Бюджет операційних витрат, грн

Таблиця 7.11

Показники	Січень	Лютий	Березень	І -й квартал
І. Адміністративні витрати	30 000	30 000	30 000	90 000
— амортиз офісного облад­нання, грн — інші адміністр витрати, грн	20 000 10 000	20 000 10 000	20 000 10 000	60 000 30 000
II. Витрати назбут
2.1. Змінні витрати на 'збут
Стіл дубовий
Дохід від реалізації, грн	400 000	600 000	1 000 000	2 000 000
Ставка змінних витрат на збут, %
Змінні витрати на збут, грн			50 000	100 000
2.2. Постійні витрати на збут	20 000	20 000	20 000	60 000
Всього витрат назбут	40000	50000	70 000	16о ооо
Всього операційних витрат	70 000	80 000	100 000	250 000

Бюджетний звіт про фінансові результати складають у цілому по підприємству. Для цього інформацію про доходи від реалізації продукції беремо з табл. 7.2. Наприклад, дохід від реалізації в січ­ні 2010 р. планувався на рівні 400 000 грн.

Собівартість реалізованої продукції переносимо з табл. 7.10. Так, собівартість реалізованої продукції у січні 2010 р. дорівню­вала 137 618 грн. Валовий прибуток розраховуємо як різницю між доходами від реалізації та собівартістю реалізованої продук­ції. Наприклад, у січні 2010 р. ця сума склала 262 382 грн (400 000-137 618).

Інформацію про операційні витрати переносимо з табл. 7.11. Зокрема, у січні 2010 р. ці витрати планувалися на рівні 70 000 грн. Операційний прибуток розраховуємо як різницю між валовим прибутком і операційними витратами. Наприклад, у січ­ні 2010 р. ця сума склала 192 382 грн (262 382 - 70 000).

Аналогічно розраховуємо всі перелічені показники за два на­ступні місяці 2010 р. та в цілому за перший квартал.

Ставка податку на прибуток становить 25 %. Тому сума подат­ку на прибуток, що планується у першому кварталі 2010 р., дося­гає 271 975 грн (1 087 898 • 0,25). Чистий прибуток визначають як різницю між сумою операційного прибутку та сумою податку на прибуток. За даними нашого прикладу, він складає 815 923 грн (1087 898-271 975).

Відповідь доцільно оформити у вигляді табл. 7.12.

Таблиця 7.12

БЮДЖЕТНИЙ ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ, грн

Показники	Січень	Лютий	Березень	1-й квартал
Дохід від реалізації	400 000	600 000	1 000 000	2 000 000
Собівартість реалізо­ваної продукції	137 618	200 604	323 880	662 102
Валовий прибуток	262 382	399 396	676 120	1337898
Операційні витрати: — адміністративні — на збут	30 000 40 000	30 000 50 000	30 000 70 000	90 000 160 000
Операційний прибуток	192 382	319 396	576 120	1087 898
Податок на прибуток				271 975
Чистий прибуток				815 923

Розв'язання завдань зі складання бюджетного звіту про рух грошових коштів

Приклад 2. Доповнимо інформацію, надану в прикладі 1, на­ступними даними:

1) у грудні 2009 р. дохід від реалізації столів склав 500 000 грн, а розмір закупок сировини - 80 000 грн;

2) підприємство очікує, що 60 % доходу від реалізації за ко­жен місяць буде отримано цього ж місяця, а 40 % — наступного;

3) політикою підприємства передбачено, що 70 % закупок си­ровини воно оплачує в місяці закупівлі, а 30 % — наступного мі­сяця;

4) всі інші види витрат оплачуються у місяці їх нарахування;

5) сума податку на прибуток, нарахована за четвертий квартал 2009 р., становить 28 150 грн і планується до сплати у лютому 2010 р.;

6) підприємство намагається підтримувати залишок грошових коштів на поточному рахунку в банку в розмірі 100 000 грн;

7) будь-який надлишок грошових коштів інвестується у ліквід­ні цінні папери номіналом 10 000 грн, а дефіцит покривається ко­роткотерміновою позичкою банку;

8) бюджетом капітальних інвестицій передбачено спрямувати наступні витрати на придбання додаткового устаткування: січень — 150 000 грн, лютий — 200 000, березень — 230 000 грн;

9) залишок на поточному рахунку на початок року склав 105 000 грн.

Підготувати:

— графік грошових надходжень за кожний місяць та в цілому

за перший квартал 2010 р.;

— графік грошових виплат за кожний місяць і в цілому за пер­ший квартал 2010 р.;

— бюджетний звіт про рух грошових коштів.

Разе 'язання прикладу 2:

1. Тому для визначення грошового потоку у кожному періоді коригуємо суму доходу від реалізації, подану в табл. 7.2, на вплив дебіторської заборгованості. Зокрема, у січні 2010 р. планувалося, що надійдуть грошові кошти в розмірі 40 % від реа­лізації столів минулого періоду (пункт 1 задачі) та 60 % від суми доходу від реалізації столів цього бюджетного періоду. Таким чином, грошові надходження січня склали 440 000 грн [(500 000 х 0,4) + (400 000 х 0,6)].

Таблиця 7.13