Глава 1. Облік акцій власної емісії

1.1. Прості та привілейовані акції в бухгалтерському обліку відображаються окремо. Незалежно від форми внесеного вкладу вартість акції виражається в гривнях.

1.2. Перерахування розміру статутного капіталу в гривні здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком, відповідно до чинного законодавства України.

1.3. Після державної реєстрації банку відповідно до чинного законодавства України здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса
Дебет рахунку	- на суму зареєстрованого, але не сплаченого статутного капіталу;
Кредит рахунку	- на номінальну вартість акцій (вартість паїв, часток), за які надійшла оплата;
Кредит рахунку	- на суму емісійних різниць.

 

1.4. Зареєстрований статутний капітал банку обліковується за балансовим рахунком 5000 Плану рахунків. Сальдо цього рахунку має відповідати розміру статутного капіталу, зафіксованому в установчих документах банку, і дорівнювати сумарній номінальній вартості випущених акцій.

1.5. Відображення операцій за рахунками груп 500 та 501 Плану рахунків здійснюється на балансі банку - юридичної особи.

1.6. Кошти, що отримані філією банку за реалізовані акції, зараховуються на рахунок 3641 Плану рахунків і перераховуються банку - юридичній особі через рахунки групи 390 Плану рахунків для формування статутного капіталу. Банк - юридична особа зараховує кошти за реалізовані філією акції на підставі отриманих від філії документів.

1.7. Після реєстрації змін до статуту банку у зв'язку із збільшенням статутного капіталу в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунку	- на суму попередніх внесків до статутного капіталу;
Кредит рахунку
Кредит рахунку	- на суму емісійних різниць.

 

1.8. Одночасно на суму, що залишається внести протягом року з часу реєстрації змін, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5000.

1.9. У разі отримання коштів до статутного капіталу згідно з зареєстрованими змінами здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса

Кредит рахунків

5001, 5010.

1.10. Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, вищою, ніж номінальна вартість, у бухгалтерському обліку відображається такими проводками:

Дебет рахунків	- за номінальною вартістю;
	- на суму, що перевищує номінальну вартість;
5022, 5030	- у разі недостатності залишку коштів на рахунку 5010;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

 

1.11. Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, нижчою, ніж їх номінальна вартість, у бухгалтерському обліку відображається такими проводками:

Дебет рахунку	- за номінальною вартістю;
Кредит рахунку	- на суму різниці між номінальною вартістю та ціною викупу;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

 

1.12. Анулювання акцій, викуплених в акціонерів, у бухгалтерському обліку відображається такою проводкою:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5002.

1.13. Після прийняття рішення про виплату дивідендів у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

3631.

1.14. На дату виплати дивідендів у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

1.15. Відображення в бухгалтерському обліку податків, пов'язаних із виплатою дивідендів, регулюється іншими нормативно-правовими актами Національного банку.

1.16. У разі спрямування дивідендів на придбання акцій нової емісії (реінвестиції) у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5003.

1.17. Реєстрація збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих дивідендів відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5000.