2.1. Ведение бухгалтерского учёта осуществлять способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 21.10.2000 г. № 94н.
Форма учёта – журнально-ордерная (таблица 2.1).
Таблица 2.1 – Порядок отражения счетов бухгалтерского учёта в журналах-ордерах
Номер журнала-ордера, ведомости
| Отражаемые
счета
| Номер журнала-ордера
| Отражаемые
счета
|
журнал-ордер № 1,
ведомость № 1
|
| журнал-ордер № 10
| 02, 05, 10, 25, 26, 28, 69, 70, 94, 97
|
журнал-ордер № 2,
ведомость № 2
|
| журнал-ордер № 10/1
| 19, 20
|
журнал-ордер № 3
|
| журнал-ордер № 11
| 43, 44, 62, 90
|
журнал-ордер № 4
| 66, 67
| журнал-ордер № 12
| 80, 83, 84
|
журнал-ордер № 6
|
| журнал-ордер № 13
| 01, 04
|
журнал-ордер № 7
|
| журнал-ордер № 15
| 91, 98, 99
|
журнал-ордер № 8,
ведомость № 7
| 58, 76, 68
| журнал-ордер № 16
|
|
2.2. Инвентаризация имущества и обязательств
Проведение инвентаризации обязательно:
- при смене материально ответственных лиц,
- при установлении фактов хищений и злоупотреблений, а также порчи ценностей,
- в случае пожара или стихийных бедствий,
- перед составлением годовой отчётности, но не ранее 1 октября отчётного года.
III. Организация бухгалтерской службы
3.1. Бухгалтерский учёт осуществляет бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером.
3.2. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности директором и подчиняется непосредственно директору.
3.3. Главный бухгалтер должен руководствоваться Федеральным законом «О бухгалтерском учёте», настоящим приказом, нормативными актами, утверждёнными в установленном порядке.
3.4. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учёта всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, подготовку в установленные сроки бухгалтерской отчётности.
3.5. Главный бухгалтер подписывает документы, являющиеся основанием для приёма и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчётных кредитных и финансовых обязательств.
3.6. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
3.7. При освобождении главного бухгалтера производится передача дел вновь назначенному, в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учёта и достоверности отчётных данных с составлением соответствующего акта, утверждённого директором.
Директор ООО «Стиль»
| Ю.П. Васяев
|
Главный бухгалтер
| О.А. Тулинова
|
Данные для расчётов и бухгалтерских записей
Для расчёта заработной платы рабочих-повременщиков необходимо учитывать, что количество рабочих дней в марте – 22, продолжительность рабочего дня – 8 часов.
Для расчёта заработной платы вязальщиц, которые находятся на сдельной оплате труда, необходимо использовать данные таблицы 3.1.
Таблица 3.1 – Сдельная выработка вязальщиц в марте 201х г., руб.
Садкова Т. А.
| 14 770
|
Макарова О. М.
| 14 120
|
Семёнова И. Д.
| 15 300
|
Полозова И. Б.
| 14 100
|
При расчёте НДФЛ для определения вычетов по всем категориям работников исходить из того, что их среднемесячная заработная плата в I квартале находилась на уровне заработной платы марта.
Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 01.03.201х г. даны в таблице 3.2 по вариантам. Расшифровки остатков по счетам 10 «Материалы» (таблица 3.3), 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 3.4), 68 «Расчёты по налогам и сборам» (таблица 3.5), 71 «Расчёты с подотчётными лицами» (таблица 3.6), 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (таблица 3.7) являются одинаковыми для всех вариантов.
Составить бухгалтерские проводки и сделать соответствующие записи в учётных регистрах необходимо на основании журнала хозяйственных операций (таблица 3.8).
Таблица 3.2 – Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 01.03.201х г., тыс. руб.
Счёт
| Номер варианта
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ
|
| 1 900
| 1 797
| 1 994
| 1 693
| 2 096
| 2 186
| 1 603
| 2 275
| 2 375
| 1 927
|
| 1 200
| 1 200
| 1 200
| 1 200
| 1 200
| 1 200
| 1 200
| 1 200
| 1 200
| 1 200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1 743
| 1 744
| 1 739
| 1 745
| 1 746
| 1 741
| 1 730
| 1 747
| 1 720
| 1 736
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 3.2
Счёт
| Номер варианта
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1 624
| 1 624
| 1 624
| 1 624
| 1 624
| 1 624
| 1 624
| 1 624
| 1 624
| 1 624
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1 950
| 1 950
| 1 950
| 1 950
| 1 950
| 1 950
| 1 950
| 1 950
| 1 950
| 1 950
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | |
Таблица 3.3 – Расшифровка остатка по счёту 10 на 01.03.201х г., руб.
