ЕСХН (субъект, объект, ставка, налоговый и отчетный периоды, порядок начисления и уплаты).

 

Субъектами единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) являются организации и индивидуальные предприниматели – сельскохозяйственные товаропроизводители, которые добровольно перешли на уплату ЕСХН.

К ним относят:

1) организации и ИП при условии, что

- они производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализуют эту продукцию;

- (и) доля продукции, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья, составляет не менее 70% в общем доходе;

2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы при условии, что доля доходов от реализации собственной сельхозпродукции составляет не менее 70%;

3) рыбохозяйственные организации и ИП

Объект налогообложения: «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6 НК РФ). Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. При этом налоговая база может быть уменьшена на величину убытков, полученных в предыдущие годы.

Налоговый период по ЕСХН – календарный год, отчетный период – полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

 

 

Порядок исчисления и уплаты:

1. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщики по итогам полугодия исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи (по местонахождению) засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, ИП - не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда же уплачивается ЕСХН

 

Земельный налог.

Субъект: ЮР, физ лица и ИП, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются: юр и физлица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им в аренду

Объект: Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база: по каждому земельному участку как его кадастровая стоимость на 1 января года (налогового периода).
Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ставки Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям с/x назначения;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий.

Порядок уплаты: Юрлица и ИП исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.В течение года уплачивают авансовые платежи а по его окончанию сумму налога, которая= сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

Не позднее 1 февраля года, следующего года, подается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговая декларация. Для физлиц сумму налога исчисляют налог. Органы. Оплата на основе уведомлений. Срок уплаты налога не ранее 1 ноября года, следующего года.

Льготы: ст 395 НК РФ. Освобождение гот уплаты некоторых категорий граждан

 

Акцизы

Субъект налога:

· Организации, являющиеся производителями подакцизных товаров на территории РФ;

· ИП, являющиеся производителями подакцизных товаров на территории РФ;

· Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога:

1. Реализации подакцизных товаров на территории РФ;

2. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Налоговая база:

Объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Налоговый период – календарный месяц.

Отчетный период: ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговая ставка – смотри Глава 22 НК РФ;

Порядок начисления: Налог начисляет налогоплательщик самостоятельно при реализации подакцизного товара покупателю и добавляет его к цене товара.

Срок уплаты налога: ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Распределение суммы налога: поступает в федеральный бюджет и бюджет субъект РФ по месту производства подакцизного товара.

Налоговая льгота:

Из суммы налога, полученной налогоплательщиком, подлежит вычету сумма налога, уплаченная при приобретении товаров, используемых для производства и реализации:

Ареализ – Априобр = Абюджет

 

У источника уплаты налога.