Учет выручки и формирование доходов от перевозок на железнодорожном транспорте

За перевозки грузов, пассажиров и багажа расчеты производятся как наличными деньгами, так и в безналичном порядке.

Расчеты наличными деньгами ведутся через кассы станций и на­зываются децентрализованными. Они применяются в основном при перевозках пассажиров и в меньшей мере грузов.

Безналичные расчеты за перевозки осуществляются через технологические центры отделений дорог по обработке перевозочных до­кументов (ТехПД) или через управление дороги. Поэтому такие рас­четы называются централизованными.Они используются преимуще­ственно при перевозках грузов. Для этого, например, ТехПД ежедневно на основании перечней железнодорожных документов вы­писывают и сдают в учреждение банка по месту нахождения под­собного расчетного счета платежные требования. При авансовых платежах за перевозки грузов по соглашению сторон расчеты могут оформляться платежными поручениями.

На станциях сбор выручки за перевозки и последующая сдача ее в банк осуществляются через операционные кассы (билетные, товар­ные, багажные). Сдача выручки в банк и зачисление ее на расчетные счета учитываются по дебету счета «Подсобные расчетные счета» или «Основной расчетный счет» и кредиту счета «Операционная касса». Если выручка сдана станцией в последние дни месяца и в отчетном месяце на расчетный счет банком не зачислена, ее учиты­вают на счете «Переводы в пути». При этом различают станцион­ную выручку в пути до банка и выручку в пути в системе банка. Последняя образуется при перечислении выручки с подсобных рас­четных счетов на основной расчетный счет. Эти два вида выручки получают раздельное отражение в системе аналитического учета, организуемого в рамках счета «Переводы в пути».

Все виды поступлений в операционные кассы и сдача выручки в банк отражаются в ежемесячном кассовом отчете, который переда­ется в службу бухгалтерского и налогового учета.

Наряду с кассовым отчетом станции представляют в службу опе­рационные отчеты: о продаже билетов, об отправлении багажа и грузобагажа, о принятых к перевозке грузах, о прибывших и выдан­ных грузах и др. При проверке этих отчетов в службе устанавливают тождественность сумм соответствующих операционных отчетов суммам поступления платежей и сборов по их видам в приходной части кассового отчета,

Если, например, суммы по какому-либо операционному отчету больше суммы в приходной части кассового отчета, то это означает недовзнос выручки, который должен быть устранен и оформлен кви­танцией разных сборов.

Выручка, поступающая на подсобный расчетный счет для обслу­живания ТехПД, отражается в накопительной (балансовой) ведомости, содержащей наименование операций (статей), формирующих выруч­ку от перевозок и ее движение с указанием корреспондирующих сче­тов, Эту ведомость ТехПД составляет по данным балансовой книги, выписок из подсобного расчетного счета, лицевых счетов для учета расчетов с грузоотправителями и грузополучателями, По окончании месяца ведомость передается в службу бухгалтерского и налогового учета железной дороги, где на ее основании составляется общий свод оборотов выручки по дороге по наименованиям ТехПД,

Аналитический учет и контроль расчетов с грузоотправителями и грузополучателями ТехПД ведет по наименованиям плательщиков, в то время как служба бухгалтерского и налогового учета эти расчеты, осуществляемые ТехПД, учитывает по наименованиям ТехПД.

По данным станций и ТехПД в службе бухгалтерского и налого­вого учета составляют своды доходов от перевозок, в которых отра­жаются начисленные суммы за перевозки, выполненные железнодо­рожным транспортом. В сводах начисленные суммы доходов груп­пируются по основным видам деятельности: от грузовых перевозок, от пассажирских перевозок в дальнем следовании и пассажирских перевозок в пригородном сообщении.

Свод сумм, начисленных при отправлении грузов, составляется на основании корешков дорожных ведомостей на принятые к пере­возке грузы в целом по железной дороге. Отдельно в своде показы­ваются суммы, начисленные управлением железной дороги. Таким образом, этот свод содержит суммы, начисленные по перевозочным документам при отправлении грузов и подлежащие взысканию с гру­зоотправителей.

По грузовым перевозкам, кроме того, на основании дорожных ведомостей на выданные грузы в целом по железной дороге состав­ляют свод сумм, подлежащих начислению для взыскания с грузополучателей. В своде указывают и суммы, взысканные при отправле­нии и подлежащие зачету при выдаче груза.

По пассажирским перевозкам составляют свод поступающих и начисленных сумм на основании постанционных сводов, содержащих данные о продаже билетов согласно кассовым отчетам, суммы предъявленных счетов за воинские перевозки и т.п.

На основании сводов начисленных за перевозки сумм в службе бухгалтерского и налогового учета образуют расчеты с центрами продаж транспортной услуги: станциями, ТехПД и управлением дороги. Учет их ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и за­казчиками» с использованием субсчетов 04 «Расчеты через ТехПД за перевозки», 05 «Расчеты через управление дороги за перевозки» и 06 «Расчеты через кассы станций за перевозки». Начисленные за пе­ревозки суммы отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками» с последующим погашением задолженности пу­тем зачисления платежей на расчетные счета по учету поступлений от перевозок:

Дебет счета «Подсобный расчетный счет для перевозок (или основной расчетный счет)»

Кредит счета «Расчеты с покупателями и заказчиками» - ∑

При расчетах через кассы станций погашенные задолженности по платежам за перевозки учитывается записью:

Дебет счета «Операционные кассы»

Кредит счета «Расчеты с покупателями и заказчиками» - ∑

Поступившая в кассы выручка сдается на основной или подсобные расчетные счета для перевозок.

Суммы, начисленные за перевозки и учтенные по дебету счета «Расчеты с покупателями и заказчиками», есть не что иное, как доходы от перевозок.

Поскольку в настоящее время железнодорожный транспорт функционирует как единое юридическое лицо, в условиях корпоративного управления доходы от перевозок по отдельным железным дорогам не определяются, а учитываются в целом по ОАО «РЖД». Поэтому на­численные за перевозки суммы по взаимным расчетам железная доро­га передает в Департамент бухгалтерского и налогового учета компа­нии, где они принимаются и учитываются как доходы от перевозок.

Передача оформляется извещением (авизо), в которых начисленные суммы указываются раздельно за грузовые и пассажирские перевозки. В учете железной дороги эта операция отражается записью:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - ∑

В Департаменте компании принятые суммы относятся на увеличение доходов от перевозок учетной записью:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит счета 90 «Продажи» - ∑

Средства на расчетный счет железной дороги для финансирования ее эксплуатационных расходов перечисляются в соответствии с утвержденным бюджетом затрат. Сумма финансирования за отчетный период в целом, предусмотренная бюджетом затрат, корректируется на фактический объем выполненной работы. В течение отчетного пе­риода железная дорога получает денежные средства в форме аван­сового финансирования, сумма которого засчитывается при окон­чательных расчетах с ОАО «РЖД» за выполненный объем перево­зок. При недостаточности средств на основном расчетном счете суммы авансового финансирования и в окончательный расчет могут перечис­ляться железной дороге с центрального расчетного счета компании.

Железная дорога поступившие на ее счет денежные средства отражает в бухгалтерском учете по счетам следующей записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - ∑.