполнение таблицы № 6-1 «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 20_ _»
В строке 1 «Доходы от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг» указывается доход от предпринимательской деятельности, полученный в результате реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг. Для получения искомой суммы надо сложить показатели гр. 16 таблицы № 1-7А и гр. 15 таблицы № 1-7Б. В строке 2 «Прочие доходы (в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно)» указываются доходы предпринимателя, которые нельзя отнести к доходам от реализации товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и др. В строке 1 «Материальные расходы» указываются все затраты предпринимателя на приобретение списанного в производство сырья (работ, услуг). Для получения искомой суммы надо сложить значения гр. 10 таблицы № 1-7А и таблицы № 1-7Б.
В строке 2 «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» указывается сумма амортизации по амортизируемому имуществу, входящая в расходы отчетного налогового периода. Для этого складываются суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
Для получения общей суммы амортизации надо сложить показатели гр. 11 таблицы № 2-1, гр. 12 или гр. 15 таблица № 2-2, гр. 5 таблицы № 3-1, гр. 10 таблицы № 4-1, гр. 8 таблицы № 4-2.
В строке 3 «Расходы на оплату труда» указываются затраты предпринимателя на выплату заработной платы по трудовым договорам. Данные о суммах начисленных выплат содержатся в гр. 7 таблицы № 5-1.
В строке 4 «Прочие расходы» указываются расходы предпринимателя, относимые в соответствии с НК РФ к прочим расходам. Данные о суммах прочих расходов содержатся в гр. 5 таблицы № 6-2. В строке «Итого расходов» подсчитываются все затраты ИП, которые относятся к расходам отчетного налогового периода. Общая сумма расходов получается путем сложения значений строк 1-4 таблицы № 6-1.
В строке 5 «Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах» указывается общая стоимость остатков сырья на конец отчетного налогового периода. Данные для этого надо взять из таблицы № 6-3.
Итак, на практическом примере рассмотрен порядок заполнения Книги учета доходов и расходов. В Книге учета доходов и расходов отражены все операции, начиная с закупки сырья и заканчивая выведением дохода и расходов за отчетный год.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
а) основная литература 1. Беликова, Т. Н. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя. Новое издание /Т. Н. Беликова. – СПб.: Питер, 2016. 176 с. 2. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет от регистрации до ликвидации / под ред. Г.Ю. Касьяновой (13-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2015. 352 с. 3. Касаткин, Б. П. Организация предпринимательской деятельности: конспект лекций по дисциплине для студентов специальности 080502 / Б. П. Касаткин – СПб.: ИПЦ СПГУТД, 2011. 53 с. 4. Контрольно-кассовая техника: практика применения / под ред. Г. Ю. Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2014. 256 с. 5. Круглова, Н.Ю. Основы бизнеса (предпринимательства): учебник / Н. Ю. Круглова. - М.: КНОРУС, 2010. 544 с. 6. Лапуста, М. Г. Предпринимательство: учебник / М. Г. Лапуста. – М.: ИНФРА-М, 2010. 608 с. 7. Организация предпринимательской деятельности: учебник /А. И. Базилевич, Л. В. Бобков, Л. В. Бесфамильная и др. под ред. В. Я. Горфинкеля. – М.: Проспект, 2010. 544 с.
б) дополнительная литература
7. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и четвертая (текст с изм. и доп. на 1 сентября 2014 г.) – М.: Эксмо, 2014. 624 с. 8. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по состоянию на 1 октября 2014 г.), – М.: Эксмо, 2014. 880 с. 9. Трудовой кодекс Российской Федерации (по состоянию на 10 октября 2015 г.). – М.: Проспект КноРус, 2015. 256 с. 10. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54 - ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
в) специализированные Интернет-ресурсы
Информационно-поисковые системы «Консультант-Плюс», «Гарант»
Приложение А
Приложение Б
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-02-09; просмотров: 195; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.21.233.41 (0.017 с.) |