Реорганизация и ликвидация банка.

 

Прекращение деятельности банка, предполагающее отмену его регистрации, может происходить как реорганизация или ликвидация. При реорганизации банк продолжает свою деят-ть в измененном состоянии, его ОС и фин. потенциал сохраняются. Ликвидация банка -прекращение деятельности банка как ЮЛ. Важное условие — максимально возможное выполнение всех обязательств ликвидируемого банка перед вкладчиками и кредиторами.

Реорганизация принимает форму:

а) слияния по схеме банк А + банк Б = банк В;

б) присоединения по схеме банк А +банк Б (или НКФО Б) =банк А;

в) разделения по схеме банк А = банк Б + банк В;

г) выделения по схеме банк А = банк А + банк Б;

д) преобразования по схеме банк А = банк А*, или НКФО, или КО.

При реорганизации по инициативе учредителей обязательно согласие НБ РБ, кот. предшествует изучение пакета док-в (их перечень устанавливается отдельно для каждой формы реорганизации). Реорганизац. также может происходить по реш-ю уполномочен. гос. органов, в т.ч суда.

Ликвидация банка может происходить по инициативе его учредителей, хоз. суда или НБ и => имеет добровольную или принудительную форму. В любом случае орган, принявший решение о ликвидации, д. создать ликвид. комиссию для оценки финн. состояния банка перед погашением требований всех вкладчиков и кредиторов, кот. удов-ся в след. очередности:

• вклады ФЛ и % по ним;

• З/п и приравненные к ней платежи сотрудникам банка;

• платежи в бюджет, гос. целевые и внебюджетные фонды;

• требования кредиторов, обеспеченные залогом имущества банка;

• вклады ИП и ЮЛ и % по ним;

• требования НБ по кредитам в порядке рефинансирования;

• требования остальных кредиторов.

Если средств для погашения требований недостаточно, ликвидационная комиссия, созданная по инициативе собственников, должна подать в хоз. суд заявление о банкротстве банка.

НБ РБ, осуществляя надзор за деятельностью банка, принимает меры по предупреждению его банкротства и предъявляет требования по улучшению его финансового состояния. Для улучшения фин. состояния банка ему м. оказ-ся финн. помощь его учредителями или др. лицами, происходить изменение структуры активов и пассивов, оргструктуры банка. НБ м. выступить с предложениями по реорганизации банка, назначить времен. администрацию. Если положение продолжает оставаться критическим, то у банка отзывается лицензия, что является основанием для возбуждения пр-ва по делу о банкротстве.

Хоз. суд м. решать? о признании банкротства банка не только по инициативе НБ, но и по заявлению др. правомочных лиц. Процедура банкротства сопровождается отзывом лицензии на осуществление банковской деятельности, имеет принудительную форму и осуществляется судом по схеме конкурсного или ликвидационного производства. Конкурсн. пр-во -это процедура банкротства, цель кот. заключ-ся в обеспечении макс. удовлетвор-я требований кредиторов, защите прав и закон. интересов банка. Ликвидац. пр-во -процедура конкурсн. пр-ва, кот. примен-ся к банку, признанному банкротом, с целью его ликвидации, продажи его имущ-ва, освобождения от долгов.

Банк считается ликвидированным с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный регистр ЮЛ и ИП.

 

ПЛАН СЧЕТОВ БАНКА, ЕГО СТРУКТУРА, ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ

 

ПС – систематизированный перечень счетов БУ, к-рый используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления ФО. Он разработан в соответствии с МСФО и НСФО и зак-вом РБ, а также с общепринятыми в м/н практике принципами БУ. Таковыми являются:

- непрерывности деятельности - банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации А и П должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации;

- осмотрительности (осторожности) – А и П, Д и Р должны быть оценены и отражены в БУ с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды;

- постоянства правил БУ

- начисления;

- приоритета эк. содержания над юр. формой;

- достоверности - формирование учетной и отчетной информации в соответствии с требованиями законодательства;

- раздельного отражения активов и пассивов - все счета А и П должны оцениваться отдельно и отражаться в БУ и отчетности в развернутом виде;

- единицы измерения – А и П должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в ББ. Эта первоначальная стоимость не изменяется до момента прекращения их признания, если иное не предусмотрено законодательством;

- преемственности входящего баланса;

- существенности информации.

- сопоставимости.

Банки разрабатывают и утверждают учетную политику. БУ операций, совершаемых банками, ведется в бел. рублях. При этом БУ операций в инвалюте ведется в двойной оценке – ин. валюте и ее эквиваленте в бел. рублях. Счета в ПС являются многовалютными, то есть БУ операций в инвалюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в бел. рублях. Связь между операциями в инвалюте и белрублях обеспечивают счета: валютной позиции (по видам инвалют); рублевого эквивалента валютной позиции (открывается только в бел. рублях и ведется по видам инвалют).

