Арест – ст. 77 НК – только в отношении организации

нужна санкция прокурора

приказ генпрокуратуры от 22 марта 2010г.

полный арест - распоряжаться не может вообще

 

частичный арест – владение, пользование, распоряжение под налог. контролем.

 

в ночное время не применяется

 

составляется протокол об аресте

ст. 125 НК – ответ-ть за нарушение порядка осущ-я контроля

ст. 312 УК

 

Зачет, возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога.

 

Килинкарова Е. В.

 

доклад – что такое излишне ………

- умерший –у него переплата, кому эта переплата

- соотношение зачета и возврата

- соотношение зачета в налоговом праве и гражданском праве (Килинкарова считает, что они различаются)

- п. 7 ст. 76 – возможно применение общих принципов

 

пленум вас №65 2007

 

ст.78-79 НК

 

правила:

- зачет в счет по любому налогу

- зачет в счет погашения недоимки

- зачет в счет погашения пеней и штрафов

-возврат

соотношение зачета и возврата, который касается ндс

 

При зачете происходит прекращение 2 встречных обязанностей и обязанностей публ. субъекта

При возврате – со стороны публ. субъекта только

 

Как только налоговому органу стало известно о переплате он сообщает извещением о переплате налогоплательщику

 

приказ ФНС от 25. 12.2008

Сверка расчетов налог. органа и налогоплательщика

приказ фнс от 29.12.2010

письменное заявление налогоплательщика в счет предстоящих платежей

если недоимка, то вправе не спрашивать об этом и зачитывать (в течение 10 дней)

 

Налогоплательщик может написать заяву о просьбе зачесть их в сумму недоимки

 

- Возврат только после погашения этих всех долгов

 

Ст. 78 нк – письм. заявление налогоплательщика (месяц) в налог. орган. Он принимает решение в течение 10 дней.

 

п. 10 ст. 78 - В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Когда налог. орган узнал о том, что взыскал лишнюю сумму

Он пишет налогоплательщику, к-й пишет заявление

Всё это месяц

также идут проценты (сразу начисляются на всю сумму со след. дня за днем взыскания по день фактического возврата) п. 5

Сначала погашается сумма задолженности

сроки (3 года) возврата ст. 79

формы налогового контроля:

Налог. проверки

Постановка на налог. учет

И т.д.

 

Камеральные и выездные налог. проверки

ст. 88-89 НК

отличия:

- камеральные по месту нахождения налог. органа, без разрешения, проверяются документы

- выездные по месту проверяемого, надо разрешение с подписью руководителя, выемка документов, проведение экспертиз и т.д.

 

Камеральная проверка:

3 месяца со дня предоставления налог. декларации

основа: налог. декларации и расчеты

по месту налог. органа

пояснения плательщика – 5 дней

 

2 случая выхода за рамки:

1) проверка права на возмещение по НДС ст. 172

2) проверка по тем налогам, к-е связаны с природными ресурсами (НДПИ и т.д.)

 

Проверка налог. декларации ст. 80, 81

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

 

Уточненная налоговая декларация (если плательщик сам обнаружил ошибки, то он вправе изменить)

Проверка начинается вновь и сроки заново

 

Результат камеральной проверки: акт, только когда обнаружено противоправное деяние

Если нет, то справка в последний день (у налог. органа)

потом 10 дней на составление акта

 

Выездная налоговая проверка:

- по месту нахождения налогоплательщика

- требуется решение о проведении налог. проверки (ст.89 п. 2)

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в налоговом органе.

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

периоды, за которые проводится проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

- в отношении 1 налогоплательщика по уплате 1 или нескольких налогов

- в течение 1 календарного года не может более 2 проверок (ст. 89)

- период (глубина за 3 года) предшествующих году проверки

- срок проведения 2 месяца (до 4 месяцев, до 6 - приказ фнс от 25.12.2006)

 

когда проверяются филиалы и представительства (1 месяц) п. 7 ст. 89

Приостановление проверки п. 9 ст.89 на 6 месяцев

1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;

2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;

3) проведения экспертиз;

4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Права налог. органа:

· Истребование документов

· выемка документов ст.94

· осмотр помещений

· в посл. день справка

· потом 2 месяца на составление акта

· в течение 5 дней акт вручается плательщику и еще 15 дней – на высказывание возражений ст. 100

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

3. В акте налоговой проверки указываются:

1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);

5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);

6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

7) период, за который проведена проверка;

8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;

9) даты начала и окончания налоговой проверки;

10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;

11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

 

Налог. ответственность

– применение в установленном законом порядке уполномоченном налоговом органом плательщику санкции в виде штрафа.

 

Признаки ответ-ти:

1) взаимные права и обяз-ти между гос-м и нарушителем

2) Основание: налоговое правонарушение ст. 106

3) Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

 

4) ответ-ть установлена НК (ст.101, гл. 16, 18)

субъекты: ФЛ и ЮЛ

иные лица: свидетели, эксперты, переводчики и т.д.

5) привлечение к ответ-ти компетентным налог. органом (а не судом)

6) Мера ответ-ти – штраф

Принципы:

законность ст. 108

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

Аспекты:

материальный (основание в НК – правонарушение гл. 16, 18- исчерпывающий перечень)

авансовый платеж – неуплата сумм ст.122 основания нет

процессуальный (порядок в нк - ст. 101)

п. 14 Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

справедливость

ст. 108п. 2

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.