Анализ сегментарной фин отчетности

Порядок формирования сегментной отчетности регламентируется МСФО 14. В российском учете аналогом этого стандарта является ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».

Сегментная отчетность обобщает информацию относительно различных типов развития отдельных товаров и услуг, производимых компанией и различных географических районов, в которых она работает, с тем чтобы помочь пользователям финансовых отчетов:

лучше понять показатели работы компании в предыдущих периодах;

точнее оценить риски и прибыли компании;

принимать более обоснованные решения относительно компании в целом и ее отдельных подразделений. В п.5 ПБУ 122000 дается определение информации по видам сегментов.

Методы, применяемые при анализе сегментарной отчетности:

- горизонтальный анализ (оцениваются изменения основных показателей отчетного
сегмента, темпы роста);

- вертикальный анализ (определяется доля (вклад) каждого сегмента в общих результатах деятельности организации);

- сравнение показателей сегментов;

- метод аналитических коэффициентов (расчет тех же показателей, что и в целом по организации - рентабельности, оборачиваемости, ликвидности и др. каждого сегмента)

- рейтинговая оценка сегментов (с целью принятия управленческих решений по каждому сегменту и в целом по организации).

Виды и информация сегментов.

 

МСФО 14 определяет такие понятия, как:

· Сегмент деятельности

· Географический сегмент

· Отчетный сегмент

СЕГМЕНТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - структурный элемент предприятия, который производит однородную продукцию и отличается от других тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

ГЕОГРАФИЧЕСКИЙ СЕГМЕНТ- часть предприятия, которая производит продукцию или оказывает услуги в экономических условиях, сложившихся в конкретном географическом районе, и отличается от других сегментов тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

ОТЧЕТНЫЙ СЕГМЕНТ - сегмент, информация о котором включается в финансовую отчетность (в зависимости от того, насколько она отвечает требованиям относительно степени раскрытия отчетной информации).

 

КРИТЕРИИ ВЫДЕЛЕНИЯ СЕГМЕНТОВ:

1) ОПЕРАЦИОННЫЙ СЕГМЕНТ (хозяйственный, отраслевой, сегмент деятельности)

· Вид продукции, работ, услуг

· Процесс производства продукции, выполнения услуг

· Покупатели продукции, работ, услуг (основные покупатели, группы клиентов)

· Методы продажи товаров, оказания услуг (оптовый, розничный, по почте, через Интернет и т.д.)

2) ГЕОГРАФИЧЕСКИЙ СЕГМЕНТ (по районам, регионам, сбытовые территории,
внутренний рынок и экспорт и т.д.):

· Подобие экономических и политических условий

· Взаимосвязь между хоз. операциями и различными географ, районами

· Сходство видов деятельности

· Риски, связанные с хоз. операциями

· Валютные риски

Состав первичной информации по отчетному сегменту;

1. Общая величина выручки, в т.ч. полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами

2. Общая величина обязательств

3. Общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы

4. Общая величина амортизационных отчислений

5. Финансовый результат

6. Общая величина активов

7. Совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность

СОДЕРЖАНИЕ ОСНОВНЫХ ПОНЯТИЙ СЕЕМЕНТА:

1) ДОХОДЫ СЕГМЕНТА - доходы, непосредственно отнесенные на сегмент (часть общей выручки предприятия, которая обоснованно может быть отнесена на данный сегмент (косвенный метод расчета)).

2) РАСХОДЫ СЕГМЕНТА - расходы, непосредственно отнесенные на сегмент (часть общих расходов предприятия, которая обоснованно может быть отнесена на данный сегмент).

Не являются доходами сегмента:

· % и дивиденды, доходы от продажи финансовых вложений, кроме случаев, когда

такие доходы являются предметом деятельности организации

· Чрезвычайные доходы

Не являются расходами сегмента:

· Расходы по финансовым вложениям, если эти финансовые вложения не являются

предметом деятельности организации

· Налог на прибыль

· Чрезвычайные расходы

Информация, подлежащая раскрытию в отчетности по сегментам (по МСФО 14)