Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) это свод остатков и оборотов на конкретную дату. В ОСВ на каждый счет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по этому счету.

Таблица 3.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета	Остатки на 1.12.20__ г.	Обороты за отчетный период, декабрь 20__ г.	Остатки на 1.01.20__ г.
ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
01.1
…
	***	***	***	***	***	***
62.1	***		***	***	***
62.2		***	***	***		***
ИТОГО

 

В 1 графе отражается перечень всех используемых счетов из начального баланса и хозяйственных операций за отчетный период, причем необходимо отразить сначала счет, затем субсчета, открытые к счету.

Данные 2 и 3 столбцов заполняются из начального баланса. Данные 4 и 5 столбцов из ОШВ, причем итоговый столбец ОШВ записывается в ДТ-вый столбец (столбец 4), а итоговая строка ОШВ в КТ-вый столбец (5 столбец).

Данные последних двух столбцов (6 и 7) определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов.

Необходимо предварительно сделать расчет по субсчетам, затем результаты по субсчетам просуммировать по счету. Для активно-пассивных (например, 62, 60, 76) счетов показывается развернутое сальдо, то есть дебетовое сальдо найдет отражение в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.

При заполнении ОСВ необходимо проконтролировать следующие итоги: Итог 2 = Итог 3, Итог 4 = Итог 5, Итог 6 = Итог 7.

Итоги 2 и 3 (6 и 7) столбцов отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Убытки в бланке баланса записываются в пассиве со знаком «-», а в ОСВ в дебетовом столбце.

Итоги 4 и 5 столбцов совпадают с итогом ОШВ.

При заполнении обратите внимание, что у активно – пассивных счетов показывается развернутое сальдо.

Данные столбцов 6 и 7 записываются в конечный баланс (после вычитания сумм начисленного износа).

Формирование ОСВ выполните в 2 этапа: до реформации баланса и после реформации баланса. Реформация баланса предполагает закрытие счета 99 и субсчетов по счету 90.

Рассмотрим пример проведения реформации баланса в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Фрагмент ОСВ до реформации баланса

Номер счета	Остатки На 1.12.20__ г.	Обороты за отчетный период (декабрь 20__ г.)	Остатки на 1.01.20__ г.
ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
	-	-			-	-
90.1
90.2
90.3
….
90.9

 

-при реформации баланса будут выполнены следующие записи:

ДТ 90.1 КТ 90.9 360000

ДТ 90.9 КТ 90.2 100000

ДТ 90.9 КТ 90.3 60000

ДТ 99 КТ 84 61000

Учитывая эти записи в ОСВ, получим показатели, сформированные в таблице 3.7.

 

 

Таблица 3.7 Корректировка при реформации баланса

Номер счета	Остатки на 1.12.20__ г.	Обороты за отчетный период декабрь 20__ г.	Остатки на 1.01.20__г.
ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
	-	-			-	-
90.1			+360000
90.2				+100000
90.3				+60000
….
90.9			60000+100000+60000	+360000
			1000+61000
				+61000

 

В результате подведения итогов имеем следующее:

Таблица 3.8 Результаты реформации баланса

Номер счета	Остатки на 1.12.20__ г.	Обороты за отчетный период	Остатки на 1.01.20__ г.
ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
	-	-			-	-
90.1
90.2
90.3
….
90.9

 

В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».

Составление журнала-ордера по счету N

Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета используются в качестве учетных регистров журналы-ордера (таблица 3.9) и Главная книга по выбранному из теоретического вопроса счету (таблица 3.10). Документ журнал – ордер построен по шахматному принципу. Просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период (в т.ч. и добавленные из теоретического вопроса), выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета.

 

Таблица 3.9 Журнал-ордер № ____ по КТ счета

Дата	В ДТ счета	Итого
		…….
Итого				****

 

Сумма «****» должна совпадать с кредитовым оборотом по счету № … ОСВ (таблица 3.5).