Фактическая себестоимость материалов, в том числе
| 1 200 000
|
– стоимость по учётным ценам
| 1 080 000
|
– сумма ТЗР
| 120 000
|
Таблица 3.4 – Расшифровка остатков по счету 60 на 01.03.201х г., руб.
Наименование поставщика
| Дебет
| Кредит
|
ООО «Флора»
|
| 1 624 000
|
Таблица 3.5 – Расшифровка остатков по счёту 68 на 01.03.201х г., руб.
Вид налога
| Дебет
| Кредит
|
НДС
|
| 210 000
|
НДФЛ
|
| 40 000
|
Авансовые платежи по налогу на прибыль
|
| 105 000
|
Итого
|
| 355 000
|
Таблица 3.6 – Расшифровка остатков по счёту 71 на 01.03.201х г., руб.
Ф. И. О. подотчётного лица
| Дебет
| Кредит
|
Васяев Ю. П.
| 20 000
|
|
Евтушенко С. В.
|
| 4 000
|
Таблица 3.7 – Расшифровка остатков по счёту 76 на 01.03.201х г., руб.
Наименование дебитора (кредитора)
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
ООО «Эвита»
| 15 000
|
|
Страховой дом
|
| 55 000
|
Продолжение таблицы 3.7
|
|
|
ХГАЭП
|
| 8 000
|
Левина А. А.
|
| 7 000
|
ООО «Кротон»
|
| 41 000
|
ООО «Лира»
|
| 236 000
|
Итого
| 15 000
| 347 000
|
Таблица 3.8 – Журнал регистрации хозяйственных операций за март 201х г.
№
| Дата
| Документ
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
Частная
| Общая
|
| 02.03
| Счёт-
фактура
№ 34,
приходная накладная
| Получены и оприходованы материалы от ООО «Рейн»:
– стоимость
|
150 000
|
|
– сумма НДС
Итого
| 27 000
|
177 000
|
| 02.03
| Счёт-
фактура
№ 54, квитанция
| Оплачено маркетологом Парамоновым В.С. наличными трансагентству за доставку материалов:
|
|
|
|
|
| – стоимость доставки
| 1 000
|
|
|
|
| – сумма НДС
|
|
|
|
|
| Итого
|
| 1 180
|
| 02.03
| Платёжное поручение
| Перечислено с расчётного счёта ООО «Рейн» за материалы
|
|
177 000
|
| 02.03
| Авансовый отчёт № 45
| Списаны командировочные расходы Васяева Ю. П.:
|
|
|
|
|
| – на управленческие расходы
| ?
|
|
|
|
| – сумма НДС
| ?
|
|
|
|
| Итого
|
| ?
|
| 03.03
| Счёт-
фактура
№ 75, расходная
| Отгружены покупателям со склада готовая продукция по договорным ценам, в том числе НДС:
|
|
|
|
| накладная
| – костюмы
– пледы
| 1 180 000
1 298 000
|
|
|
|
| Итого
|
| 2 478 000
|
| 03.03
| Счёт-
фактура
№ 75
| Начислен НДС от стоимости проданной продукции
|
|
378 000
|
| 03.03
| Бухгал-терская справка
| Списана фактическая себестоимость проданных изделий:
|
|
|
|
|
| – костюмов
| 885 000
|
|
|
|
| – пледов
| 973 500
|
|
|
|
| Итого
|
| 1 858 500
|
| 03.03
| РКО
| Выдано из кассы в возмещение перерасхода:
|
|
|
|
| № 100
| – Евтушенко С. В.
| 4 000
|
|
Продолжение таблицы 3.8
№
| Дата
| Документ
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
Частная
| Общая
|
|
| № 101
| – Парамонову В. С.
| 1 180
|
|
|
| № 102
| – Васяеву Ю. П.
