Классификация доходов и расходов организации в целях налогообложения

 

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

В целях обеспечения налогового учета по налогу на прибыль необходимо вести соответствующие регистры.

Виды регистров налогового учета и правила их ведения определены Инструкцией о порядке ведения регистров налогового учета, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 декабря 2006 г. № 137 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2008 г. № 21; далее — Инструкция).

При составлении регистров доходов и расходов необходимо иметь в виду, что налоговым законодательством (Закон Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон

Регистры налогового учета ведутся ежемесячно, затем итоговые показатели переносятся в соответствующие строки налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала налогового периода (года) и принимаются для определения налоговой базы.

В соответствии с Инструкцией для целей налогового учета по налогу на прибыль при наличии соответствующих операций плательщики (иные обязанные лица) обязаны в произвольной форме вести следующие виды регистров налогового учета:

1. регистр доходов от реализации;

2. регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации;

3. регистр доходов от внереализационных операций;

4. регистр внереализационных расходов;

5. регистр доходов, полученных из-за рубежа.

6. регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа;

7. регистр расчетных корректировок.

В регистрах налогового учета должны содержаться следующие реквизиты:

• наименование регистра;

• наименование отчетного месяца и год, за который ведется регистр;

• подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации (иного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации);

• состав и наименование показателей, внесенных в регистр;

• стоимостная характеристика показателей, а также общая сумма стоимостных характеристик этих показателей.

Регистр доходов от реализации ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):

• выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при необходимости с разбивкой по нескольким видам деятельности) (кредит счетов 90 «Реализация», 91«Операционные доходы и расходы»);

• выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации (далее — товары приобретенные) (кредит счета 90 «Реализация»);

• выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав (кредит счета 91«Операционные доходы и расходы»). В данном регистре отражается также выручка от обязательной продажи валюты.

.

Регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации, ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):

• затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при необходимости с разбивкой по нескольким видам деятельности);

• покупная стоимость товаров приобретенных; затраты по реализации товаров приобретенных;

• затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав;

• налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, иных ценностей, имущественных прав.