Раздел 2. Учет денежных средств

Тема 2.1 Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути

Студент должен

знать:

- нормативные акты по учету;

- порядок хранения денег и денежных документов в кассе;

- порядок расчетов наличными;

- порядок учета кассовых операций и переводов в пути;

- документальное оформление;

уметь:

- заполнять первичные документы по кассе, составлять отчет кассира,

- заполнять регистры по учету кассовых операций.

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструк­ция Центрального Банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18.

Понятие денежных средств. Расчет наличными. Порядок хранения денег и денежных документов в кассе. Порядок ведения кассовых операций. Докумен­тальное оформление. Отчет кассира. Инвентаризация кассы. Синтетический учет кассовых операций. Учет денежных документов. Учет переводов в пути. Журнал-ордер № 1, порядок его заполнения.

Практические занятия

Тема 2. 2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Студент должен

знать:

- нормативные акты по учету;

- назначение и порядок открытия расчетного счета;

- порядок учета операций на расчетных и специальных счетах в банках;

- документальное оформление операций;

уметь:

- составлять первичные документы по учету операций на расчетном счете;

- заполнять учетные регистры.

Расчетный счет, его назначение. Порядок открытия расчетного счета. До­кументальное оформление операций по расчетному счету. Банковские платеж­ные документы. Выписка банка. Синтетический учет операций по расчетному счету. Журнал-ордер № 2, порядок его заполнения. Аналитический и синтетический учет операций на специальных счетах в банках.

Практические занятия

Тема 2. 3 Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

Студент должен

знать:

- нормативные акты по учету;

- порядок учета операций в валюте;

- документальное оформление операций;

уметь:

- оформлять бухгалтерскими записями валютные операции.

ПБУ № 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено Приказом Минфина РФ от 10.01.2000. № 2н.

Основные понятия, характеристика и правовая основа валютных операций. Валютные счета организации. Учет операций по валютному счету. Учет ва­лютных экспортно-импортных операций. Расчеты с поставщиками, покупате­лями, заказчиками в валюте. Курсовые разницы. Обязательная и необязатель­ная продажа валютной выручки. Учет кассовых валютных операций. Синтети­ческий и аналитический учет валютных операций. Журнал-ордер № 2/1, его заполнение.

Практические занятия

Методические рекомендации по разделу 2

Начиная изучение темы следует уяснить, что денежные средства организа­ции представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банков­ских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». В соответствии с этим докумен­том организации независимо от организационно-правовых форм и сферы дея­тельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях бан­ков. Однако потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Ее возглавляет кассир - материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Хранение наличных денег в кассе осуществляется в пределах лимитов, ус­тановленных обслуживающим банком после согласования с руководством ор­ганизации. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты зарплаты, пособий и стипендий. Денежные средства, предназначен­ные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех дней, включая день получения денег в банке.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными ирасходными кассовыми ордерами. Заработная плата, пособия, премии выпла­чиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых доку­ментов.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в Кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, вы­водит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В сроки, установленные руководителями организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценно­стей, находящихся в кассе. Результаты ревизии оформляют актом. Излишки денег, выявленные ревизией, приходуют в кассу и зачисляют в доход органи­зации. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально-ответственного лица (кассира).

Учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».