| 1 590
|
|
|
|
| Итого
|
| 6 770
|
| 03.03
| Счёт-
фактура
№ 63,
| Приобретён основовязальный станок у ООО «Дельфин»:
– стоимость станка
|
940 000
|
|
|
| Акт приёма-
| – сумма НДС
| 169 200
|
|
|
| передачи
(ф. ОС-1)
| Итого
|
| 1 109 200
|
| 03.03
| Счёт-
фактура
№ 83
| Получен счёт трансагентства за доставку станка:
– стоимость доставки
|
14 000
|
|
|
|
| – сумма НДС
| 2 520
|
|
|
|
| Итого
|
| 16 520
|
| 03.03
| Платёжное поручение
| Оплачено с расчётного счета:
– ООО «Дельфин»
– трансагентству
|
1 109 200
16 520
|
|
|
|
| Итого
|
| 1 125 720
|
| 04.03
| Акт приёма- передачи
(ф. ОС-1)
| Введён в эксплуатацию основовязальный станок
|
|
954 000
|
| 04.03
| Платёжное поручение
| Поступили денежные средства от покупателей на расчётный счёт
|
|
2 000 000
|
| 05.03
| Платёжное поручение
| Перечислены с расчётного счёта за февраль:
– НДФЛ
|
40 000
|
|
|
|
| – страховые взносы
| 150 000
|
|
|
|
| – авансовые платежи по налогу на прибыль
|
105 000
|
|
|
|
| – алименты Левиной А. А.
| 7 000
|
|
|
|
| Итого
|
| 302 000
|
| 05.03
| Чек,
ПКО № 50
| Получено в кассу с расчётного счёта на выплату заработной платы
|
|
250 000
|
| 05.03
| Расчётно-платёжная
ведомость,
РКО № 103
| Выплачена из кассы заработная плата за февраль
|
|
250 000
|
| 05.03
| Счёт-
фактура
№ 31
| Получена программа «1С: Бухгалтерия 8.0» от фирмы «1С»:
– стоимость программы
|
24 000
|
|
|
|
| – сумма НДС
| 4 320
|
|
|
|
| Итого
|
| 28 320
|
Продолжение таблицы 3.8
№
| Дата
| Документ
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
Частная
| Общая
|
| 05.03
| Счёт-
фактура
№ 134
| Пополнена база «КонсультантПлюс» фирмой «Консультант»:
|
|
|
|
|
| – стоимость услуги
| 3 000
|
|
|
|
| – сумма НДС
|
|
|
|
|
| Итого
|
| 3 540
|
| 06.03
| Платёжное поручение
| Перечислено в погашение задолженности с расчётного счёта:
– фирме «1С»
|
28 320
|
|
|
|
| – фирме «Консультант»
| 3 540
|
|
|
|
| Итого
|
| 31 860
|
| 06.03
| Требование- накладная
| Отпущены материалы:
– на производство костюмов
|
540 000
|
|
|
| (ф. М-11)
| – производство шерстяных пледов
|
500 000
|
|
|
|
| – цеховые нужды
| 60 000
|
|
|
|
| – управленческие нужды
| 30 000
|
|
|
|
| Итого
|
| 1 130 000
|
| 06.03
| РТ-№1
| Списана сумма ТЗР по отпущенным материалам:
|
|
|
|
|
| – на производство костюмов
| ?
|
|
|
|
| – производство шерстяных пледов
| ?
|
|
|
|
| – цеховые нужды
| ?
|
|
|
|
| – управленческие нужды
| ?
|
|
|
|
| Итого
|
| ?
