Остатки основных средств на 01 февраля текущего года

Тема 2

«Учет основных средств»

Задача 2.1

Цель: Изучить классификацию основных средств.

Исходные данные:

 

Журнал регистрации

№ п/п	Краткое содержание операции	сумма, руб.	корреспонденция счетов
			дебет	кредит

 

ОПИСЬ

Инвентарных карточек (реестр)

_______________________________________________________________

наименование классификационной группы

№ инвен-тарной	Инв. №	Наименование инвентарных объектов	Поступило	Отметка об окончательном выбытии (дата,
карточки			Дата	№ акта	№ акта)

Задача 2.3

Цель: Ознакомиться с правилами оформления внутреннего перемещения основных средств.

Необходимые бланки: накладная на внутреннее перемещение основных средств - 1 экз.

Исходные данные:

На основании распоряжения главного инженера АО "Станколит" Маркова П.Р. 20 января текущего цеха № 1 в цех № 2 передается токарно-винторезный станок типа 2А-135.

Дата выпуска станка - октябрь прошлого года, дата ввода в эксплуатацию - декабрь прошлого года, заводской номер 2166, паспорт № 7536, инвентарный номер 40028. Восстановительная стоимость – 51.200 руб.

Объект принял начальник механического цеха № 2 Кирьянов Р.А.

Задание: Составить накладную на внутреннее перемещение основных средств.

______________________

предприятие Типовая ф.№ ОС-2

Накладная №___

На внутреннее перемещение основных средств

от «__»____________ 20__г

			Дебет	Кредит	Первоначальная стоимость руб.	Норма аморт. отчислений
ме- сяц	чис-ло	инв.№	цех, отдел	синт. счет	шифр аналит учета	цех, отдел	синт. счет	шифр аналит учета

Сдатчик _______________________________________________________________

должность, фамилия, отдел, цех, участок, ферма и т.п.

Получатель ____________________________________________________________

должность, фамилия, отдел, цех, участок, ферма и т.п.

На основании __________________________________________________________

Объект ________________________________________________________________

наименование объекта

Краткая характеристика технического состояния объекта _____________________ _______________________________________________________________________

Сдал ________________________ Принял________________________

подпись подпись

В карточке учета (книге) перемещение означенного объекта отмечено «___»_________199__г.

Бухгалтер _________________________

Унифицированная форма №ОС-6

Утверждена постановлением Госкомстата России

от21.01.2003 №7

Код

Форма по ОКУД

по ОКПО

(наименование организации)

(наименование структурного подразделения)

по ОКОФ

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Номер документа

Дата составления

Номер

амортизационной группы

паспорта (регистрационный)

заводской

Объект

инвентарный

Дата

принятия к бухгалтерскому учету

(серия, тип постройки или модель, марка)

списания с бухгалтерского учета

Счет, субсчет, код аналитического учета

Место нахождения объекта основных средств

Организация-изготовитель

(наименование)

1. Сведения об объекте основных средств на дату передачи

2.Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету

Дата

Документ о вводе в эксплуатацию

Фактический срок эксплуатации

Сумма на-численной амортизации (износа), руб.

Остаточная стоимость, руб.

Первоначальная стои- мость на дату принятия к бухгалтерс-кому учету, руб.

Срок полезного использования

выпуска (постройки)

последнего капремонта, модернизации, реконструкции

наименование

номер

дата

 

Переоценка

Дата	Коэффициент пересчета (переоценки)	Восстановительная стои-мость, руб	Дата	Коэффициент пересчета (переоценки)	Восстановительная стои-мость, руб.	Дата	Коэффициент пересчета (переоценки)	Восстановительная стои-мость, руб.