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов; характера операций; типов контрагентов банка.

ПС состоит из 10 следующих классов:

1 - ДС, драгметаллы и межбанк операции (ДС; драгметаллы и драгкамни; средства банка, размещенные в НБ и ЦБ иностранных государств, в др. банках; средства НБ, других банков, размещенные в банке; средства в расчетах по операциям с банками; пролонгированная и просроченная задолженность по межбанковским операциям; начисленные доходы (расходы) и просроченные процентные доходы по операциям с драгметаллами, драгкамнями и межбанковским операциям);

2 - Кредиты и иные активные операции с клиентами (факторинг; кр. и д. срочные кредиты; лизинг; иные активные операции; пролонгированная и просроченная задолженность, начисленные и просроченные процентные доходы, резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами и резервы по неполученным процентным доходам по данным операциям;

3 - Счета по операциям клиентов (средства на текущих (расчетных) счетах; средства на иных счетах клиентов; банковские вклады (депозиты) (до востребования, срочные, условные); бюджетные и иные государственные средства; средства в расчетах по операциям с клиентами; начисленные процентные расходы по средствам на счетах по операциям клиентов)

4 - Ценные бумаги: 41; 42; 43; 4гр. - предназначена для учета ценных бумаг, выпущенных банком.

Учитываются начисленные и просроченные процентные доходы (расходы) по ц б; резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным процентным доходам по соответствующим ц б);

5 - Долгосрочные фин. вложения в УФ ЮЛ. ОС и прочее имущество (инвестиции банка в УФ др ЮЛ, операции с ОС, НА, ТМЦ, а также операции с имуществом, переданным банку в погашение задол-ти);

6 - Прочие А и прочие П (производные фин. инструменты; межфилиальные счета; резервы на риски и платежи; транзитные и клиринговые счета; Д и Р будущих периодов; дебиторская и кредиторская задолженности по хоз-ной деятельности; начисленные Д и Р (комиссионные, прочие банковские, операционные); счета по валютной позиции и переоценке денежных статей ББ);

7 - Собственный капитал банка (УФ, эмиссионный доход, фонды банка, фин. рез-ты прошлых лет, результаты переоценки);

8 - Доходы банка; 9 - Расходы банка (Д и Р банка в разрезе процентных, комиссионных, прочих банковских и операционных, а также отчисления (уменьшения) в резервы, поступления по ранее списанным долгам и долги, списанные с баланса);

99 - Внебалансовые счета (предназначен для учета обязательств и требований банка, не отраженных по балансовым счетам, поскольку риски по ним еще не реализовались (требования и обязательства банка по отдельным видам гарантий; по предоставлению денежных средств; по операциям с ценными бумагами, инвалютой и драгметаллами и прочие обязательства и требования), а также количественного учета ценностей и документов, находящихся в собственности банка или на хранении).

Балансовые счета подразделяются на: счета I порядка (классы); счета II порядка (двузначные); счета III порядка (трехзначные); счета IV порядка (четырехзначные).

Внебалансовые счета (99-й класс) подразделяются на следующие группы счетов: счета II порядка (классы); счета III порядка (трехзначные); счета IV порядка (четырехзначные); счета V порядка (пятизначные).

Применительно к ПС контрагенты банка подразделяются на:

1) банки: НБ; центральные (национальные) банки иностранных государств; банки-резиденты; банки-нерезиденты; м/н финансовые организации (МФВ, МБРР и др.);

2) клиенты: НКФО (фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды и т.п.); КО; ИП; ФЛ; НКО; органы гос. управления РБ (республик. и местные).

Синт. учет осущ-ся на уровне баланс. счетов II, III, IV порядков, внебал. счетов III, IV, V порядков.

Аналитический учет всех операций осущ-ся на уровне счетов аналит. учета (лицевых счетов) с использованием баланс. счетов IV порядка и внебал. счетов V порядка. Лиц. счета имеют 13-значную структуру.

СОДЕРЖАНИЕ БАЛАНСА БАНКА, ЕГО ВИДЫ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ

ББ – основной отчетный фин. документ, в к-м на определенную дату отражено фин. состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, капитала. Унифицированная схема:

Актив	Пассив
Размещение средств	Собственные средства Привлеченные средства
Баланс	Баланс

П показывает, из каких источников сформированы средства, А – во что они вложены (размещены). Отличит. особенностью ББ проявляется в ежедневном составлении.

Банковская БО имеет широкую сферу применения, она необходима:

- руководству (для принятия текущих и д.ср. управленческих решений);

- инвесторам (чтобы оценить перспективы банка и следить за его деятельностью);

- кредиторам (чтобы оценить возможности банка своевременно погасить обязательства);

- потенциальным клиентам (выбор банка с т. зр. надежности и полноты банковских операций);

- банкам-партнерам (чтобы принять решение об установлении корреспондентских отношений);

- налоговым службам (правильность определения налоговой базы и исчисления налогов);

- аудиторским службам (ББ – объект аудиторских проверок);

- НБ РБ (надзор за выполнением банками экономических нормативов).

Основная форма синт учета в банке - ЕБ. В этом балансе отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по А и П по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. По внебалансовым счетам указываются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров. ЕБ составляются также филиалами (отделениями) банка и включ в состав сводного баланса б-а.

Одной из разновидностей ББ явл-ся баланс по форме 0611. В нем предусматривается более подробная по сравнению с ежедн балансом, детализация балансовых данных. Инф-ция представлена в разрезе вида валют (нац. валюта, СКВ, ОКВ), принадлежности контрагентов к резидентам РБ (резиденты, нерезиденты), формы их собственности (гос., частная). Баланс по форме 0611 составляется банками периодически на 1, 8, 15 и 22 числа месяца и передается по электр. почте в НБ РБ, где он исп-ся для контроля за полнотой форм-я банками ФОР. Используется также для составления разл. форм отчетности, в т.ч. статистических. А и П в балансе показаны отдельно. В нем указаны лишь остатки средств по балансовым счетам IV порядка.

Еще одной разновидностью баланса банка является годовой ББ, так называемый «расчетный баланс». Годовой ББ - совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату - последний рабочий день отчетного года. Этот баланс, входящий в состав год. отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для публикации в открытой печати. Он содержит 4 раздела: активы, обязательства, капитал, требования и обязательства на внебалансовых счетах. Данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели. Показатели по активам приведены в порядке убывания ликвидности, обязательства – по убыванию вероятности востребования.

В балансе приводятся данные на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) и приводится сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

При составлении баланса в основу должен быть положен ЕБ за последний рабочий день отчетного года. Баланс составляется по алгоритму, приведенному в Инструкции по составлению годового отчета банками РБ №323. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком "минус". Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации. Остатки балансовых счетов групп 61 "Межфилиальные счета", 633 "Клиринговые счета" взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых счетов группы 690 "Валютная позиция" и группы 691 "Рублевый эквивалент валютной позиции" зачитываются между собой. Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года". В ББ показывается утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (счет 7350), сумма полученной за отчетный год прибыли (убытка) (счет 7370) за минусом суммы распределенной прибыли (счет 7380).

Содержание и методика составления баланса банка, публикуемого в печати

 

Одной разновидностью ББ является годовой ББ, так называемый «расчетный баланс». Годовой бухгалтерский баланс - совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату - последний рабочий день отчетного года.

Этот баланс, входящий в состав год. отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для публикации в открытой печати. Он содержит 4 раздела: активы, обязательства, капитал, требования и обязательства на внебалансовых счетах. Данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели. Показатели по активам приведены в порядке убывания ликвидности, обязательства – по убыванию вероятности востребования.

В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному. При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

Баланс составляется по алгоритму, приведенному в Инструкции по составлению годового отчета банками РБ №323. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком "минус".

Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами НБ, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.

Остатки балансовых счетов групп 61 "Межфилиальные счета", 633 "Клиринговые счета" взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых счетов группы 690 "Валютная позиция" и группы 691 "Рублевый эквивалент валютной позиции" зачитываются между собой.

Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".

В бухгалтерском балансе показывается утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (счет 7350), сумма полученной за отчетный год прибыли (убытка) (счет 7370) за минусом суммы распределенной прибыли (счет 7380).

АКТИВЫ

1. денежные средства

2. средства в Нацбанке

3. ценные бумаги:

- для торговли

- удерживаемые до погашения

- в наличии для продажи

4. кредиты и другие средства в банках

5. кредиты клиентам

6. долгосрочные финансовые вложения

7. основные средства и нематериальные активы

8. прочие активы

 

 

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1. средства Нацбанка

2. кредиты и другие средства банков

3. средства клиентов

4. ценные бумаги, выпущенные банком

5. прочие обязательства

КАПИТАЛ

1. уставный фонд

2. эмиссионный доход

3. резервный фонд

4. накопленная прибыль

5. фонд переоценки статей баланса

ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

1. требования

2. обязательства