Организация учета долгосрочных инвестиций

Учет ДИ ведется по фактическим расходам:

1. в целом по строите6льству и по отдельным объектам входящим в него(здания, сооружения)

2. по приобретаемым объектам ОС и нематериальным активам

При строительстве объектов учет затрат у застройщика (орг. осущ-т кап. строит-во) ведется с нарастаюшим итогом с начала строительства в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ.

Бу долгосрочных инвестиций ведут на сч 08 в разрезе по субсчетам по Д счета отражаются фактические затраты на строит-во и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование осн. стада.

Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается с К 08 в Д счетов 01, 03,04. Затраты по заверщенным операциям формирования основного стада проводятся по Д 01-К 08. Сальдо по 08 счету отражает величину кап. вложений в незавершенное строительство и приобретение ОС и нематериальных активов, а также сумму незаконченных затарат по формированию основного стада. Аналитический учет по 08 счету ведется по каждому строящемуся или приобретаемому объекту, а также по виду животных.

 

 

Учет затрат по строительству объектов

Учет затрат по строительству объектов ведется по след. технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией:

1. На строительные работы

2. На работы по монтажу оборудования

3. На приобретение оборудования,сданного в монтаж

4. На приобретение оборудования, не требующего монтажа

5. На прочие кап. вложения

6. На затраты, не увелич. стоимость ОС.

Порядок учета затрат по таким работам зависит от способа их производства(подрядного и хоз-го).

Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования.

При подрядном способе произ-ва такие работы выполняются подрядными орг-ми, т.е. орг-ми которых заказчик нанимает для производства работ.

Такие затраты отраж-ся у орг-ции закзчика на сч 08 по договорной стоим-ти согласно принятым к оплате актам (формы С-2 и С-3).Сумма НДС по выполненным строительным работам отраж. по Д18.

При хозяйственном способе произведенных работ учет затрат ведется на счете 08 на сумму фактических произведенных затрат.

Учет затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж.

При поступлении оборудования, требующего монтажа, его учит-т по факт-ой с/с приобретения по Д07 и К60. Расходы по приобретению такого оборудования склад-ся из его стоим-ти по счетам поставщика, транспортных расходов по доставке и прочих затрат по приобретению.

Сумма НДС по поступившему оборудованию проводится Д18К60. Если строительство объектов осущ-ся подрядным способом, то оборудование в монтаж передается строительной организации по акту передачи оборудования, при этом у заказчика оно учит-ся по Д07, а у строительной орг-ции учит-ся на забалансовом счете 005.

На основании актов приемки выполненных работ по форме С-2 стоим-ть оборуд-ния проводится у заказчика К07-Д08.

При выполнении работ хоз-м способом оборудование, сданное в монтаж, отраж-ся с К07 в Д08 с даты начала работ по его установки на постоянное место эксплуатации.

Учет приобретения ОС

Стоим-ть зданий, сооружений, оборудования, которые преобразуются организацией отдельно от строит-ва объектов, стоим-ть земельных участков и объектов природопользования, приобретение орг-ми в соб-ть на основании указов Президента, а также стоим-ть нематериальных активов отраж-ся на сч 08.

Прочие капитальные затраты на их произ-во в сметах по сумме фактических затрат на их произ-во или по договорной стоим-ти проводят в Д08.

Инвентарная стоим-ть отдельных видов ОС определ-ся исходя из фактических затрат по их приобретению и доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Объекты ОС преобразуются отдельно от строительства объектов, включенных в состав ОС в размере инвентарной стоим-ти на основании акта приемки- передачи ОС по форме ОС-1.

Нематериальные активы зачисл-ся в состав нематериальных активов на основании актов приемки НМ-1.