Система бухгалтерских счетов и двойная запись

Счет бухгалтерского учета – локальная информационная система, отражающая наличие и движение объектов учета однородных по какому-либо признаку.

Счета имеют начальное и конечное сальдо, которое характеризует остаток (сумму) соответственно на начало и конец периода, а также оборот – сумму хозяйственных операций, отраженных по дебету или кредиту счета.

Структура бухгалтерских счетов представлена в приложении 1.

Счета бухгалтерского учета по отношению к балансу делятся на:

– активные – отражают имущество (средства) организации;

– пассивные – отражают капитал и обязательства организации;

– активно-пассивные – в разных ситуациях ведут себя как активные или как пассивные; это большинство расчетных счетов и финансово-результативные счета;

– забалансовые счета – не являются ни активными, ни пассивными, отражают объекты учета, не принадлежащие хозяйствующему субъекту по праву собственности.

Двойная запись – способ бухгалтерского учета, посредством которого хозяйственная операция отражается по дебету одного счета и кредиту другого на одну и ту же сумму.

То есть активные счета по дебету увеличиваются, а по кредиту уменьшаются; пассивные счета по дебету уменьшаются, а по кредиту увеличиваются.

 

Исходя из этого, конечное сальдо рассчитывается по формулам:

и

 

Задачи

 

3.1 По каждой приведенной хозяйственной операции составьте корреспонденцию счетов, с обозначением активных и пассивных счетов. Проанализируйте поведение счетов в корреспонденции по дебету и кредиту. Определите тип хозяйственной операции.

 

1. Передана на склад готовая продукция – 150 тыс. руб.

2. Начислена амортизация на станок основного производства – 1200 руб.

3. Приобретены товары за наличные средства – 4 тыс. руб.

4. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы в размере 238 тыс. руб.

5. Выдана заработная плата из кассы – 230 тыс. руб.

6. Отпущены материалы в основное производство – 25 тыс. руб.

7. Отпущены материалы на ремонт офиса администрации на сумму 20 тыс. руб.

8. Получен кредит в банке на 2 года – 300 тыс. руб.

9. Начислена заработная плата управленческому персоналу – 50 тыс. руб.

10. За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал – 10 тыс. руб.

11. Поступили материалы от поставщиков на сумму 67 тыс. руб.

12. Сумма, превышающая лимит кассы, сдана на расчетный счет – 2600 руб.

13. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц – 500 руб.

14. Введено в эксплуатацию транспортное средство стоимостью 347 тыс. руб.

15. Получена в кассу дебиторская задолженность покупателей – 4 тыс. руб.

16. Погашена задолженность перед бюджетом – 55 тыс. руб.

 

3.2 Приведенные в задаче хозяйственные операции за период, отразите в журнале регистрации хозяйственных операций (приложение 2) с указанием корреспондирующих счетов.

Откройте необходимые счета бухгалтерского учета и разнесите по ним хозяйственные операции (приложение 1). Подсчитайте обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо по каждому открытому счету.

Составьте оборотно-сальдовую ведомость. (приложение 3).

 

Остатки по счетам на начало периода в рублях.

Наименование счета	Сумма
«Основные средства»	250 000
«Материалы»	40 720
«Основное производство»	7 000
«Готовая продукция»	30 000
«Расчетные счета»	127 500
«Расчеты с покупателями и заказчиками»	15 020
«Уставный капитал»	300 000
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	12 000
«Расчеты по налогам и сборам»	38 590
«Расчеты с персоналом по оплате труда»	70 150
«Прочие доходы и расходы» (кредитовый остаток)	49 500

 

За период произошли следующие хозяйственные операции:

1. Акцептован счет поставщиков за поступившие на склад материалы – 23 600 руб.,

в т.ч.:

- покупная стоимость материалов –? руб.;

- НДС по приобретенным ценностям –? руб.

2. Отражена выручка по продаже готовой продукции покупателям (оплата не поступила) – 25 000 руб.

3. На пластиковые карты сотрудников переведена заработная плата –? руб.

4. В производство отпущены материалы – 50 000 руб.

5. Начислена заработная плата рабочим основного производства:

- сумма заработной платы – 15 000 руб.

- сумма отчислений в фонды –? руб.

6. Погашена задолженность перед поставщиками – 12 000 руб.

7. Покупателями оплачена ранее поставленная продукция –? руб.

8. На склад передана готовая продукция – 42 600 руб.

 

Бухгалтерская учетная и отчетная информация содержит сведения, необходимые для реализации таких функций управления организацией, как планирование, прогнозирование и контроль.

Учетный процесс в широком понимании состоит из трех стадий.

Первая стадия предусматривает проведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, в ходе которого осуществляется сбор, регистрация и обобщение информации по всем совершаемым хозяйственным операциям.

Вторая стадия предусматривает составление установленных форм бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.

Третья стадия предусматривает использование учетной и отчетной информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации с целью принятия тех или иных управленческих решений.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

– контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

– обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

– обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

– выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации денежных средств в российской иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, денежных документов предназначены следующие балансовые счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

 

Задача

 

1. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции.

В мае 2011 года ООО «Алонж» направило менеджера Колпак Т.Н. в командировку на 7 дней в Москву.

Цель командировки – обучение новым компьютерным программам.

Сотруднице выдано под отчет – 9000 руб.

При возвращении Т.Н. Колпак из командировки утвержден авансовый отчет в сумме 8900 руб.

Неизрасходованные денежные средства сданы подотчетным лицом в кассу ООО «Алонж» - 100 руб.