Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
В. 1. Задачи и источники контроля учета операций на расчетном, валютном и другим счетам в банке.
Задачи и основные направления контроля: 1.Проверка обоснованности, правильности и полноты отражения в учете операций, связанных с движением денежных средств на счетах в банке: законности и экономической целесообразности расходования средств со счетов в банке; обоснованности и документальной подтверждённости операций по поступлению и расходованию средств; соответствия сумм в выписках банка первичным документам; достоверности записей в учётных регистрах по движению денежных средств. 3. Проверка правильности применения форм расчетов между субъектами хозяйствования. Проверка соблюдения платёжной дисциплины и правильности оформления расчётно-платёжных документов (платёжных инструкций). 4. Проверка операций по покупке и продаже валюты, определения и отражения в учете курсовых разниц, операций по распределению валютной выручки. Проверка целевого использования валютных денежных средств. 5. Проверка законности, правильности документального оформления и обоснованности операций по прочим счетам в банке (при аккредитивной форме расчетов, по чекам из чековых книжек, расчетным чекам, банковским пластиковым карточкам). Проверка наличия и учета депозитных сертификатов, приобретенных у банков. 6. Проверка полноты и правильности отражения в учете финансовых вложений по их видам, обоснованности списания разницы между полученной и номинальной стоимостью облигаций, акций и других видов ценных бумаг, а также правильности отражения в учете их выкупа и продажи. Проверка полноты, своевременности и правильности определения дохода по финансовым вложениям, отражения их в учёте и соблюдения порядка их налогообложения. 7. Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета; правильности бухгалтерских записей на счетах и их соответствия в учетных регистрах, тождественности показателей отчетности итоговым данным синтетического (аналитического) учета операций по расчетному, валютному и другим счетам в банке. Источники информации для проверки: первичные документы: выписки банка по счетам с приложенными к ним документами (платёжные инструкции, объявления на взнос наличными, чеки на получение наличных денежных средств в кассу); перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке, договоры на банковское обслуживание, журнал регистрации платежных инструкций, чековые книжки; реестры чеков и др.;
регистры синтетического и аналитического учета: учетные регистры (машинограммы) по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» (Ж-О № 2-АПК, № 3-АПК); Главная книга; финансовая (бухгалтерская) отчетность: баланс (ф. № 1); отчет о движении денежных средств (ф. № 4); сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте; пояснительная записка к отчету.
В.2. Методика проверки.
Общие вопросы проверки: Достоверность, законность и целесообразность операций с денежными средствами, находящимися на расчетных, текущих, особых и валютных счетах и в аккредитивах, проверяются на основании данных первичных документов бухгалтерского учета и выписок банка по каждому отдельному счету, открытому в банке, а также по аккредитивам и чекам из лимитированных чековых книжек. При проверке этих операций необходимо установить: соблюдение установленного порядка хранения и использования чековых книжек в организации; наличие всех аннулированных и неиспользованных банковских чеков; нет ли случаев получения денег в банке главным бухгалтером или другими работниками бухгалтерии, осуществляющими учет кассовых и банковских операций; правильность оформления приложенных к выпискам банка оправдательных документов по денежным операциям: имеются ли в них штамп учреждения банка об исполнении операции, дата и подпись работника банка. По содержанию первичных документов устанавливается законность и целесообразность проведенных операций. Для этого ревизор должен знать код расшифровки банковских операций; тождественность остатков денежных средств, числящихся по выпискам к расчетному и другим счетам в банке, с аналогичными данными главной книги и баланса на конец и начало отчетного периода; не было ли случаев составления фиктивных платежных поручений, платежных требований и других финансово-расчетных документов и не исправлялись ли записи в банковских выписках с целью хищения государственных средств. Каждое расхождение данных банковской выписки с данными бухгалтерского учета, а также наличие в выписках банка подчисток или неоговоренных исправлений должно быть тщательно проверено ревизором в соответствующем отделении банка. Одновременно следует проверить правильность отражения в бухгалтерском учете банковских операций (например, отнесение полученных наличных денег на другие балансовые счета вместо отражения по счету «Касса» перечисленных сумм по платежным поручениям и требованиям на счета по учету «Расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками»). На затраты производства и издержки обращения, как правило, перечисленные суммы со счетов в банке не относятся. При наличии таких операций они должны быть тщательно проверены;
не имели ли место факты использования средств не по прямому (целевому) назначению, незаконных перечислений или переводов, неправильного выставления аккредитивов; не допускался ли акцепт бестоварных счетов и не скрывались ли на счете денежные средства в пути недостачи денежных средств или сумм, местонахождение которых неизвестно. При проверке денежных операций по перечислению сумм в покрытие кредиторской задолженности ревизор обязан установить наличие оснований для этих перечислений и обратить внимание на соблюдение сроков погашения кредиторской задолженности. Проверкой валютных счетовследует установить: какие счета и в каких банках открыты, законность открытия специальных валютных счетов; правильность распределения валютной выручки организации. Следует установить по банковским выпискам дату поступления валютной выручки, по реестру распределения валютной выручки и платёжным поручениям проверить соблюдение сроков её распределения, а в случае аккумулирования части валютной выручки - законность данных операций. Так, обязательную продажу валюты (30% от валютной выручки) осуществляет обслуживающий юридическое лицо банк на основании реестра распределения валютной выручки и соответствующих платёжных инструкций. Реестр и соответствующие платёжные инструкции в течение 7 дней со дня поступления валютной выручкидолжны быть представлены юридическим лицом в банк. Специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте открывается для погашения задолженности юридического лица в иностранной валюте по: кредитам и займам (в т.ч. по процентам за пользование ими), предоставленным по решению Президента РБ, правительства РБ, а также на приобретение объектов лизинга, основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства, а также по лизингу. Поэтому следует установить, целевое расходование нераспределённых валютных средств. по приобретённой валюте следует установить порядок её использования. Так, приобретаемая валюта подлежит зачислению на специальный валютный счет в банке, где открыт текущий валютный счёт. Следует проконтролировать расходование приобретённой валюты строго по целевому назначению. В случае её не использования по целевому назначению в течение 7 рабочих дней, данная валюта должна быть продана. проверяется п равильность отражения в учёте операций по валютным счетам: - отражение валютной выручки, зачисляемой на транзитный валютный счет - отражение операций по распределению валютной выручки - целевое использование валюты - отражение курсовых разниц Специальные вопросы проверки:
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-28; просмотров: 433; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.17.150.163 (0.008 с.) |