Учет ЦБ по справедливой стоимости в банке

1) Приобретение ЦБ отр-ся в б/у след образом:

1. на факт цену приобретения ЦБ за вычетом накопленного %го Д, уплаченного при приобретении ЦБ:

Д 410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по учету ЦБ

К счета по учету денежных средств;

2. на сумму накопленного %го Д, уплаченного при приобретении ЦБ (по ЦБ с процентным доходом):

Д 417Х, 437Х – счета по учету начисленных %ых Д и див

К счета по учету денежных средств.

2) Начисление %го (дисконтного) Д в период нахождения ЦБ в собс-ти отр-ся в б/у следующим образом:

Д 417Х, 437Х – счета по учету начисл %х Д и дивидендов

К 808Х – счета по учету процентных доходов по ЦБ.

3) Переоценка ЦБ в связи с увел или умен их справедливой ст-сти отр-ся в б/у след образом:

Д 410Х-414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ

К 6951, 6952 – счета по учету переоценки

либо

Д 6951, 6952 – счета по учету переоценки

К 410Х-414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ.

4) Рез-т от переоценки и фонд переоценки ЦБ форм-ся в

последний раб день отч периода и при выбытии ЦБ след обр:

1. на сумму переоценки ЦБ гр 41 «ЦБ, учитываемые по справ стоимости ч/з счета доходов и расходов»:

Д 6951 «Переоценка ЦБ, учитываемых по ч/з счета Д и Р»

К 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

либо

Д 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К 6951 «Переоценка ЦБ, учит-ых по справ ст-ти ч/з сч Д и Р»;

2. на сумму переоценки ЦБ гр 43 «ЦБ, имеющиеся в

наличии для продажи»:

Д 6952 «Переоценка ЦБ, имеющихся в наличии для продажи»

К 7393 «Фонд переоценки ЦБ»

либо

Д 7393 «Фонд переоценки ЦБ»

К 6952 «Переоценка ЦБ, имеющихся в наличии для продажи».

5. Продажа (погашение) ЦБ отражается в б/у след образом:

1. на сумму %го (дисконтного) Д, полученного при выбытии ЦБ:

Д счета по учету денежных средств

К 417Х, 437Х – счета по учету начисленных %ых Д и див;

2. на цену продажи (погашения) ЦБ за вычетом %го (дисконтного) Д, полученного при выбытии ЦБ:

Д счета по учету денежных средств

К 410Х-414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ.

Рез-т от переоценки ЦБ гр 43 «ЦБ, имеющиеся в наличии для продажи», числящийся на балансовом счете 7393 «Фонд переоценки ЦБ», относится на счета Д или Р след образом:

Д 7393 «Фонд переоценки ЦБ»

К 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

либо

Д 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К 7393 «Фонд переоценки ЦБ».

Форм-ние фин рез-та от прод(погашения) ЦБ отр-ся след обр:

Д 410Х-414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ

К 8231 «Доходы по операциям с ЦБ»

либо

Д 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К 410Х- 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – счета по УЦБ.

Учет ЦБ по цене приобретения в банке.

1)Приобретение ЦБ отр-ся в б/у след образом:

1. на факт цену приобретения ЦБ за вычетом уплачен при

приобретении накопленного процентного дохода:

Д 420Х, 422Х-424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х-сч по УЦБ

К счета по УДС.

2. на сумму накопл %го Д, уплаченного при приобретении

ЦБ (по ЦБ с процентным доходом):

Д 427Х, 437Х – счета по учету начисл %ых доходов и див

К счета по учету денежных средств.

2) Начисление %го (дисконтного) Д в период нахождения ЦБ в собс-ти отр-ся в б/у след образом:

Д 427Х, 437Х – счета по у-ту начислен процентных Д и див

К 808Х – счета по учету процентных доходов по ЦБ.

3)Продажа (погашение) ЦБ отражается в б/у след обр:

1. на сумму %го (дисконтного) Д, получен при выбытии ЦБ:

Д счета по учету денежных средств

К 427Х, 437Х – счета по учету начисленных %ых Д и див;

2. на цену продажи (погашения) ЦБ за вычетом процентного

(дисконтного) дохода, полученного при выбытии ЦБ:

Д счета по учету денежных средств

К 420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х – сч по УЦБ.

Рез-т от переоценки выбывающих ЦБ, перенесенных при их

рекласс-ции в соотв с зак-вом из группы сч 43 «ЦБ, имеющиеся в наличии для продажи» в группу сч 42 «ЦБ, удерживаемые до погашения», числящийся на балансовом счете 7393 «Фонд переоценки ЦБ», относится на сч Д или Р при выбытии ЦБ следующим образом:

Д 7393 «Фонд переоценки ЦБ»

К 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

либо

Д 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К 7393 «Фонд переоценки ЦБ».

Форм-ние фин рез-та от продажи (погашения) ЦБ отр-ся в б/у след образом:

Д 420Х, 422Х-424Х, 430Х-434Х – счета по УЦБ

К 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

либо

Д 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К 420Х, 422Х-424Х, 430Х-434Х – счета по УЦБ.

Получ %го Д, выплач-ого эмитентом, отр-ся в б/у след обр:

Д счета по учету денежных средств

К 427Х, 437Х - счета по у-ту начисленных %ых Д и див.