Учет расчетов с подотчетными лицами. Порядок расчета и выплаты командировочных.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы по командировкам.

В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Например, отчеты по командировкам должны быть предо ми лены в течение 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдается только после полного расчета по ранее выданному, в бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждаются руководителем предприятия.

Авансы на хозяйственные расходы выдаются на срок до 3 дней. Список работников, имеющих право получить деньги под отчет на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале года. В течение 3-дневного срока лица, получившие аванс, должны представить авансовый отчет об израсходованных суммах либо вернуть деньги в кассу предприятия. В качестве оправдательных документов к авансовому отчету должны быть предъявлены первичные документы, подтверждающие произведенные работником расходы: товарные чеки с наименованием приобретенного товара, чеки кассово-суммирующих аппаратов, корешки приходных кассовых ордеров и т.п.

Сумма аванса, выдаваемого под отчет, определяется по предварительному расчету стоимости проезда, суточных в пределах установленных норм, расходов по найму жилого помещения и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на те цели, на которые они выданы. В настоящее время размер суточных при многодневной командировке составляет 22 000 бел. руб., при однодневной – 11 000 бел. руб.

Подотчетные суммы учитываются на синтетически счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачи авансов подотчетным лицам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство» и др. в зависимости от характера произведенных расходов.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, разрешения руководителя предприятия, списываются с кред ита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебе т счета 84 «Нераспределенная прибыль» или в дебет счетов фондов потребления предприятия. Остатки неиспользованных сумм, возвращенные подотчетными лицами в кассу предприятия, списываются с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 50 «Касса».

Остатки неиспользованных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в установленном порядке, списывается с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате уда» или дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (когда невозвращенные суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работников).

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

14. Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен синтетический активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет предназначен для учета расчетов за:

- товарно-материальные ценности, включая электроэнергию, газ и т.д.

- принятые работы и потребленные услуги.

По кредиту счета 60 задолженность отражается в пределах суммы акцепта по приобретенным ценностям, принятым работам или потребленным услугам с НДС, а в бухгалтерии отражаются следующие записи:

Дт 10, 08, 15, 41, 20, 23... Кт 60 – на сумму поступивших ценностей, работ, услуг без НДС;

Дт 18 Кт 60 – на сумму НДС.

Перечисление денежных средств поставщикам за приобретенные ценности, принятые работы, потребленные услуги отражается записью:

Дт 60 Кт 51, 52 – на суммы, оплаченные поставщикам и подрядчикам;

Дт 60 Кт 66, 67 - на суммы, оплаченные поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, учитываются по дебету счета 60.

15. Документальное оформление и учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Для отражения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен синтетический активно-пассивный счет 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому предусмотрены субсчета:

62/1 «Расчеты в порядке инкассо»

62/2 «Расчеты плановыми платежами»

62/3 «Векселя полученные»

62/4 «Авансы полученные»

На субсчете 62/1 «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками по отгруженной продукции, товарам, выполненным работам или казанным услугам, расчетные документы по которым предъявлены к оплате, что в бухгалтерии отражается записями: Дт 62/1 Кт 90 (91); Дт 50 (51, 52) Кт 62/1

На субсчете 62/2 «Расчеты плановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, осуществляемые не по каждой сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных участниками сделки. В бухгалтерии поступление плановых платежей отражается записью: Дт 51 (52) Кт 62/2

На субсчете 62/3 «Векселя полученные» учитывается дебиторская задолженность покупателей, обеспеченная полученными от них векселями. В бухгалтерии передача продукции под вексель отражается записями: Дт 62/3 Кт 90 (91); Дт 51 (52) Кт 62/3

На субсчете 62/4 «Авансы полученные» учитываются расчеты по полученным авансам под поставку ТМЦ, работ, услуг, что отражается записью: Дт 51 (52) Кт 62/4