|
| 06.03
| Счёт-
фактура
№ 58,
| Получен счёт компании «Сотовый мир» за мобильный телефон «Nokia С5-00»:
|
|
|
|
| приходный ордер
| – стоимость телефона
– сумма НДС
| 9 900
1 782
|
|
|
| (ф. М-4)
| Итого
|
| 11 682
|
| 09.03
| РКО
№ 104
| Выдано из кассы под отчёт Парамонову В.С. на хозяйственные нужды
|
|
5 000
|
| 09.03
| Счёт-
фактура
№ 70
| Получен счёт за услуги корпоративной связи по мобильным устройствам компании «МТС»:
|
|
|
|
|
| – стоимость услуг
| 8 000
|
|
|
|
| – сумма НДС
| 1 440
|
|
|
|
| Итого
|
| 9 440
|
| 09.03
| Платёжное поручение
| Перечислено с расчётного счета компании «Сотовый мир» за мобильный телефон
|
| 11 682
|
Продолжение таблицы 3.8
№
| Дата
| Документ
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
Частная
| Общая
|
| 10.03
| Платёжное поручение
| Перечислено с расчётного счета компании «МТС» за услуги корпоративной связи по мобильным устройствам
|
| 9 440
|
| 10.03
| Требование-накладная
(ф. М-11)
| Передан в отдел маркетинга для эксплуатации мобильный телефон «Nokia С5-00»
|
|
9 900
|
| 10.03
| Авансовый отчёт № 46
| Представлен авансовый отчёт Парамоновым В. С.:
1) приобретён картридж для лазерного принтера:
– стоимость
– сумма НДС
2) канцтовары
|
2 500
|
|
|
|
| – стоимость
| 1 500
|
|
|
|
| – сумма НДС
|
|
|
|
|
| Итого
|
| 4 720
|
| 13.03
| Бухгал-терская
| Начислена плата за март за аренду:
|
|
|
|
| справка
| – офиса
| 80 000
|
|
|
|
| – производственного помещения
| 120 000
|
|
|
|
| – сумма НДС
| 36 000
|
|
|
|
| Итого
|
| 236 000
|
| 13.03
| Платёжное поручение № 80
| Перечислена с расчётного счёта ООО «Лира» арендная плата за февраль
|
|
236 000
|
| 16.03
| Счёт,
платёжное поручение
| Произведена предоплата подписки на 6 месяцев (март – август) 201х года на журнал «Главбух» (выходит 2 раза в месяц), в том числе НДС (10%)
|
|
5 280
|
| 16.03
| Платёжное поручение
| Зачислен на расчётный счёт доход от участия в уставном капитале ООО «Эвита»
|
|
15 000
|
| 17.03
| Акт на списание
| Списан ноутбук «Aspire 4720Z» вследствие морального износа (первоначальная стоимость – 30 000 руб.):
|
|
|
|
|
| – накопленная амортизация
|
| 28 000
|
|
|
| – остаточная стоимость
|
| ?
|
|
|
| – убыток от выбытия
|
| ?
|
| 20.03
| Платёжное поручение
| Перечислен с расчётного счёта в бюджет НДС за февраль
|
|
210 000
|
| 26.03
| Счёт-
фактура
№ 41,
| Получен счёт рекламного агентства ООО «Пиар» за рекламу продукции:
|
|
|
Продолжение таблицы 3.8
№
| Дата
| Документ
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
Частная
| Общая
|
|
| Акт приёмки
| – стоимость услуг
– сумма НДС
Итого
| 15 000
2 700
|
17 700
|
| 26.03
| Счёт-
фактура
№ 82
| Получены счета ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» за февраль за электроэнергию, использованную в:
|
|
|
|
|
| – офисе
| 11 000
|
|
|
|
| – цехах
| 23 000
|
|
|
|
| – сумма НДС
| 6 120
|
|
|
|
| Итого
|
| 40 120
|
| 26.03
| Счёт-
расшиф- ровка
| Получен счёт ОАО «Ростелеком» за междугородные переговоры:
|
|
|
|
| № 52
| – стоимость услуг
| 5 000
|
|
|
|
| – сумма НДС
|
|
|
|
|
| Итого
|
| 5 900
|
| 27.03
| Платёжное поручение
| Перечислено с расчётного счёта:
|
|
|
|
|
| – ОАО «Дальневосточная генерирующая компания»
|
40 120
|
|
|
|
| – ОАО «Ростелеком»
| 5 900
|
|
|
|
| – ООО «Пиар»
| 17 700
|
|
|
|
| Итого
|
| 63 720
|
| 27.03
| ПКО № 51
| Сдан Парамоновым В. С. остаток неиспользованных подотчётных сумм в кассу
|
|
|
| 27.03
| Счёт-
фактура
№ 29,
Справка
| Получен счёт НК «Альянс» за заправку автомобилей в марте: – стоимость бензина
– сумма НДС
|
40 000
7 200
|
|
|
| бухгалтера
| Итого
|
| 47 200
|
| 30.03
| Платёжное поручение
| Перечислено с расчётного счёта:
– НК «Альянс» за бензин
|
47 200
|
|
|
|
| – банку в погашение кредита
| 80 000
|
|
|
|
| Итого
|
| 127 200
|
| 30.03
| Расчётно-платёжная ведомость
№ 15
| Начислена заработная плата за март:
а) вязальщиц, изготавливающих:
– костюмы
– пледы
б) цехового персонала
в) управленческого персонала
Итого
|
?
?
?
?
|
?
|
Продолжение таблицы 3.8
№
| Дата
| Документ
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
Частная
| Общая
|
| 30.03
| РТ- № 2
| Начислены страховые взносы за март от заработной платы:
|
|
|
|
|
| а) вязальщиц, изготавливающих:
– костюмы
– пледы
|
?
