Учет удержаний из начисленной суммы оплаты труда

 

Д20/23/25/26/08/91/44/28 – К70 – Начисление з/п

 

Из начисленных сумм оплаты труда производятся различные виды удержаний. Все удержания можно разделить на три группы: обязательные удержания; удержания по инициативе работодателя; удержания по инициативе работника.

 

К обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам и удержания НДФЛ. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором указана причина удержания, порядок и размер удержания с работника. Как правило, по исполнительному листу удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, а также суммы возмещения морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам. Исполнительный лист подписывается судьей и заверяется герфовой печатью.

Удержания производятся без издания приказа руководителя и без согласия работника. Как правило, сумма удержаний по исполнительным документам не может превышать 50% заработка работника, но в отдельных случаях в соответствии с ФЗ об исполнительном производстве она может составлять до 70% от заработка работника.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Алименты могут удерживаться в % от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.

 

Для расчета размера удержаний по исполнительным листам необходимо:

1) Определить сумму заработка за месяц по разным основаниям (доплаты/надбавки/премии).

2) Рассчитывается сумма НДФЛ с учетом стандартных налоговых вычетах.

3) От начисленного заработка отнимается сумма НДФЛ и определяется доход, с которого удерживаются алименты. Этот доход умножается на процент, указанный в исполнительном листе.

 

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере: на содержание одного ребенка – ¼ дохода, на двоих – 1/3, трех и более – ½ дохода. Размер этих долей может быть изменен судом с учетом материального положения сторон и других существенных обстоятельств.

Учет расчетов по исполнительным листам ведется по счету 76, к которому открывается отдельный субсчет 2 - «Расчеты по исполнительным документам».
Сумма по исполнительным листам отражается в ведомости Т49 и Т51. Она также указывается в лицевом счете сотрудника.

 

Заработная плата облагается НДФЛ. Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, который был начислен работнику. Для большинства работников ставка НДФЛ – 13%. Для работников в соответсвии с НК (налоговым кодексом) действуют стандартные налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу по НДФЛ.

 

В настоящее время стандартный налоговый вычет предоставляется на детей: на первого и второго ребенка – 1400руб., на третьего и последующих – 3000 руб. Вычет предоставляется работнику до достижения им совокупного дохода, исчисленным нарастающим итогом с начала года – 280тыс. руб.

 

Пример. Сотрудник имеет 2-х детей дошкольного возраста. Его доход за февраль – 50тыс.руб. Определить размер НДФЛ.
Решение. Налогооблагаемая база: 50 000 – 1 400*2 = 47 200

Сумма НДФЛ: 47 200 * 13% / 100 = 6 136руб.

 

Начисление НДФЛ отражается в учете Д70 – К68/расчеты по НДФЛ. НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее того дня, в котором были получены денежные средства в кассу на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет работника.

Перечисления НДФЛ отражаются в учете: Д68/расчеты по НДФЛ – К51.

НДФЛ перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет.

С дивидендов 6% НДФЛ.

 

Пример. Работнику вспомогательного производства начислена з/п за месяц – 30 тыс.руб. и премия, предусмотренная системой оплаты труда, - 20% от заработка за месяц. Он предоставил в бухгалтерию исполнительный лист, по которому должен уплачивать алименты на содержание одного ребенка. По решению суда, удержание составляет 25% от суммы получаемого заработка. З/п выплачивается из кассы один раз в месяц. Отразить операции в учете.
Сотруднику предоставляется стандартный вычет на одного ребенка.

Решение. З/п в месяц – 36000руб. – 1400 = 34 600.

Удержание – 9000руб.

Д	К

Ответ:

 

Д70-К68 НАЧИСЛЕН НДФЛ

Д70-К76 ОТРАЖЕНЫ УДЕРЖАНИЯ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ

 

Если работнику выдан подарок, то стоимость подарка считается доходом работника в натуральной форме и суммой, превышающей 4000руб., удерживается НДФЛ.

 

Пример. Сотруднице отдела кадров был подарен ранее приобретенный принтер, рыночная стоимость которого 5900руб.; фактическая стоимость, учтенного по счету 10 материала, составляет 5900руб. Других подарков в течение года она не получала. Ее заработок за месяц 30 000руб. Детей она не имеет. З/п перечисляется на карточку. Отразить операции в учете.

Решение.

Д	К
73	10	5 900	Отражена выдача подарка
26	70	30 000	з/п в месяц
70	68	4147	НДФЛ
70	51	25853,00	з/п
91/2	73	5900	Стоимость подарка отражена в составе прочих расходов