Аудит и публичность бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность организации должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, подтверждается независимым аудитором.-

Критерии обязательного аудита определены Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119 –ФЗ. Основными критериями проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности являются:

-организационно правовая форма организации;

-вид деятельности организации;

-показатели деятельности организации;

-участие государства и его субъектов в капитале организации;

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности входит в состав отчетности, оно выражает мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности.Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности представляет собой оценку аудиторской фирмы соответствия всех существенных аспектов бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет отчетность в Российской Федерации.

.В состав бухгалтерской отчетности включается аудиторское заключение одного из следующих видов:

-безоговорочно положительное аудиторское заключение;

-модифицированное аудиторское заключение;

-модифицированное аудиторское заключение с частью привлекающей внимание;

-аудиторское заключение с оговоркой;

-отрицательное аудиторское заключение;

1.Основные элементы аудиторского заключения.

-1.Наименование.2.Адресат.3.Сведения об аудиторе.

11.. Вводная часть; 111,Часть, описывающая объем аудита.

1Y.Часть, содержащая мнение аудитора

 

Трансформация бухгалтерской отчетности Российских организаций в отчетность, составляемую по международным стандартам

Различия между бухгалтерской отчетностью российской и иностранной компании обусловлены следующими обстоятельствами.Во –первых, формирование системы бухгалтерского учета в Российской Федерации, является Министерство финансов –государственная структура, которая при выработке учетной модели руководствуется интересами государства.Во-вторых, международные стандарты учета разработаны Международным комитетом по бухгалтерским стандартам –независимой организацией в соответствии с (МСФО) задачей финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, результатах деятельности предприятия, что является полезным при принятии экономических решений для широкого круга пользователей.Все множество различий между порядком формирования показателей бухгалтерской отчетности можно разделить на две группы: формальные и содержательные.Трансформация может быть разделена на два этапа.На первом этапе осуществляется группировка информации в соответствии с правилами ее определения в международной практике.На втором –трансформация основных статей финансовой отчетности в соответствии с выбранной системой стандартов.. При составлении бухгалтерского баланса производится формальная группировка остатков по счетам Главной книги в соответствии с названием статей баланса в бланке баланса, используя форму отчета в соответствии с международными стандартами, которую дополняют и детализируют.Трансформация основных статей финансовой отчетности в соответствии международными стандартами сводится к определенному набору процедур, среди которых выделяются;

- корректировка статей отчета о прибылях и убытках в соответствии с их экономическим содержанием в бланке отчета о прибылях и убытках;

- корректировка статей баланса в соответствии с международными стандартами:

-корректировка, полученных отчета о прибылях и убытка и бухгалтерского баланса с учетом инфляции.

Самостоятельная работа

П/№	Вопросы, подлежащие изучению дисциплины самостоятельно	Количество. часов
	Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности,утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 № 283
	Изучение основных норм и аспектов формирования бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в федеральном законе от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и в положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г.№43н
	Изучение регламента, состава и образцов форм и системы показателей образцов форм бухгалтерской отчетности используя следующие нормативные документы: «Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности от 22 июля 2003 года №67 и Приказ Государственного комитета Российской Федерации по статистике и Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2003 года № 475/102н «О кодах показателей годовой отчетности, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики»
4.	Изучение способов оценки и последствий изменений способов оценки, стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог и величины и движения резервов под снижение стоимости материальных ценностей в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,утвержденное приказом Министерства финансов Российской федерации от 30марта 2001 года №25н
	Изучение информации о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года, о движении основных средств в течении года по основным группам, о способах оценки объектов основных средств, об изменении стоимости основных средств в ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
	Изучение событий после отчетной даты,свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условий в которых организация ведет свою деятельность в ПБУ7/98 «События после отчетной даты»,утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25ноября 1998г.№56н
	Изучение существенных последствий условных фактов хозяйственной деятельности в ПБУ 8/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от28ноября 2001 г..№ 96н
	Изучение положений по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ9/99,утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от6 мая 1999 г. № 32н (в редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. № 107н,от 30 марта 2001 г. № 27н) и «Расходы организации» ПБУ 10/99,утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от6 мая 1999г. №33н (в ред.приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. № 10н, от 30 марта 2001 г.№27н)
	Изучение информации об аффилированных лицах в ПБУ11/2000, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г.№5н
	Изучение информации о государственной помощи в ПБУ13/2000,утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2000г. №92н
	Изучение информации о способах оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства, о сроках полезного использования, о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам, о способах отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам в ПБУ14/2000,утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от16 октября 2000 года №91н
	Изучение информации о наличии и изменении величины задолженности сроках, погашения, о суммах затрат по основным видам займов и кредитов, о величине,видах,сроках выданных векселей и размещенных облигаций, о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении) в ПБУ15/01, утвержденном приказом Министерства финансов Р. Ф. от 2.08. 2001 г. № 60
	Изучение информации о прекращаемой деятельности, о стоимости активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности,о суммах доходов, расходов, прибылей и убытков до налогообложения, а также сумме налога на прибыль, о движении денежных средств, относящихся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей,инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода в ПБУ 16/02 утвержденном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2002 г. №66н
	Изучение информации о сумме расходов, отнесенных в отчетном периоде на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы по видам работ,о сумме расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам,не списанным на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы,о сумме расходов по незаконченным научно-исследовательским,опытно-конструкторским и технологическим работам в ПБУ 17/02, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 115н
	Изучение постоянных налоговых обязательств отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода)по налогу на прибыль в ПБУ18/02, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г.
	Изучение информации о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам), о последствиях изменений способов оценки финансовых вложений.
	Всего

