Бухгалтерский баланс и формирование его показателей. Оценка статей

Основной формой БО является бухгалтерский баланс. ББ характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Формирование структуры актива баланса предусматривает расположение статей баланса в порядке возрастания ликвидности. А в пассиве в порядке вырастающей степени востребования капитала и обязательств (по возрастающей степени срочности возврата обязательств). Применительно МСФО балансовые показатели оформляются по принципу «баланса-нетто», т.е. исключаются из балансового подсчета суммы регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Активы и пассивы показываются в подразделе в зависимости от сроков обращения (погашения) на долгосрочные (свыше 12 месяцев) и краткосрочные. В балансе не допускается зачет между статьями актива и пассива, кроме случаев, предусмотренных соответствующими нормативными документами по БУ. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Основное содержание ББ представлено в ПБУ 4/99: АКТИВЫ: 1раздел - внеоборотные активы: НМА(Сальдо счета 04, за минусом сальдо счета 05), ОС (Сальдо счета 01, за минусом сальдо счета 02), «Результаты исследований и разработок» (Дебетовые обороты по счету 08 относящиеся к НИОКР), Доходные влож-я в матер ценности (Сальдо счета 03 за минусом оборотов по счету 02, относящихся к данному имуществу), «Финансовые вложения»(Суммы по счету 58, за минусом сумм по счету 59. В части долгосрочных финансовых вложений), Отложенные налог. активы (Сальдо счета 09), Прочие внеобор активы (Как правило сальдо по счету 08 и 07 и др.); 2раздел -оборотные активы: Запасы(Сальдо счетов 10,15,41 за минусом сальдо счетов 14,16, 42 соответственно, сальдо счета 45 и 97; остатки по счетам 20,21,23,29,43,44,46), НДС по приобрет-м ценностям(Сальдо счета 19), Дебит зад-ть(Сумма остатков по счетам: 60 субсчет авансы выданные, 62 за минусом 63, 68 (в части переплат) 71,73,76), фин влож (Суммы по счету 58, за минусом сумм по счету 59. В части краткосрочных финансовых вложений), «Денежные средства и денежные эквиваленты»(Сальдо счетов 50,51,52,55,57), Проч оборотн активы (Как правило сальдо по счету 28 и др). ПАССИВ: 3разд -капитал и резервы: Уставный К(Сальдо счета 80), Собств-е акции, выкупленные у акционеров(Сальдо счета 81), «Переоценка внеоборотных активов» (Суммы по счету 83 в части дооценки), Добавочный К(без переоценки)(Сальдо счета 83, без учета сумм, относящихся к переоценке), Рез кап-л(Сальдо счета 82), Нераспред приб(непокрыт убыток)(Сальдо счета 84); 4разд - Долгосрочн обяз-ва: Заемные средства(Сальдо счета 67), Отлож. налог. обяз-ва(Сальдо счета 77), Оценочные обязательства(Суммы по счету 96 в части резервов образованных для погашения условных обязательств), Прочие обязательства. 5 разд – Краткорр. обяз-ва: Заемные средства(Сальдо счета 66), Кред зад-ть(Суммы остатков по счету 60,62, сальдо счета 70,71,75,76, 69,68), Дох будущ периодов(Сальдо счета 98), Оценочные обязательства(Сальдо счета 96 без учета резервов образованных для погашения условных обязательств), Прочие обязательства

Оценка активов и обязательств производится организацией в денежном выражении в соответствии с правилами оценки отдельных объектов учета и статьи бухгалтерского баланса на основе действующих ПБУ, Положением по ведению бухгалтерского учета и БО и инструкциями (указаниями) по составлению БО.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость отражаются в бухгалтерской отчетности на конец года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату;по которым текущая рыночная стоимость не определяется, подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости (в сумме фактических затрат для инвестора).

Основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности - по остаточной стоимости (по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовления за вычетом сумм начисленной амортизации).

Материально-производственные запасы - по их фактической себестоимости, определяемой исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

Товары - по стоимости их приобретения.

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги - по фактической (или нормативной (плановой)) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты по сбыту продукции, работ, услуг, возмещаемые договорной (контрактной) ценой.

Уставный капитал - в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации