Правила предоставления налоговых деклараций

В первую очередь стоит обратить внимание на сроки предоставления налоговой декларации. От их соблюдения зависит отношение налоговых органов к предпринимателю.

Согласно действующему налоговому законодательству несвоевременное представление налоговой декларации влечет наложение штрафа на предпринимателя в размере, зависящем от времени, на которое предприниматель опоздал со сдачей отчетности. Кроме того, на практике нередки ситуации, когда несвоевременная сдача отчетности служит дополнительным основанием для включения предпринимателя в план проверок. Как правило, это происходит при систематическом нарушении сроков сдачи деклараций.

Все это заставляет предпринимателей соблюдать сроки подачи налоговой декларации. Сами же сроки, также как количество и виды отчетности, зависят от вида системы налогообложения, на которой находится предприниматель:

• Общая система налогообложения: декларация по НДС – ежеквартально, декларация по НДФЛ – ежегодно.

• Упрощенная система налогообложения: декларации по УСН, НДФЛ – ежегодно.

• Единый налог на вмененный доход: декларация по ЕНВД – ежеквартально, декларация по НДФЛ – ежегодно.

Конкретные сроки сдачи каждого вида деклараций определенный Налоговым кодексом РФ и уже на протяжении нескольких лет остаются неизменными. Поэтому вопрос о сроках сдачи налоговой декларации имеет четкий ответ: достаточно знать на какой системе налогообложения находится предприниматель и тогда легко можно определить какую и когда декларацию необходимо сдать.Значительное число индивидуальных предпринимателей использует самый простой порядок представления налоговой декларации – на личном приеме в инспекции. Для этого часто требуется определенный запас времени, так как желающих сдать отчетность всегда большое количество, особенно к концу отведенного для сдачи срока. Поэтому данный способ хоть и относительно прост, но требует наличия определенного количества свободного времени.

 

25. Процедура составления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
В целях реализации положений главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ Министерство по налогам и сборам РФ Приказом от 27 ноября 2000 года N БГ-3-03/407 утвердило новые формы декларации по налогу на добавленную стоимость и инструкцию по их заполнению. Новые формы налоговых деклараций вводятся с 1 января 2001 года.
Декларация по НДС представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту их учета не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Напомним, что налоговым периодом по НДС может быть месяц или квартал. Соответственно декларация по НДС заполняется за каждый налоговый период отдельно и представляется в налоговые органы либо не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем, либо не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Декларация по НДС составляется на основании книг-продаж, книг-покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.
Обращаем внимание, что все суммы в новой декларации по НДС указываются в тысячах рублей.
Новая декларация по НДС состоит из двух форм - N 1 и N 2. При этом форма N 1 представляется всеми налогоплательщиками, а форма N 2 - налоговыми агентами.
Заметим, что если налогоплательщики реализуют товары, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, то они должны представить в налоговый орган отдельную декларацию по НДС по форме N 1, приведенной в Приложении N 2 к Приказу МНС.
Порядок заполнения новых форм деклараций по НДС изложен в инструкции, приведенной в Приложении N 3 к вышеуказанному приказу МНС. В данной статье мы рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС на конкретном примере.

 

26. Процедура составления налоговой декларации по налогу на прибыль.
Самой существенной доходной частью госбюджета являются поступления в виде налога на прибыль. Несвоевременная подача налоговой декларации по налогу на прибыль является налоговым правонарушением, поэтому важно знать, как составить и сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Декларацию по налогу на прибыль обязаны составлять:

§ организации, которые применяют общую систему налогообложения и являются налогоплательщиками по статье 246 Налогового кодекса РФ;

§ организации, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.
Чтобы правильно составить налоговую декларацию по налогу на прибыль, учитывайте следующее: Налоговую декларацию по налогу на прибыль заполняйте в рублях, без копеек. Не допускается исправление ошибок в декларации с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. Отрицательные числовые значения вписывайте в декларацию по налогу на прибыль со знаком минус в первой ячейке слева. Дробные числовые показатели указывайте в том же порядке, что и целые Поля текстовых показателей заполните печатными буквами слева направо. После того как декларация по налогу на прибыль составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.
Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Если у организации есть обособленные подразделения, декларацию нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Сроки подачи деклараций: за I квартал – не позднее 28 апреля отчетного года; за полугодие – не позднее 28 июля отчетного года; за девять месяцев – не позднее 28 октября отчетного года; за год – не позднее 28 марта следующего года. Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

 

27. Процедура составления налоговой декларации по налогу на имущество.
В соответствии с законодательством РФ, декларацию по налогу на прибыль должны сдавать организации:

· применяющие общую систему налогообложения и являющиеся налогоплательщиками по ст. 246 Налогового кодекса РФ;

· являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль;

· применяющие УСН и признающиеся плательщиками налога на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам.

Сроки подачи декларации: за I квартал - не позднее 28 апреля отчетного года; за полугодие - не позднее 28 июля отчетного года; за девять месяцев - не позднее 28 октября отчетного года; за год - не позднее 28 марта следующего года.
Налоговую декларацию можно сдать: на бумаге; в электронном виде..
Содержание декларации: титульный лист; раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, который включает в себя подразделы 1.1, 1.2 и 1.3;

· лист 02 Расчет налога на прибыль организаций;

· приложение 1 к листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы;

· приложение 2 к листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам;

· приложение 3 к листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст. 264.1, ст. 268, ст. 275.1, ст. 276, ст. 279, ст. 323 Налогового кодекса РФ;

· приложение 4 к листу 02 Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу;

· приложение 5 к листу 02 Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения;

· лист 04 Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ;

· лист 05 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке;

· лист 06 Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов;

· лист 07 Отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

· каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня, если просрочка более 180 дней

28. Процедура составления налоговой декларации по единому налогу при упрощённой системе налогообложения
Строка 030 налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заполняется при подаче налоговых деклараций за налоговый период по следующим основаниям.
Согласно п. 6 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном указанным пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Минимальный налог является не дополнительным налогом помимо единого налога, а по существу лишь формой единого налога. Уплата минимального налога должна производиться по итогам налогового периода. При этом сумма минимального налога сравнивается с суммой налога, исчисленного в общем порядке, которую предполагается также уплатить по итогам налогового периода.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, как это установлено положениями п. 7 ст. 346.18 Кодекса.
Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждены Приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. N 30н.