 

 

Задания по выполнению контрольной работы

Задание к контрольной работе состоит из двух теоретических вопросов и задачи

Шифровая схема распределения заданий (табл.1), которой следует руководствоваться при выборе варианта контрольной работы.

Последняя цифра шифра зачетной книжки	Номера теоретических вопросов	Номер варианта задачи
1;3	8,17
2;4	4,18
5;7	9,30
6;9	4,14
0;8	3,20

 

2.1.Теоретические вопросы к контрольной работе

1. Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой)отчетности

2. Содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности

4.Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и основные правила ее представления и утверждения

5.Учетная политика и бухгалтерская (финансовая) отчетность

6.Инвентаризация как средство обоснования достоверной информации

7.Методологические и методические аспекты формирования информации в бухгалтерском балансе

8.Процедуры предшествующие составлению бухгалтерской отчетности

9.Баланс как основная форма.бухгалтерской отчетности

10.Классификация бухгалтерских балансов и требования,предъявляемые к балансу.

11.Характеристика основных статей внеоборотных активов.

12.Содержание раздела 11 бухгалтерского баланса оборотные активы

13. Структура и.порядок заполнения подраздела второго раздела актива бухгалтерского баланса «Запасы».

14.Состав и характеристика капитала и резервов

15. Формирование уставного капитала и изменения связанные с увеличением и уменьшением капитала

16.Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой)отчетности

17.Классификация обязательств организации и их назначение

18. Характеристика краткосрочных обязательств

19.Порядок отражения ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

20.Принципы формирования в отчете о прибылях и убытках

21 Содержание и техника составления отчета о прибылях и убытках

22.Принципы формирования информации в отчете об изменениях капитала

23.Содержание отчета об изменениях капитала

24.Необходимость информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности и ее назначение

25.Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств

26.Нзначение приложения к бухгалтерскому балансу и его структура

27. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу форма № 5

28. Пояснительная записка как специфическая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности.

29.Аудит и публичность бухгалтерской отчетности

30.Назначение сводной отчетности и условия включения в сводную отчетность данных отчетности дочерних и зависимых обществ

31.Прядок формирования сводной бухгалтерской отчетности

32..Причины трансформации бухгалтерской отчетности российских организаций в отчетность составляемую по международным стандартам и процедуры трансформации.

2.2. Практические задания по выполнению контрольной работы

Задание 1

1.Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.

2.Установить объекты бухгалтерского учета,подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.

3.Выявить объекты бухгалтерского учета,подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто.

4. определить объекты бухгалтерского учета,подлежащие отражению по различным статьям бухгалтерского баланса, в зависимости от сроков погашения обязательств..

5. Составить бухгалтерский баланс (форма №1).

6.Определить суммы выручки, себестоимости продаж и коммерческие расходы

7. Выявить суммы прочих доходов и расходов.

8.Установить показатели отложенного налога на прибыль.

9.Составить отчет о прибылях и убытках (форма № 2)за отчетный период.

Исходные данные

1.Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных Главной книги

Наименование счета	Но-мер счета	На 1.01.2007 г	На 01.10..2007 г
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы (патент)
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы
Отложенные налоговые активы
Материалы
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонения в стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Основное производство
Готовая продукция
Товары отгруженные
Касса
Расчетные счета
Специальные счета в банках
Финансовые вложения
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: -авансы выданные -за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги
Расчеты с покупателями заказчиками: -авансы полученные -за отгруженную продукцию
Резервы по сомнительным долгам
Расчеты по кредитам и займам срок гашения 30.12.2007 года
Расчеты по кредитам и займам гашения до 01.01.2010 года
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами: - задолженность подотчетных лиц по выданным денежным средствам
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами: -расчеты по полученным претензиям -расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Расходы будущих периодов
Доходы будущих периодов Разница между суммой,подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей		-
Прибыли и убытки
Арендованные основные средства
Основные средства, сданные в аренду

 

2.Расшифровка данных по отдельным счетам учета амортизируемых объектов Главной книги

Объекты учета	На 01.01 2007г.	На 01.10.2007г.
К счету 01»Основные средства» Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды
К счету 02 «амортизация основных средств» Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды

 

 

3.Расшифровка данных по отдельным счетам Главной книги для определения сроков погашения обязательств

 

Объекты учета	На 1.01 2007 г.	На 01.10.2007 г
К счету 58 «Финансовые вложения» Взнос в уставный капитал других организации Векселя Сбербанка РФ срок погашения 31.12.2010 г
Займы срок погашения 30.10. 2010 г.

 

4.Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги

 

Наименование счета	Субсчет, статья	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
Продажи (90)	Выручка (90/1)
Налог на добавленную стоимость (90/3)
Себестоимость продаж (90/2)
Прибыль (убыток) от продаж(90/9)
Прочие доходы и расходы (91)	Прочие доходы (91/1): -проценты по счетам в банке -доходы от сдачи имущества в аренду
Прочие расходы (91/2) -расходы связанные со сдачей имущества в аренду -проценты по кредитам - отчисл. в оценочные резервы -налоги -штрафы,, пени, неустойки
Сальдо прочих доходов и расходов (91/9)
Прибыли и убытки (99)	Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль
Постоянное налоговое обязательство

 

5.Расшифровка оборотов по отдельным счетам, корреспондирующим с субсчетом 2 «Себестоимость продаж Главной книги

Наименование счета (номер счета)	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
Готовая продукция (43)
Товары отгруженные (45)
Расходы на продажу (44)

 

 

6. расшифровка оборотов по счетам учета отложенного налога на прибыль

 

Наименование счета (номер счета)	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
Отложенные налоговые активы (09)
Отложенные налоговые обязательства (77)

 

7.Расшифровка оборотов по начислениям к субсчету «расчеты по налогу на прибыль» открываемого к счету 68»расчеты по налогам и сборам «Главной книги

 

Статьи аналитического учета	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль
Постоянное налоговое обязательство
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет

 

Задание 2

1.Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.

2.Установить объекты бухгалтерского учета,подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.

3.Выявить объекты бухгалтерского учета,подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто.

4. Определить объекты бухгалтерского учета,подлежащие отражению по различным статьям бухгалтерского баланса, в зависимости от сроков погашения обязательств..

5. Составить бухгалтерский баланс (форма №1).

6.Определить суммы выручки, себестоимости продаж и коммерческие расходы

7. Выявить суммы прочих доходов и расходов.

8.Установить показатели отложенного налога на прибыль.

9.Составить отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за отчетный период.

Исходные данные

1.Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных Главной книги

Наименование счета	Но-мер счета	На 1.01.2007 г	На 01.10..2007 г
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы (патент)
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы
Отложенные налоговые активы
Материалы
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонения в стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Основное производство
Готовая продукция
Товары отгруженные
Касса
Расчетные счета
Специальные счета в банках
Финансовые вложения
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: -авансы выданные -за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги
Расчеты с покупателями заказчиками: -авансы полученные -за отгруженную продукцию
Резервы по сомнительным долгам
Расчеты по кредитам и займам срок гашения 30.12.2007 года
Расчеты по кредитам и займам гашения до 01.01.2010 года
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами: - задолженность подотчетных лиц по выданным денежным средствам
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами: -расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Расходы будущих периодов
Доходы будущих периодов Разница между суммой,подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки
Арендованные основные средства
Основные средства, сданные в аренду

 

2.Расшифровка данных по отдельным счетам учета амортизируемых объектов Главной книги

Объекты учета	На 01.01 2007г.	На 01.10.2007г.
К счету 01»Основные средства» Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды
К счету 02 «амортизация основных средств» Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды

3.Расшифровка данных по отдельным счетам Главной книги для определения сроков погашения обязательств

Объекты учета	На 1.01 2007 г.	На 01.10.2007 г
К счету 58 «Финансовые вложения» Взнос в уставный капитал других организации Приобретенные акции
Займы срок погашения 30.11. 2007 г.

 

4.Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги

 

Наименование счета	Субсчет, статья	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
Продажи (90)	Выручка (90/1)
Налог на добавленную стоимость (90/3)
Себестоимость продаж (90/2)
Прибыль (убыток) от продаж(90/9)
Прочие доходы и расходы (91)	Прочие доходы (91/1): -проценты по счетам в банке -доходы от сдачи имущества в аренду
Прочие расходы (91/2) -расходы связанные со сдачей имущества в аренду -проценты по кредитам - отчисл. в оценочные резервы -налоги -штрафы,, пени, неустойки
Сальдо прочих доходов и расходов (91/9)
Прибыли и убытки (99)	Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль
Постоянное налоговое обязательство

 

5.Расшифровка оборотов по отдельным счетам, корреспондирующим с субсчетом 2 «Себестоимость продаж Главной книги

Наименование счета (номер счета)	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
Готовая продукция (43)
Товары отгруженные (45)
Расходы на продажу (44)

 

6. расшифровка оборотов по счетам учета отложенного налога на прибыль

 

Наименование счета (номер счета)	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
Отложенные налоговые активы (09)
Отложенные налоговые обязательства (77)

 

7.Расшифровка оборотов по начислениям к субсчету «расчеты по налогу на прибыль» открываемого к счету 68»расчеты по налогам и сборам «Главной книги

 

Статьи аналитического учета	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль
Постоянное налоговое обязательство
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет

 

Задание 3

1.Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.

2.Установить объекты бухгалтерского учета,подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.

3.Выявить объекты бухгалтерского учета,подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто.

4. Определить объекты бухгалтерского учета,подлежащие отражению по различным статьям бухгалтерского баланса, в зависимости от сроков погашения обязательств..

5. Составить бухгалтерский баланс (форма №1).

6.Определить суммы выручки, себестоимости продаж и коммерческие расходы

7. Выявить суммы прочих доходов и расходов.

8.Установить показатели отложенного налога на прибыль.

9.Составить отчет о прибылях и убытках (форма № 2).за отчетный период

Исходные данные

1.Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных Главной книги

Наименование счета	Но-мер счета	На 1.01.2007 г	На 01.10..2007 г
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы (патент)
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы
Отложенные налоговые активы
Материалы
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонения в стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Основное производство
Готовая продукция
Товары отгруженные
Касса
Расчетные счета
Специальные счета в банках
Финансовые вложения
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: -авансы выданные -за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги
Расчеты с покупателями заказчиками: -авансы полученные -за отгруженную продукцию
Резервы по сомнительным долгам
Расчеты по кредитам и займам срок гашения 30.12.2007 года
Расчеты по кредитам и займам гашения до 01.01.2010 года
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами: - задолженность подотчетных лиц по выданным денежным средствам
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами: -расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Расходы будущих периодов
Доходы будущих периодов Разница между суммой,подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки
Арендованные основные средства
Основные средства, сданные в аренду

 

2.Расшифровка данных по отдельным счетам учета амортизируемых объектов Главной книги

Объекты учета	На 01.01 2007г.	На 01.10.2007г.
К счету 01»Основные средства» Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды
К счету 02 «амортизация основных средств» Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды

3.Расшифровка данных по отдельным счетам Главной книги для определения сроков погашения обязательств

Объекты учета	На 1.01 2007 г.	На 01.10.2007 г
К счету 58 «Финансовые вложения» Взнос в уставный капитал других организации Приобретенные акции для перепродажи
Займы срок погашения 30.11. 2010 г.

 

4.Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги