Классификация счетов по структуре и связи с бухгалтерской отчетностью

Классификация счетов по структуре

Дт № счета, название счета Кт

Счета активные: активов, расходов (убытков)

УВЕЛИЧИВАЮТСЯ по Дт УМЕНЬШАЮТСЯ по Кт

Счета пассивные, т.е. источников формирования активов, покрытия расходов: капитала, обязательств, доходов (прибыли)

УМЕНЬШАЮТСЯ по Дт УВЕЛИЧИВАЮТСЯ по Кт

Активно-пассивные ведут себя и как активные, и как пассивные ( счета расчетов и финансовых результатов)

Дт Счета «Активов» Кт

Сальдо начальное Сн = 100

Операции за месяц

1.300 2.200

3.50

∑операций - обороты по Дт= 350 обороты по Кт= 200

Сальдо конечное Ск =100+350-200=250

Дт Счета «Капитала и обязательств» Кт

Сн = 400

2. 100 1. 250

3. 250

∑оборотов =350 ∑оборотов = 250

Ск =100+350-200=250

Счета «Расчетов (активно – пассивные) с развернутым сальдо*

Дт Kт

Сн- дебиторская задолженность (д.з) Сн - кредиторская задолженность (к.з.)

100 150

1.увеличение д.з – 100 н 2.умеьшение д.з. - 80

4.уменьшение к.з. – 200 3.увеличение к.з. - 300

∑оборотов д.з. = 100 ∑ оборотов д.з. = 80

∑оборотов к.з. = 200 ∑ оборотов к.з. = 300

С к.д.з. = Сн.д.з.+ об. Дт д.з.-об Ктд.з. С к.к.з. = Сн.к.з.+ об Кт к.з.-об Дт к.з.

С к.д.з. = 100+100-80=120 С к.д.з. = 150+300-200=250

 

Счета расчетов (активно – пассивные) с изменяющимся сальдо

Дт Kт

 

Сн (к.з.)= 400

2.уменьшение к.з. 2700 1. увеличение к.з. 1200

.

∑оборотов=2700 > ∑ оборотов=1200

С к (д.з.)=2700-1600=100 Сн + обороты Кт=1600

 

 

Дт Счета доходов и расходов (активно-пассивные, бессальдовые)*

Отражение расходов (убытков) Отражение доходов (прибыли)

 

Списание прибыли - закрывающая счет Списание убытков - закрывающая счет запись

запись

 

 

*Счета доходов (прибыли), расходов (убытков), формирующих финансовый результат отчетного периода.

Классификация счетов по связи с бухгалтерской отчетностью

Виды счетов	№ раздела Плана счетов	Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Счета активов, в т.ч.
внеоборотгные	1-й	Бухгалтерский баланс, 1-й раздел
оборотные	2-й,3-й,4-й,5-й,6-й,8-й	Бухгалтерский баланс, 2-й раздел
Счета пассивов, в т.ч.
капитала	7-й	Бухгалтерский баланс, 3-й раздел
обязательств к оплате	6-й, 8-й	Бухгалтерский баланс, 4-й и 5-й разделы
Счета доходов и расходов	8-й	Отчет о прибылях и убытках
Забалансовые счета	-	В отчетности не отражаются

Раздаточный материал 14

Задания по счетам бухгалтерского учета и интерпретации объектов бухгалтерского учета на счетах

 

Задание 14.1. Укажите название счета и раздел в плане счетов (табл.5). Сгруппируйте перечисленные счета по разделам плана счетов по экономическому содержанию (табл.6).

Таблица 5

Идентификация счетов в плане счетов

№ счета	Название счета	Раздел Плана счетов

 

Таблица 6

Группировка счетов по разделам Плана счетов

№ и название раздела в плане счетов	№ и названия счетов из таблицы 5

 

Задание 14.2. Укажите по каждому объекту учета соответствующий ему № счета.

 

Объекты учета № и название счетов

1.Затраты по строительству объектов основных средств у заказчика

2.Затраты по выполнению научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ у заказчика

3.Затраты по приобретению взрослых животных

4.Затраты по выполнению научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ у подрядчика (исполнителя работ)

5. Топливо

6.Покупные полуфабрикаты

7.Полуфабрикаты собственного производства

8.Материалы, переданные в переработку на сторону

9. Материалы, принятые в переработку

10.Запасные части и сменные детали

11.Основные средства, введенные в эксплуатацию

12. Основные средства, сданные в аренду

13.Основные средства, полученные в аренду

14.Специальная и форменная одежда

15.Оборудование, приобретенное заказчиком к установке

16.Оборудование, принятое подрядчиком для монтажа

17.Бланки строгой отчетности

18.Житвотные на выращивании и откорме

19.Затраты на производство продукции

20.Расходы по управлению организацией

21.Готовая продукция

22.Приобретенные долговые ценные бумаги

23.Полученный заем на 2-а месяца

24.Предоставленный заем

25. Отложенные налоги

26.Расчеты по депонированным суммам

27.Собственные акции, выкупленные у акционеров

28. Выручка от продажи продукции

29. Прибыль от продажи продукции

30. Прочие доходы

31.Конечный финансовый результат работы организации

 

Задание 14.3. Укажите по каждому виду задолженности соответствующей ей № счета и вид задолженности: дебиторская (д) или кредиторская (к).