?
|
|
|
|
| б) цехового персонала
| ?
|
|
|
|
| в) управленческого персонала
| ?
|
|
|
|
| Итого
|
| ?
|
| 30.03
| Расчётно-платёжная
| Удержаны из заработной платы за март:
|
|
|
|
| ведомость
| – НДФЛ
| ?
|
|
|
| № 15
| – алименты
| ?
|
|
|
|
| Итого
|
| ?
|
| 30.03
| Бухгал- терская
| Начислена амортизация по основным средствам:
|
|
|
|
| справка
| – общехозяйственного назначения
|
50 000
|
|
|
|
| – общепроизводственного назначения
|
235 000
|
|
|
|
| Итого
|
| 285 000
|
| 30.03
| Справка-счёт № 49
| Списана на общехозяйственные расходы стоимость использованного бензина
|
|
40 000
|
| 30.03
| Приходный ордер
(ф. М-4)
| Получен и оприходован пятый номер журнала «Главбух» за 201х год
|
|
|
| 30.03
| Счёт-
фактура
№ 22
| Отражён НДС, уплаченный по полученному номеру журнала «Главбух» (см. операцию № 31)
|
|
|
| 30.03
| Бухгал-терская справка
| Произведён зачёт предоплаты подписки на журнал «Главбух» в размере стоимости одного номера
|
|
|
| 30.03
| Требование-накладная
(ф. М-11)
| Передан пятый номер журнала «Главбух» для использования в бухгалтерию
|
|
|
| 30.03
| Бухгал- терская справка
| Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
|
|
|
|
|
| – на костюмы
| ?
|
|
|
|
| – на пледы
| ?
|
|
|
|
| Итого
|
| ?
|
| 30.03
| Бухгал- терская
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы:
|
|
|
|
| справка
| – на костюмы
| ?
|
|
Продолжение таблицы 3.8
№
| Дата
| Документ
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
Частная
| Общая
|
|
|
| – на пледы
| ?
|
|
|
|
| Итого
|
| ?
|
| 30.03
| Накладная
| Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца по костюмам – 200 000 руб., по пледам – 100 000 руб.):
|
|
|
|
|
| – костюмы
| ?
|
|
|
|
| – пледы
| ?
|
|
|
|
| Итого
|
| ?
|
| 31.03
| Бухгал- терская
справка
| Списываются расходы на продажу за март
|
|
?
|
| 31.03
| Бухгал- терская
справка
| Определён и списан финансовый результат от основной деятельности за март
|
|
?
|
| 31.03
| Налоговый расчёт
| Принят к вычету НДС за март
|
| ?
|
| 31.03
| Налоговый расчёт
| Начислен авансовый платёж по налогу на прибыль за март
|
|
?
|
4. Практическое задание
1. Составить следующие первичные документы и учётные регистры:
1.1. Авансовый отчёт (приложение А) по командировке Васяева Ю. П. к операции № 4. Васяевым Ю. П. предоставлены следующие документы:
Дата
| Наименование документа
| Стоимость, руб.
|
24.02
| железнодорожный билет Хабаровск – Владивосток, в том числе НДС
| 2 200
|
28.02
| железнодорожный билет Владивосток – Хабаровск, в том числе НДС
| 2 300
|
24.02
| квитанция № 000654 об оплате комиссионного сбора, в том числе НДС
|
|
25.02
| счёт-фактура за оплату гостиницы, в том числе НДС
| 12 390
|
24.02 – 01.03
| командировочное удостоверение (суточные)
| 4 200
|
| итого
| 21 590
|
1.2. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) на выдачу из кассы перерасхода Васяеву Ю. П. по командировке во Владивосток к операции № 8 (приложение Б).
1.3. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) на сдачу Парамоновым В. С. остатка неиспользованных подотчётных сумм в кассу к операции № 39 (приложение В).
1.4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) к операциям № 8, 15, 16, 23, 39 (приложение Г).
1.5. Лист кассовой книги (форма № КО-4) к операциям № 8, 15, 16, 23, 39 (приложение Д).
1.6. Книга покупок (приложение Е).
1.7. Книга продаж (приложение Ж).
1.8. Составить платёжное поручение (приложение И) на перечисление платы за аренду ООО «Лира» с расчётного счёта по реквизитам, указанным в таблице (операция № 30).