 

Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств

Документ, дата, номер	Вид операции	Наименование структурного подразделения	Остаточная стоимость, руб.	Фамилия, инициалы лица, ответственного за хранение

 

Справочно:	Участники долевой собственности		Доля в праве общей собственности, %

 

Оборотная сторона формы №ОС -6

Изменения первоначальной стоимости объекта основных средств 6. Затраты на ремонт

Реконструкция, достройка, дооборудование, частичная ликвидация, модернизация	Ремонт
вид операции	документ	сумма затрат, руб.	вид ремонта	документ	сумма затрат, руб.
наименование	дата	номер	наименование	дата	номер

Унифицированная форма №ОС-6

Утверждена постановлением Госкомстата России

от21.01.2003 №7

Код

Форма по ОКУД

по ОКПО

(наименование организации)

(наименование структурного подразделения)

по ОКОФ

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Номер документа

Дата составления

Номер

амортизационной группы

паспорта (регистрационный)

заводской

Объект

инвентарный

Дата

принятия к бухгалтерскому учету

(серия, тип постройки или модель, марка)

списания с бухгалтерского учета

Счет, субсчет, код аналитического учета

Место нахождения объекта основных средств

Организация-изготовитель

(наименование)

1. Сведения об объекте основных средств на дату передачи

2.Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету

Дата

Документ о вводе в эксплуатацию

Фактический срок эксплуатации

Сумма на-численной амортизации (износа), руб.

Остаточная стоимость, руб.

Первоначальная стои- мость на дату принятия к бухгалтерс-кому учету, руб.

Срок полезного использования

выпуска (постройки)

последнего капремонта, модернизации, реконструкции

наименование

номер

дата

 

Переоценка

Дата	Коэффициент пересчета (переоценки)	Восстановительная стои-мость, руб	Дата	Коэффициент пересчета (переоценки)	Восстановительная стои-мость, руб.	Дата	Коэффициент пересчета (переоценки)	Восстановительная стои-мость, руб.

 

Унифицированная форма №ОС-6

Утверждена постановлением Госкомстата России

от21.01.2003 №7

Код

Форма по ОКУД

по ОКПО

(наименование организации)

(наименование структурного подразделения)

по ОКОФ

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Номер документа

Дата составления

Номер

амортизационной группы

паспорта (регистрационный)

заводской

Объект

инвентарный

Дата

принятия к бухгалтерскому учету

(серия, тип постройки или модель, марка)

списания с бухгалтерского учета

Счет, субсчет, код аналитического учета

Место нахождения объекта основных средств

Организация-изготовитель

(наименование)

1. Сведения об объекте основных средств на дату передачи

2.Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету

Дата

Документ о вводе в эксплуатацию

Фактический срок эксплуатации

Сумма на-численной амортизации (износа), руб.

Остаточная стоимость, руб.

Первоначальная стои- мость на дату принятия к бухгалтерс-кому учету, руб.

Срок полезного использования

выпуска (постройки)

последнего капремонта, модернизации, реконструкции

наименование

номер

дата

 

Переоценка

Дата	Коэффициент пересчета (переоценки)	Восстановительная стои-мость, руб	Дата	Коэффициент пересчета (переоценки)	Восстановительная стои-мость, руб.	Дата	Коэффициент пересчета (переоценки)	Восстановительная стои-мость, руб.

 

ОС 1 - 2 экз.

ОС-14 -1

Строительство объекта

Задание 5.

Организация построила объект основных средств производственного назначения собственными силами с привлечением подрядных организаций. Стоимость проектно-сметных работ согласно договору, акту и счету-фактуре составляет 100 000 руб. (без учета НДС). Для финансирования работ по созданию данного объекта был получен банковский кредит. Сумма процентов по кредиту, начисленная за весь период создания объекта, составила 250 000 руб. На возведение объекта были отпущены строительные материалы на сумму 2 500 000 руб. За выполнение работ по возведению объекта начислена заработная плата работникам - 500 000 руб. Отчисления на социальные нужды (страховые взносы) от заработной платы работников, занятых строительством, составили 200 000 руб. Кроме того, для выполнения строительных работ были привлечены подрядные организации. Стоимость их работ составляет 1 500 000 руб. (без учета НДС). Для регистрации права собственности на созданный объект недвижимого имущества оплачена государственная пошлина - 7500 руб.

