Товарів/послуг і не скріплюється його печаткою.

Податкова накладна, складена філією чи іншим структурним

підрозділом платника податку, скріплюється печаткою платника

податку - продавця, яка, крім реквізитів такого платника податку,

може містити найменування філії чи іншого структурного підрозділу,

що заповнив таку накладну.

Для скріплення податкових накладних може бути виготовлена

окрема печатка "Для податкових накладних".

 

17. У разі якщо база оподаткування визначається виходячи із

звичайних цін і перевищує суму постачання товарів/послуг,

визначену виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, тобто

звичайна ціна перевищує фактичну, продавець виписує дві податкові

накладні: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни

постачання, другу - на суму, розраховану виходячи з перевищення

звичайної ціни над фактичною. У податковій накладній, яка виписана

на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, робиться

позначка відповідно до пункту 8 цього Порядку (01 - Виписана на

суму перевищення звичайної ціни над фактичною). Така податкова

накладна покупцю не надається; усі примірники таких податкових

накладних зберігаються у продавця.

Такий порядок виписки податкових накладних застосовується і в

разі, якщо база оподаткування визначається виходячи із звичайних

цін:

збільшених на суму процентів, нарахованих або таких, що мають

бути нараховані на суму номіналу процентного векселя. При цьому до

податкової накладної, виписаної на суму перевищення звичайної ціни

над фактичною, включається і сума вказаних процентів;

безоплатно поставлених товарів/послуг (12 - Виписана на

вартість безоплатно поставлених товарів/послуг, обчислену виходячи

з рівня звичайних цін).

 

18. У разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань

відповідно до статті 192 розділу V Кодексу (2755-17)

постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування

кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі -

розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до

податкової накладної.

Порядок складання, реєстрації, зберігання розрахунку

коригування аналогічний порядку, передбаченому для податкових

накладних.

Номер розрахунку коригування присвоюється відповідно до його

номера в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

19. Оригінал розрахунку коригування надається покупцю

товарів/послуг. Копія залишається у продавця.

Якщо розрахунок коригування складається платником податку до

податкової накладної, яка відповідно до пункту 201.10 статті 201

розділу V та пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу (2755-17)

підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, такий

розрахунок надається покупцю тільки після його реєстрації у

Єдиному реєстрі податкових накладних.

У разі якщо розрахунок коригування складається на суму

податку на додану вартість, яка перевищує суму, передбачену

пунктом 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу (2755-17), такий

розрахунок підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових

накладних лише після реєстрації в ньому накладної, до якої

виписується цей розрахунок.

 

20. На підставі вказаного розрахунку отримувач товарів/послуг

здійснює коригування податкового кредиту відповідно до статті 192

розділу V Кодексу (2755-17) (за умови дотримання положень

законодавчих актів щодо віднесення сум до податкового кредиту) з

обов'язковим відображенням зазначених коригувань у реєстрі виданих

та отриманих податкових накладних (з від'ємним чи позитивним

значенням).

 

21. На титульному аркуші розрахунку коригування вказується,

до якої податкової накладної та за яким договором вносяться зміни.

 

22. Розрахунок коригування складається виключно продавцем -

особою, яка є платником податку, філією чи структурним

підрозділом, якому делеговано право виписки податкової накладної

(відповідно до пункту 2 цього Порядку), особою, яка веде облік

результатів під час виконання договорів про спільну діяльність та

відповідальна за утримання та внесення податку до бюджету,

особою - управителем майна, яка веде окремий податковий облік з

податку на додану вартість при здійсненні господарських операцій,

пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за

договорами управління майном, та покупцем - отримувачем послуги,

наданої йому нерезидентом, місце постачання якої розташоване на

митній території України, з обов'язковим включенням зазначених

коригувань до зміни податкових зобов'язань та одночасним

відображенням у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних

з від'ємним чи позитивним значенням.

 

23. У разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань

за операціями з постачання підакцизних товарів та товарів,

ввезених на митну територію України, у графі 4 розрахунку

коригування вказується код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД

(2371а-14, 2371б-14, 2371в-14, 2371г-14).

 

24. Показники у графах 7, 8, 10-12 розрахунку коригування

заповнюються у вартісному виразі відповідно до правил ведення

бухгалтерського обліку.

 

25. У графі 7 вказується фактична ціна без врахування податку

на додану вартість, за якою раніше було здійснено постачання.

 

26. У графі 8 вказується сума різниці між ціною домовленості

без податку на додану вартість та фактичною ціною без податку на

додану вартість, за якою здійснено постачання.

 

Директор Департаменту податкової,

митної політики та методології

бухгалтерського обліку М.О.Чмерук

 

 

Знайти слова на сторiнцi:

 

* тiльки українськi (або рос.) лiтери, мiнiмальна довжина слова 3 символи...

 

 

Зберегти 1

 

[ головна ] програмно-технічна підтримка — Управління комп'ютеризованих систем © 1996-2012 [ вгору ]