Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности: цели и методы проведения проверок, особенности их организации

Теоретическая часть

Аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности – аудиторская деятельность, направленная на установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансово-хозяйственных операций нормативным актам.

В этом случае целями аудита являются:

· оценка состояния учета;

· проверка достоверности показателей годовой бухгалтерской отчетности;

· проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и на его основе подготовка рекомендаций по укреплению финансового состояния клиента, оптимизация затрат, выбор процедур аудита.

В процессе аудиторской работы применяются хорошо известные методы проведения аудиторской проверки: Фактическая проверка, подтверждение, документальная проверка (формальная, арифметическая, логическая), специальная проверка, опрос, наблюдение, аналитические тесты, сканирование, прослеживание.

В аудиторской деятельности также имеют место и методы организационных проверок (сплошная, выборочная, комплексная, целевая)

Задания

1. Назовите критерии выбора метода проверки.

2. В каких случаях аудиторы в своей работе используют анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности.

3. В чем преимущества выборочной проверки?

 

Вопросы к практическому занятию

1. Аудиторские проверки финансово- хозяйственной деятельности.

2. Методы проведения аудита.

3. Методы организации аудита.

Практическое занятие 10.

Виды сопутствующих аудиту услуг

Теоретическая часть

В соответствии с Законом "Об аудиторской деятельности" (ст.1) аудиторские организации и аудиторы - предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные аудиторы), могут оказывать следующие сопутствующие аудиту услуги:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование;

3) анализ финансово - хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес - планов;

9) проведение маркетинговых исследований;

10) проведение научно - исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

В настоящее время сопутствующие аудиту услуги начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам реализации в аудиторских организациях. И это не случайно. Именно в аудиторских фирмах работают наиболее квалифицированные специалисты в области бухгалтерского учета, права, налогообложения, финансов. Поэтому и был создан не имеющий аналога в международных аудиторских стандартах российский Стандарт "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним".

Задания

1. Назовите аудиторские услуги совместимые с основной целью аудита.

2. Какие аудиторские услуги не совместимые с основной целью аудита.

Тесты для контроля знаний

1. Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской?

а) да;

б) нет;

в) имеют, если это оговорено в Уставе аудиторской организации.

2. Может ли аудиторская организация (индивидуальный аудитор) представлять организацию-клиента в налоговых органах по налоговым спорам?

а) нет, это противоречит принципу независимости аудитора от клиента;

б) да, представительство – это одна из сопутствующих аудиту услуг.

3. Существуют ли ограничения на виды деятельности для аудиторов и аудиторских фирм?

а) могут заниматься любым разрешенным законом видом деятельности;

б) могут заниматься любым разрешенным законом видом деятельности, кроме торгово-посреднической;

в) не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью кроме аудиторской и другой, связанной с ней деятельностью.

4. Предприятие «А» является учредителем аудиторской фирмы «Б» и предприятия «В», занимающейся торговой деятельностью. Предприятие «В» пригласила аудиторскую фирму «Б» для проведения аудиторской проверки. Оцените ситуацию.

а) аудиторская организация вправе провести аудиторскую проверку, так как принцип независимости при этом не нарушается;

б) аудиторская организация не вправе проводить аудиторскую проверку в связи с тем, что при этом будет нарушен принцип независимости аудиторской организации от организации клиента;

в) аудиторская организация вправе провести аудиторскую проверку, если такое решение утверждено организацией «А».

5. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости.

Есть ли ограничения в этой области?

а) нет, аудит – это разновидность обычного предпринимательства;

б) запрещено;

в) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.

6. Организация «А» пригласила для проведения аудита за 2002 год аудиторскую организацию «Б», которая в 1999 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2000 и 2001 году вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию

а) это лучший вариант, так как аудиторская организация знает все особенности организации бухгалтерского учета аудируемого лица:

б) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации за 2002 год;

в) самое главное, чтобы аудиторская организация не оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который планируется провести аудиторскую проверку. Предыдущие взаимоотношения организаций не имеют значения.

Вопросы к практическому занятию

1. Классификация аудиторских услуг.

2. Анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности, оценка платежеспособности и финансового состояния.

3. Консультирование по вопросам финансов, налогообложения, налогового планирования, права, компьютерной обработки данных.

4. Экспертизы и проверки по поручению органа дознания и следователя, прокурора, суда и арбитражного суда.

5. Обеспечение режима конфиденциальности при оказании аудиторских услуг.

Практическое занятие 11.