Определить первоначальную стоимость объекта в бухгалтерском учете и составить бухгалтерские записи, отражающие перечисленные хозяйственные операции.

Содержание хозяйственных операций	сумма	Корреспонд. счета
Д	К

Задание 6.

Организация приобретает производственное оборудование. Стоимость оборудования в соответствии с договором поставки – 2 000 долл. США (без НДС). Оплата за оборудование производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты.

Предположим, что курс доллара США к рублю составил:

10 марта – 30,2 руб./долл.- на дату оплаты

15 марта – 30,8 руб./долл. – дата поступления оборудования в организацию

30 марта – 31,5 руб./долл. – дата зачисления оборудования в состав основных средств

.

· Составить бухгалтерские записи по поступлению объекта основных средств.

· Определить первоначальную стоимость объекта.

 

 

Задание 7.

В июне 20___г. организация приобрела мебель за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). из-за ремонта ее начали использовать в августе 20___ г. Срок полезного использования мебели – 6 лет. метод начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – линейный.

Задание: Составьте бухгалтерские записи по приведенным операциям и рассчитайте недостающие суммы.

Содержание хозяйственных операций	сумма	Корреспонд. счета
Д	К

 

Задание.1

Первоначальная стоимость объекта основных средств, используемого в основном производстве, — 288 000 руб. Срок полезного использования — 5 лет. Объект амортизируется линейным способом. Необходимо рассчитать суммы амортизационных отчислений по годам и месяцам эксплуатации.

Задание.2

Первоначальная стоимость объекта основных средств, используемого в основном производстве, — 288000 руб. Срок полезного использования — 5 лет.

Объект основных средств амортизируется способом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения — 2.

Задание 3

Первоначальная стоимость объекта основных средств, используемого в основном производстве, — 28 800 руб. Срок полезного использования — 5 лет.

Объект основных средств амортизируется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Задание 4

Первоначальная стоимость объекта основных средств, используемого в основном производстве, — 28 800 руб. Объект амортизируется способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Предполагаемый объем производства продукции за весь период использования объекта — 100 000 единиц. За отчетный период было произведено 1200 единиц продукции. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений:

Задание 5

 

Компьютер стоимостью 42 000 руб. был получен от учредителя в апреле 2012 г. и в этом же месяце введен в эксплуатацию. Организация учитывает доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начисления. Ставка налога на прибыль - 20%.

Срок полезного использования по компьютеру в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 25 месяцам.

Амортизация по всем объектам основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом.

Бухгалтерская первоначальная стоимость компьютера больше его налоговой стоимости на 3 000 руб.

· Составить бухгалтерские записи по оприходованию объекта основных средств.

· Определить месяц начала начисления и сумму амортизации в бухгалтерском учете.

· Определить сумму ежемесячной амортизации в налоговом учете.

Задание 6

В марте окончено строительство объекта недвижимости производственного назначения. Строительство объекта осуществлялось подрядным способом.

Подрядным организациям, привлеченным для строительства объектов, было выплачено 283200 руб., в т.ч. НДС (18%) – 43 200 руб.

Затраты на оформление документов на государственную регистрацию права собственности на построенный объект недвижимости составили 40 000 руб.

При вводе в эксплуатацию было принято решение о применении амортизационной премии в размере 10% от первоначальной стоимости объекта основных средств.

Срок полезного использования объекта равен 10 лет

 

Задание:

1.Определить первоначальную стоимость объекта.

· Рассчитать сумму ежемесячной амортизации линейным способом в бухгалтерском учете.

· Рассчитать сумму ежемесячной амортизации линейным способом в налоговом учете (с учетом амортизационной премии).

 

Задание 7

В январе 2012 г. начислена амортизация основных средств, используемых:

в основном производстве — 1220 руб.;

в транспортном цехе — 350 руб.;

в ремонтном цехе — 260 руб.;

в капитальном строительстве — 176 руб.;

для нужд управления (в офисе) — 188 руб.

