Понятие, классиф и оценка финанс вложений. Изменения оценки отдельных видов вложений.

Понятие, классиф и оценка финанс вложений. Изменения оценки отдельных видов вложений.

Финансовые вложения - инвестиции орг-ции в гос цен бумаги, в цен бум и уставные капиталы др орг-ций, также предоставленные др орг-циям займы.

Цен бумага - денежный док-т, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца док-та к лицу, выпустившему такой док-т.

 

Классиф фин влож:

1.В связи с уставным капиталом:

- Фин влож с целью образования уставного капитала;

- Вложения в долговые цен бумаги (облигации, векселя, закладные, депозиты, казначейские обязательства).

2.По формам собств-ти

-Гос-ые (эмитированы гос-вом)

-Негос-ые цен бумаги (коммрческих орг-ций)

3.По срокам фин вложений

- Долгосрочные (более 1 года)

- Краткосрочные

Оценка фин вложений

Производится в сумме фактич затрат для инвесторов. Фактические затраты вкл в себя:

1)Суммы уплаченные продавцу в соответствие с договором

2)Суммы, уплачиваемые спеиализир орг-циям и иным лицам за посреднические услуги

3) Суммы, уплачиваемые за информацион и консультацион услуги

4) Суммы процентов по заемным средствам, используемые на приобретение цен бумаг или по фин вложениям до принятия к бух учету

5)Иные затраты связанные с приобретением цен бумаг

Вложение орг-ции в акции др орг-ций, катирующихся на фондовом рынке, катировка которых регулярно публикуется при составлении годовой отчетности, отражается на конец года по рыночной ст-ти, если последняя ниже ст-ти указанной в бух балансе.

 

Учет фин влож произв на синтетич счете 58 – финансовые вложения (активный)

Сбсчета:

58.1 – паи и акции

58.2 – долговые ценные бумаги

58.3 – предоставленные займы

58.4 – вклады по договору простого товарищества

 

По дебету данного счета отраж операции, связанные с осуществлением фин вложений с кредитом следующих счетов:

Д К

58 51

Корректировка оценки финансовых вложений в долговые ценные бумаги: Оценка финансовых вложений, по которой они были приняты к учету, может не соответствовать их реальной ценности. Например, организация может приобрести долговые ценные бумаги (облигации, векселя) по цене ниже номинальной, указанной на самой ценной бумаге. Низкая цена приобретения позволит организации получить при погашении данных бумаг дополнительный доход в сумме разницы между номинальной стоимостью и низкой ценой приобретения. Данный доход включается в финансовые результаты деятельности организации.Возможна ситуация, когда организация приобретает долговые ценные бумаги (облигации, векселя) по цене выше номинальной стоимости, рассчитывая получить высокие проценты по данным бумагам. В этом случае, получая при погашении данных бумаг их номинальную стоимость, организация несет расходы в сумме разницы между высокой ценой приобретения и номинальной стоимостью. Данные расходы также включаются в финансовые результаты организации.

Изменение оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности: Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: 1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; 2) финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или увеличение доходов.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

 

Понятие, классиф и оценка финанс вложений. Изменения оценки отдельных видов вложений.

Финансовые вложения - инвестиции орг-ции в гос цен бумаги, в цен бум и уставные капиталы др орг-ций, также предоставленные др орг-циям займы.

Цен бумага - денежный док-т, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца док-та к лицу, выпустившему такой док-т.

 

Классиф фин влож:

1.В связи с уставным капиталом:

- Фин влож с целью образования уставного капитала;

- Вложения в долговые цен бумаги (облигации, векселя, закладные, депозиты, казначейские обязательства).

2.По формам собств-ти

-Гос-ые (эмитированы гос-вом)

-Негос-ые цен бумаги (коммрческих орг-ций)

3.По срокам фин вложений

- Долгосрочные (более 1 года)

- Краткосрочные

Оценка фин вложений

Производится в сумме фактич затрат для инвесторов. Фактические затраты вкл в себя:

1)Суммы уплаченные продавцу в соответствие с договором

2)Суммы, уплачиваемые спеиализир орг-циям и иным лицам за посреднические услуги

3) Суммы, уплачиваемые за информацион и консультацион услуги

4) Суммы процентов по заемным средствам, используемые на приобретение цен бумаг или по фин вложениям до принятия к бух учету

5)Иные затраты связанные с приобретением цен бумаг

Вложение орг-ции в акции др орг-ций, катирующихся на фондовом рынке, катировка которых регулярно публикуется при составлении годовой отчетности, отражается на конец года по рыночной ст-ти, если последняя ниже ст-ти указанной в бух балансе.

 

Учет фин влож произв на синтетич счете 58 – финансовые вложения (активный)

Сбсчета:

58.1 – паи и акции

58.2 – долговые ценные бумаги

58.3 – предоставленные займы

58.4 – вклады по договору простого товарищества

 

По дебету данного счета отраж операции, связанные с осуществлением фин вложений с кредитом следующих счетов:

Д К

58 51

Корректировка оценки финансовых вложений в долговые ценные бумаги: Оценка финансовых вложений, по которой они были приняты к учету, может не соответствовать их реальной ценности. Например, организация может приобрести долговые ценные бумаги (облигации, векселя) по цене ниже номинальной, указанной на самой ценной бумаге. Низкая цена приобретения позволит организации получить при погашении данных бумаг дополнительный доход в сумме разницы между номинальной стоимостью и низкой ценой приобретения. Данный доход включается в финансовые результаты деятельности организации.Возможна ситуация, когда организация приобретает долговые ценные бумаги (облигации, векселя) по цене выше номинальной стоимости, рассчитывая получить высокие проценты по данным бумагам. В этом случае, получая при погашении данных бумаг их номинальную стоимость, организация несет расходы в сумме разницы между высокой ценой приобретения и номинальной стоимостью. Данные расходы также включаются в финансовые результаты организации.

Изменение оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности: Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: 1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; 2) финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или увеличение доходов.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.