 

Вид задолженности № счета и название задолженности

1.Задолженность по платежам в бюджет

2.Задолженность по вкладам в уставный капитал

3.Обязательства по выплате дивидендов

4.Задолженность сотрудника по выданному займу

5.Задолженность перед покупателем

6.Задолженность покупателя

7.Задолженность сотрудника по выданному авансу на командировку

8.Задолженность перед сотрудниками по оплате труда

9.Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

10.Задолженность по договорам имущественного и личного страхования

11.Задолженность по претензиям

12.Задолженность по отложенному налогу на прибыль

13.Задолженость перед поставщиками

14.Задолженность подрядчика

15.Задолженность по договору доверительного управления

16.Задолженность обособленных подразделений по текущим операциям

17.Задолженность сотрудника по выявленной недостаче материальных ценностей

18.Задолженность бюджета в связи с переплатой налога

 

 

Задание 14. 4.Сгруппируйте счета, представленные в табл. 5, по функциональному назначению в табл.7, по структуре - в табл.8, и покажите схематически порядок открытия, закрытия и отражения операций на представленных в заданиях счетах в зависимости от их структуры.

 

Таблица 7

Группировка счетов по функциональному назначению и общности построения

 

Классификация счетов	№ счетов из таблицы 5
ОСНОВНЫЕ счета: инвентарные
денежные
расчетов
капитала и фондов
РЕГУЛИРУЮЩИЕ счета: дополняющие
контрарные, в т.ч.
контрактивные
ОПЕРАЦИОННЫЕ счета: распределительные по периодам
собирательно-распределительные
калькуляционные
сопоставляющие, в т.ч. операционно-результатные
финансово-результатные

 

 

Таблица 8

Группировка счетов по структуре

 

Названия счетов из таблицы 5	№ счетов из таблицы
АКТИВНЫЕ
ПАССИВНЫЕ
АКТИВНО - ПАССИВНЫЕ

 

Схематическое изображение состояния и изменения объектов учета на счетах (по данным табл.8)

Дт № Кт Дт № Кт

 

Дт № Кт Дт № Кт

 

Дт № Кт Дт № Кт

 

Дт № Кт Дт № Кт

 

Задание 14.5. По каждому разделу Плана счетов распределите счета по функциональному назначению и общности построения, используйте раздаточный материал 12. Количество счетов каждой группы опреде­лено в таблице.

 

Таблица 9

Классификация счетов по функциональному назначению и общности построения

№ раз­	Шифры	Кол-во	Группы счетов
дела	счетов	счетов	Основные	Регулирующие	Операционные
Плана счетов			Кол-во счетов	№ счетов	Кол-во счетов	№ счетов	Кол-во счетов	№ счетов
I	01-09
II	10-19						-	-
III	20-39		-		-
IV	40-49
V	50-59					-		-
VI	60-79					-	-	-
VII	80-89				-		-
VIII	90-99				-	-
Итого рабочих счетов
Резервные счета		-	-	-	-	-	-
Всего		-	-	-	-	-	-

 

Задание 14.6. По фактам хозяйственной жизни за март составьте бухгалтерские проводки, отразите их в Журнале регистрации хозяйственных операций (табл.10). Откройте счета, используя сведения об остатках, разнесите хозяйственные операции, зарегистрированные в Журнале по счетам, соблюдая хронологию (последовательность) записей, закройте счета.

Составьте Оборотно-сальдовую ведомость для контроля за правильностью отражения операций на счетах и предварительной балансировки учетной информации (табл.11).

Образец выполнения задания на примере первых двух операций приведен после исходных данных и таблиц

Исходные данные.

Остатки по счетам на 01.03.06., в тыс.руб.

№ счета	Название счета	Тыс. руб.
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)
	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)
	Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность)
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
	Уставный капитал

 

№ п/п	Дата	Содержание операции	Тыс. руб.
1.	10.03.06.	Поступило сырье от поставщика (товарно-транспортная накладная №34, счет – фактура №45)
2.	13.03.06.	С расчетного счета оплачены счета поставщиков (выписка банка, платежное поручение № 67)
	14.03.06	На расчетный счет получены денежные средства от покупателей (выписка банка, платежное поручение № 157)
4.	15.03.06.	Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы и командировочные по денежному чеку №456 (приходный кассовый ордер №78)
5.		Из кассы выданы наличные сотруднику Петрову И.К. на командировочные расходы (расходный кассовый ордер №38)
6.		Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам (расходный кассовый ордер №39, платежная ведомость №5)
7.	20.03.06.	С расчетного счета: -погашен долгосрочный банковский кредит; -перечислены налоги в бюджет (выписка банка, платежные поручения №68, 69, 70)