Составьте бухгалтерские проводки:

 

Содержание хозяйственных операций	сумма	Корреспонд. счета
Д	К

Задание 8

Исходные данные:

1. Данные для расчета амортизации основных средств в АО "Станколит" на 01 апреля текущего года

Состав основных средств и № амортизационной группы	Дата ввода в эксплуатацию	СПИ (год.)	Первоначальная стоимость объекта, руб.
1. Производственный корпус механического цеха № 2, 10 группа	03.2000		28.000.000
2. Здание заводоуправления, 10 группа	06.2010		21.100.000
3. Общежитие для рабочих, 10 группа	04.2011		19.000.000
4. Здание котельной (цех № 4), 10 группа	06.2004		16.000.000
5. Универсальные и специализированные станки массой до 10 т, 4 группа: а) цех № 1 б) цех № 2	05.2011 08.2012	6,2	52.000 54.000
6. Прессы механические, 5 группа: а) цех № 1 б) цех № 2	03.2012 07.2011		50.900 50.900
7. Кузнечно-прессовые автоматы, 4 группа: а) цех № 1	02.2012		59.000
8. Насосы вакуумные, 5 группа: а) цех № 2	03.2013		50.500
9. Измерительные приборы, 3 группа: а) цех № 1 б) цех № 2	06.2012 07.2012		55.010 55.010
10. Мебель и хоз. Инвентарь 4 группа: а) цех № 1 б) цех № 2 в) заводоуправление	02.2012 02.2012 03.2010		42.000 45.250 155.250

Задание:

Составить разработочную таблицу расчета амортизации основных средств линейным способом за апрель текущего года для целей бухгалтерского учета.

 

Расчет амортизации основных средств за апрель текущего года

 

Вид ОС	Первоначальная стоимость	СПИ	Норма амор-ии	Сумма амор-ции	Всего начислено амор-ции	Остаточная ст-ть	Корреспонденция счетов
Д	К

 

Задание 9

 

Организация по договору купли-продажи приобрела здание.

Акт приема-передачи здания подписан 16 мая 2012 г. Этим же числом оно введено в эксплуатацию.

Документы на государственную регистрацию права собственности поданы 24 июня 2012 года.

 

Задание:

 

1.Определить месяц начала начисления амортизации в бухгалтерском учете.

2.Определить месяц начала начисления амортизации в налоговом учете.

Тема 2

«Учет основных средств»

Задача 2.1

Цель: Изучить классификацию основных средств.

Исходные данные:

 

Остатки основных средств на 01 февраля текущего года

Наименование объектов	Сумма, тыс. руб
1. Производственный корпус	43850 000
2. Железнодорожный путь внутризаводского транспорта	2120 000
3. Здание заводской подстанции	3980 000
4. Жилой дом, принадлежащий предприятию	5420 000
5. Здание котельной	1930 000
6. Лабораторный корпус предприятия	1540 000
7. Склад готовой продукции	2480 000
8. Прочие производственные здания	101 430 000
9. Водонапорная башня	990 000
10. Забор каменный	1140 000
11. Сооружения производственного назначения	3420 000
12. Воздушная линия электропередачи	850 000
13. Внутризаводской газопровод	640 000
14. Здание общежития	3450 000
15. Универсальные станки	28340 000
16. Автоматы кузнечно-прессовые	20970 000
17. Грузовые автомобили	11730 000
18. Автокары	2340 000
19. Краны козловые	1930 000
20. Транспортные средства производственного назначения	8440 000
21. Тиски слесарные	680 000
22. Столы письменные	1470 000
23. Наборы мебели для офиса	3800 000
24. Верстаки слесарные	640 000
25. Гайковерты электрические	830 000
26. Инструменты	3310 000
27. Здание заводоуправления	8440 000
28. Производственный инвентарь и мебель для служб управления	6350 000
29. Оборудование и мебель жилищного хозяйства	4140 000
30. Компьютеры	8000 000
Итого по предприятию:	284 650 000

Задание: Сгруппировать объекты в разрезе классификационных групп. Результаты группировки оформить в виде следующей таблицы: